生产企业“免、抵、退”税计算原理的案例分析

我国现行税法规定,生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税的管理办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税“;抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力     

生产企业“免、抵、退”税原理新探

一、生产企业免、抵、退税政策《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定:生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税管理办法的免税是指对生产企业     

生产企业出口货物免、抵、退税的会计核算

财政部,国家税务总局财税[2002]7号文件《关于进一步推进出口货物实行免抵退税管理办法的通知》规定,生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。     

EXCEL自动计算增值税“免、抵、退”税

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

生产企业出口自产货物涉税事项会计核算

一、生产企业出口自产货物涉及增值税的会计核算根据 《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。具体计算方法与计算公式如下：     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

增殖税实行“兔、抵、退”和出口退税的会计处理

增值税实行“免、抵、退”和出口退税的会计处理，涉及依照有关税法对出口货物应退税额的计算和账务处理。本文就此谈点见解。一、税法对实行“免、抵、退”和出口退税的规定我国依照国际惯例，为避免交易国之间双重征税与鼓励出口，规定有进出口经营权的生产企业出口货物免征增值税，并对该出口货物因生产耗用原材料等发生的进项税予以退还。由于有进出口经营权的生产企业有的兼营内销产品和出口货物，且出口货物不能单独设立库存产品及货物销售账核算，税法规定实行“免、抵、退”办法办理出口退税。免，即免征出口货物出口环节增值税；抵…     

2008年CPA考试《税法》要点详解

一、增值税出口退税及会计处理 （一）“免、抵、退”办法 实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

生产企业出口自产货物涉税事项会计核算

一、生产企业出口自产货物涉及增值税的会计核算根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。具体计算方法与计算公式如下:     

政策法规

不久前,国务院下发了对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退“税办法的通知。通知规定了“免、抵、退”税的范围,凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物,除另有规定者外,一律实行“免、抵、退”税的办法。对1993年12月31日前批准设立的外商投资企业出口货物实行免税办法继续执行到1998年12月31日,期满后也实行“免、抵、退”税的办法。实行“免、抵、退”办法的“免”税,是指对生产企业自营出口或委     

关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知

20 0 2年 12月 5日　国税发 [2 0 0 2 ]15 2号近接部分地区反映 ,生产企业出口货物实行免、抵、退税管理办法后 ,生产企业出口的视同自产产品是否纳入免、抵、退税管理 ,要求予以明确。经研究 ,现通知如下 :一、生产企业出口的视同自产产品 ,按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税 [2 0 0 2 ]7号 )和《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程〉(试行 )的通知》(国税发[2 0 0 2 ]11号 )有关规定实行免、抵、退税管理办法。生产企业出口的视同自产产品是指《国家税务…     

加工贸易进料与来料加工两种方式孰优

一、进料加工与来料加工的税收规定进料加工是出口企业用外汇从国外进口原材料、元器件、配套件和包装材料,经生产加工后复出口的一种贸易方式;而来料加工时由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件及技术设备,出口企业根据外商的要求进行加工装配,将成品出口并收取加工费的一种贸易方式。根据有关税收规定,进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行"免、抵、退"税办法,即     

对"免、抵、退"税计算中存在问题的思考

一、现行"免、抵、退"税计算中存在征税的问题 (一)出企业的出口征税的问题 根据《财政部国家税务总局关于进一步推动出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号,以下简称《通知》)的规定,生产企业出口退(免)税采用"免、抵、退"办法的理论顺序为:首先计算"免"税额;然后计算"抵"税额;最后计算"退"税额.     

生产性进出口企业实行“免、抵、退”税的会计处理

我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。即对增值税出口货物实行零税率,对消费税出口货物免税。1994年,国家税务总局依据《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的规定,制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》,规定了出口货物退(免)税的范围、退税率、税额计算方法等。2002年国家税务总局发出了《关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知》,2002年国家税务总局又印发了《生产企业出口货物“免抵退”税管理操作规程(试行)》。至此,我国…     

“免、抵、退”税计算方法和会计处理剖析

我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口，除特殊规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。虽然“免、抵、退”税管理办法思路独特，但在我国征税税率和退税税率不一致，特别是有进料加工、国内免税购进原材料的情况下，公式复杂，令人费解。笔者拟从“免、抵、退”税概念出发，剖析“免、抵、退”税计算方法和会计处理。     

谈"免、抵、退"税在生产企业中的运用

从2002年起,生产企业(一般纳税人)自营或委托外贸企业代理出口自产货物,不论企业是否有进出口经营权,一律实行"免、抵、退"税管理办法."免、抵、退"税办法是指:免税是指对生产企业出口自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分给予出口退税.     

出口货物退税的计算及税务处理

目前,我国的出口货物税收政策分为三种形式,即出口退税并免税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税。出口货物只有在适用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算退税的问题。我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法,第一种是“免、抵、退”办法,主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种是“先征后退”办法,目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。     

江西省人民政府转发国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知

江西省人民政府转发国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知赣府发【１９９７】１０号各行政公署，各省辖市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门：现将《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵...     

对出口退返增值税会计处理方法的修正：兼评《企业会计制度》中的相关条款

针对货物出口的不同情况，国家相关税法规定了不同的财务处理办法，包括出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税三种。对出口货物退税的计算，分为两种方法。一是有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，以及外商投资企业的出口货物，实行“免、抵、退”办法；二是未按“免、抵、退”办法退税的其他生产企业和外贸企业，实行先征后退。与现行税法相衔接，我国《企业会计制度》（2001年1月）会计科目使用说明第2171“应交税金”科目中，对有出口物资的企业，其出口退税作了如下规定。