激励企业“走出去”：税收制度有所作为

长期以来，我国税收制度激励的重点较多放在如何吸引外国企业来到中国投资，在支持企业“走出去”方面存在很多缺陷。当前，要加紧推进国内税制改革进程和“走出去”企业涉外税收制度的完善步伐，重点要建立健全企业“走出去”相关税收法律体系，完善税收优惠和税收抵免，提高税收服务质量，加强国际协作等。     

我国企业“走出去”的问题与对策

中国企业从商品"走出去"到工厂"走出去"再到资本"走出去",不仅关乎中国整个经济体系的平衡和可持续发展,也为世界经济发展和全球资本带来积极的推动和补充。目前,我国对外投资收益水平低,企业自身不擅长海外管理,缺乏国际经营总体战略和长远规划,政府对对外投资服务职能有待转变。因此,应抓住对外投资的战略机遇期,深化对外投资管理改革,创新境外经贸合作区发展模式,使市场在资源配置中起决定性作用,促进我国从"商品输出国"向"资本输出国"转型。     

中国企业“走出去”:影响因素与政策建议——基于江苏企业问卷调查的分析

加入WTO(Wrold Trade Organization)以来,在"走出去"战略的大力推动下,中国企业纷纷走上了"国际化"道路。然而,与"引进来"相比,本土企业"走出去"无论在总量还是在增速上都相差甚远。为此,全面分析当前本土企业"走出去"所面临的困境和障碍,构建切实有效的政策支持体系,显得极为有益和必要。基于江苏企业"走出去"问卷调查的分析,本文剖析了企业对外投资的内、外影响因素,并提出构建以企业为"主体"、政府为"支撑"的对外投资促进体系,以实现中国企业对外投资的更好、更快发展。     

实施"走出去"发展战略改善我国贸易和投资格局

在实施"走出去"开放战略中,需要充分利用"两种市场,两种资源",建立经济全球化和新的国际收支平衡观念,树立新的国际贸易、国际投资和国际金融意识.本文通过调查研究实施"走出去"开放战略指导思想、原则和目标,研究制订企业"走出去"战略的市场布局、策略和措施.鼓励机制灵活的民营企业"走出去",完善政府职能和外汇管理政策的配套改革措施.     

完善境外投资外汇管理的对策

本文从陕西境外投资业务发展的现状出发,对境外投资外汇管理及统计监测存在的问题进行了深层次分析,并结合实际,提出了完善直接投资项下统计监测,转变观念、加强政策宣传和政策扶持力度,企业提高自身竞争力和"走出去"能力,外汇局加强境外投资服务力度、政府支持企业境外投资健康发展等政策建议。     

借鉴国际经验 构建我国海外投资的税收激励政策体系

税收是企业进行海外投资决策的重要影响因素之一.在我国实施"走出去"战略、鼓励企业进行海外投资的背景下,应学习借鉴其他国家实行的海外投资税收激励政策,以减除国际双重征税和提供所得税、关税优惠为重点,构建适应我国实际、符合国际惯例、完整规范的海外投资税收激励政策体系.     

区域投资法律环境和风险与中国对策——以我国企业对尼日利亚投资为例

随着我国企业对外投资的脚步逐渐加快,区域内投资的法律及环境风险也日益突出。尼日利亚作为非洲地区发展速度较快、市场规模较大的新兴市场国家,自然资源得天独厚、投资潜力巨大,是我国实施"企业走出去"战略的重要对象国。其投资和税收等相关领域的法律和政策为境外投资者创造了较好的投资环境,这种鼓励外商投资的整体环境有利于我国企业对尼日利亚的投资。但是尼日利亚在经济、政治等方面对外国投资的限制因素和各种风险也同时存在,值得引起中国企业的重视。本文通过对尼日利亚有关投资的政治、经济、金融和法律方面风险的总体分析,以及中国在尼日利亚投资实践的具体分析,为中国在尼日利亚的投资安全提出对策建议,从而为中国"企业走出去"战略在尼日利亚的顺利实施提供相应的参考。     

企业走出去投资发展的理性思考

"十二五"时期是我国经济社会全面发展的机遇期,企业应该大胆地走出去投资发展.     

服务型企业"走出去"模式的服务贸易发展策略

服务型企业“走出去”模式选择是我国服务业国际化战略的核心组成部分。从分析我国服务型企业“走出去”的动因入手，构建了一个服务型企业“走出去”模式决策的理论分析模型，对如何选择适合中国服务型企业“走出去”模式进行了初步探讨。并通过分析得出，近几年来，服务外包、跨国公司业务离岸化、服务企业对外直接投资等服务业国际转移方式的迅猛发展使得服务企业成为推动服务贸易发展的关键要素和内在动力。     

国外扶持企业"走出去"的金融政策及其启示

当前国际竞争,是国家和企业间联合力量的竞争,政府在支持企业“走出去”方面,有着义不容辞的责任。运用金融手段为“企业走出去”提供强有力的支持,已经成为各国的通行规则。借鉴发达国家和新兴工业国在这方面的做法,对完善我国对企业“走出去”的金融服务体系,具有现实而又重要的意义。     

财税政策激励企业技术创新的理论分析及其启示

企业技术创新面临高风险性、不确定和信息不对称等难题,国家通过相应的财税政策鼓励与引导企业进行技术创新具有重要的社会现实意义。本研究表明,政府推动企业技术创新的财税政策主要有：在研发阶段与成果转化阶段,政府在政策上加大财政拨款、财政补贴、财政担保贷款等力度的同时,采取税收优惠鼓励和促使企业技术创新;而在产业化生产阶段,政府侧重于用税收优惠和政府采购支持企业技术创新。     

巧用临界点进行典型税种的税收筹划

在我国税收法律实务中,有部分税种存在纳税临界点的现象,即应税收入一旦突破临界点反而会造成税负加重,税后净收入下降的事实。纳税人巧用纳税临界点对各税种进行税收筹划,可以达到降低税负、增强自身竞争力的目的。     

税收执法提升了企业财务报告质量吗——基于“金税工程三期”的准自然实验

以2011~2018年中国A股上市公司为样本,以税务稽查系统改革"金税工程三期"为准自然实验,探讨税收执法的公司治理效应,采用双重差分模型,实证检验了金税工程三期改革对企业财务报告质量的影响。研究发现：金税工程三期改革显著提升了企业财务报告质量。金税工程三期改革的公司治理效应在治理环境较弱、信息透明度更低、融资需求更高的公司表现得更为显著。从作用机制来看,金税工程三期改革显著增强了税收执法力度,减少了企业的避税行为。     

税收分成如何影响企业创新——来自我国上市工业企业专利申请量的证据

基于我国1081家上市工业企业的面板数据,采用市级政府企业所得税分成率衡量税收分成。研究发现,税收分成与企业创新间呈显著的“倒U”型关系,即随着税收分成程度的提高,其对政府的“征税激励”将超过“税基保护激励”,导致税收分成对企业创新的影响从促进转为抑制。进一步考察企业所有制和行业性质对这一非线性关系的调节作用,结果显示：国有企业曲线的形态更加陡峭、转折点发生左移、创新整体水平更低;高科技企业的曲线更加陡峭、转折点发生右移、创新整体水平更高。     

我国开征环境保护税研究

生态破坏和环境污染问题是制约我国经济可持续发展的瓶颈之一。在界定环境保护税收内涵基础上,对环境保护税收的开征进行了理论分析。针对我国现行与环境保护相关税种存在的难以充分发挥环境保护作用、环境保护税收优惠单一、以收费为限制排污主要形式等问题,提出需要通过采取开征环境保护税、绿化现行与环境保护相关税种、继续环境保护收费等途径构建我国环境保护税收体系,从税收上加大环境保护力度。     

关于增强税制公平效应的探讨

我国目前以间接税为主的税制结构对于缩小收入分配差距的作用不显著,随着我国社会经济形势的发展变化,增强税制公平效应有其必要性,税收公平应该成为税制建设和优化的指导性原则。通过对影响税制公平效应主要因素的分析,指出今后税制公平改革的发展方向,并提出增强公平效应的税制改革路径,即优化税制结构增强税制公平效应、适度增强间接税的公平效应以及充分发挥直接税的公平效应。     

论流转税税负转嫁中的增值税

运用税负转嫁理论对我国现实经济生活中的问题,尤其是对主体税种——流转税中的增值税的转嫁问题进行了详细分析。否定了“作为价外税的增值税全部转嫁给消费者”这样一种观点,指出了增值税应该由生产者负担,即生产者是设计的税负人。但增值税又具有转嫁的可能性。在此基础上,归纳了增值税转嫁规律。     

遗产税需要定盘星

大量怪现象的存在,使遗产税成为谜,更使其复杂、不公、低效,令人难以理解;这些怪现象产生的根源,就在于忽视了遗产税不同的发展阶段,将功能不同、制度殊异的古今遗产税在观念上混为一谈,在制度上混为一体;而消除这一根源,必须明确当代遗产税的定盘星。遗产税的定盘星是遗产税最基本的时代特征,是在一定时期全社会在遗产税问题上的最基本的共识,是在一定时期全社会在遗产税行动中的最基本的出发点;“只对巨富征收”应当被确定为当代遗产税的定盘星。     

临界点存在形式及在纳税筹划中的运用

现行税法中临界点的存在形式可以归为四类：一是涉及纳税人身份判定的临界点,二是涉及税率运用的临界点,三是涉及税基确定的临界点,四是涉及税收优惠的临界点.纳税人如果能够了解临界点的存在形式,把握税法的边界设置原理,综合运用临界点筹划方法,就可能达成降低税收负担,实现财务利益最大化的目的.临界点在纳税筹划中的运用一是可以通过企业合并、分立等手段控制销售规模的大小以合理选择纳税人身份;二是灵活运用税率,避开定价禁区;三是恰当确定税基;四是创造条件使其满足享受税收优惠的最低要求.     

下阶段西部大开发税收优惠政策取向分析——以贵州省为例

我国区域经济发展不平衡有着极其复杂的历史原因和现实因素,其形成是一个长期的、历史的问题,其解决也必将会是一个长期的、战略的问题,而区域税收优惠政策则是解决这一问题的“着力点”之一。因此,在设想下阶段西部大开发税收优惠政策时必须具备长远的战略眼光。总结现阶段税收优惠政策的经验,应通过延长优惠时间、加大优惠力度、扩大优惠范围、增加政策弹性、完善配套设施等对策,解决现阶段西部大开发税收优惠政策存在的问题,促进区域经济协调发展。