热点冷思考:当前我国的税收负担

税收负担的实质是国民收入分配中国家与纳税各方的分配关系，它分为宏观税负和微观税负。对我国当前宏观税负和微观税负进行分析，得出的结论是小口径宏观税负轻，大口径宏观税负重，企业微观税负重。为了更好地执行积极的财政政策，发挥税收对经济发展的促进作用，应对我国的税收负担进行合理调整，具体的对策建议是：理清税费关系，推进税费改革；改革完善现行的税种制度；增开一些新税种；加强税收征管，强化依法治税。     

我国宏观税负高速增长的经济影响分析

通过三个不同口径的宏观税负衡量指标，对目前我国宏观税负水平加以考察和分析，可见我国存在着较高的宏观税收负担水平：虽低于发达国家平均水平，但仍高于发展中国家；我国近几年实际执行的是“增税”政策；税负逐年再增，企业的剩余趋少。总的看，宏观税负水平高速增长对我国经济产生紧缩作用，而在预算外收费和乱收费大量存在下，税负快速增长对国民经济更具阻碍作用。     

我国宏观税负水平的选择与优化

随着我国经济发展和税收收入的不断增长,宏观税负成为当前税收理论界的一个热点问题。目前,虽然我国的宏观税负水平较低,但宏现总体负担却较重。借鉴其他国家的经验,我国政府要采取整顿政府收入渠道、理顺税费关系、完善税制、严格税收征管等措施来优化我国的宏观税负。     

我国宏观税负水平及其国际比较

我国税收收并没有随社会财富的增长而增长，近10年间宏观税负水平呈下降趋势，与世界各国相比，我国目前宏观税负水平偏低。但由于有政府预算外税收费且费大于税“费挤税”现象的存在，纳税主体的负担并未越来越轻，而且如果将税外收费中的“准税”因素考虑进去，恐怕我国的宏观税负水平在发展中国家是较高的。因此，必须调整税费关系，规范政府收入形式，建立起统一的社会保险税收制度，深化税制改革时要努力加强所得税和财产税的制度建设和管理，进一步优化税制结构和税负结构。     

我国宏观税负研究——基于2001—2012年数据

我国从1997年起出现税收收入增长超GDP增长的现象，并一直延续至今。仅对2001—2012年宏观税负作简回顾和分析，并与其他国家宏观税负做比较，考察税收收入超GDP增长这种经济现象所反映的税收活动经济意义。最后提出政策建议，希望税收收入增长的同时，能减轻国民税收负担，宏观税负维持在合理区间。     

关于调整我国宏观税负的思考

税收负担水平是一国财政政策的核心内容,而且还与国家的经济增长和社会稳定密切相关。宏观税负是税收政策的核心,税制改革首先要考虑宏观税负水平的高低。中国实际宏观税负过高,名义宏观税负偏低,主要原因有收费制度不完善等,应采取设定宏观税负总体水平等措施完善收费体系,促进税负公平。     

浅议我国宏观税负与经济增长的关系

宏观税负是指在一定时期内，国家在参与国民收入的分配过程中，以税收形式所集中的价值总额及其比率，通常用国内生产总值税负率来表示。当前，我国宏观税负存在与经济增长极不协调、大小口径的宏观税负极不一致、非税负担远高于国际平均水平等问题。通过实证分析，发现我国的税收增长速度和结构不合理，一些非税因素的存在，导致了较重的实际宏观税负，对经济增长产生了较大的负面影响。结合我国税改的现状，应通过加快税制改革、完善税制结构、整顿政府收入渠道和完善政府收入机制等措施来优化我国的宏观税负。     

中国宏观税负的合理性研究

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,我国非税收入偏多。     

基于国民收入分配视角的中国宏观税负研究

我国小口径宏观税负不能全面反映纳税人负担的轻重,大口径宏观税负受制于制度外收入数据而与IMF成员国不完全可比,中口径宏观税负则不能进行国家之间的比较.基于财政收入统计层面的三种宏观税负都不能准确度量我国纳税人负担的轻重和政府可支配资源的多少,应采用国民经济核算层面的政府可支配收入占GDP的比重来度量我国的宏观税负.研究结果表明,国民经济核算层面的我国宏观税负高于发达国家,而基于IMF政府收入口径的我国宏观税负则低于IMF成员国.     

最优宏观税负周期及时滞的实证分析

宏观税负的高低对经济增长的影响是存在的,但影响程度如何量化?不同口径的宏观税负其最优宏观税负关系如何?不同口径的宏观税负对经济增长的解释与经济环境有何关系?最优宏观税负的出现存在时滞吗?本文通过实证分析改革开放以来数据回答了这些问题.     

我国地区宏观税负与经济增长的关系——基于财政竞争视角的分析

基于1997-2009年中国省级面板数据,利用交互项系数符号的估计,研究财政竞争下地区宏观税负与经济增长的关系。从财政竞争的视角出发,交互项具有抵消作用,从而最终发现宏观税负与经济增长正相关;东部和西部税负的系数符号为负,中部为正,所以宏观税负对于经济增长的影响存在着地区差异性。     

我国宏观税负水平的合理性判断

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,非税收入偏多。从国民收入分配格局和税负分配结构来判断,我国必须建立以直接税为主的税制模式。从财政支出的用途判断,需要财政继续加大民生投入,切实改善民生。     

论我国合理的宏观税负水平及达到途径

在我国的税费制度改革中，合理的宏观税负水平的标准的确定是一个关键。国内学者对税负的高低评价不一，主要在于比较的标准不一样，但应以发展中国家的宏观税负平均水平为标准。若以此标准为基础对我国的宏观税负水平进行评价，看来我国的宏观税负水平显然过重，因此应进一步加以改进。目前，要达到合理的宏观税负水平，则应降低税率，实行费改税，并完善税收征管制度。     

最优税负与经济增长——基于C—D生产函数及巴罗模型的实证研究

通过对经济增长、宏观税负的关系分析，分别运用以柯布-道格拉斯生产函数扩展模式、巴罗模型（1990）作为计量模型估计出我国的最有优宏观税负大致在19．8％至21．9％的范围，并与近年的实际税负比较，得出一些有用的结论。     

浅析我国税负不合理问题——从总量及地区结构角度分析

随着经济的不断增长,中国的税负水平问题日益凸显,本文先对宏观税负进行数量分析,得出宏观税负过重的结论,随后进行结构分析,讨论东中西区域负担不合理问题,并溯其原因,同时给出建议。     

浅析我国税负不合理问题-从总量及地区结构角度分析

随着经济的不断增长,中国的税负水平问题日益凸显,本文先对宏观税负进行数量分析,得出宏观税负过重的结论,随后进行结构分析,讨论东中西区域负担不合理问题,并溯其原因,同时给出建议.     

关于我国宏观税负与经济增长的思考

宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的宏观经济指标.本文从理论与实证两个角度对宏观税负之于经济增长的影响进行了分析,认为过高的宏观税负不利于经济增长,并针对我国目前预算内的宏观税负水平不高但实际宏观税负却比较沉重的情况提出了一系列建议.     

地区间宏观税负差异的分析

改革开放以来,我国GDP和税收收入都保持较高的增长速度,而且后者的增长速度一般都超过前者,我国税收负担率（国内生产总值税负率,即税收／GDP）总体呈现先下降后上升的变化趋势,在这方面国内学者已经进行了广泛的研究,本文从另一个角度来分析我国的宏观税负问题,即从比较地区间宏观税负的差异来分析我国的宏观税收负担问题,以期对我国实现区域经济协调发展有所裨益。     

我国宏观税负的口径选择、弹性比较及与居民消费关系的实证研究

文章总结回顾现有的研究我国宏观税负的文献,分析发现比较适合用来衡量我国宏观税负的是中口径宏观税负,但应该考虑预算外收入。税收弹性的统计分析表明税收弹性是均值略大于1的随机变量。根据2000-2010年我国省份面板数据的实证分析,地方财政收入的增长超过居民消费的增长,对人均地方财政收入与人均居民消费、可支配收入的多元面板动态GMM估计结果表明,地方政府组织财政收入尚未对居民消费造成显著负面影响。考虑到我国基尼系数高于国际公认警戒线的现实,一方面,我国应继续进行税制改革,直接降低低收入群体的税收负担;另一方面,还应减轻个人和企业慈善捐赠的税收负担,鼓励捐赠,间接改善收入分配并拉动居民消费。     

积极财政政策下的税收政策取向

现行的税制体系相对积极财政政策下刺激经济增长的要求来说，还需要进一步完善：进一步提高出口退税率，实现彻底退税；调整和完善税收优惠政策，鼓励优化投资；改革和完善现行税制，进一步扩大消费和投资；加快税费改革步伐，减轻企业负担。