浅谈我国国有商业银行的内部审计

一、商业银行的内部审计2001年国际注册内部审计师协会对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高他们的效率,从而帮助实现机构的目标”。2003年我国审计署修订的《关于内部审计工作规定》中对内部审计新的定义为“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效率的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标”。银行是经营货币的特殊企业,它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。商业银行是一国金融组织体系中最重要的金融机构。商业银行特殊的融资结构(高负债经营及其负债的高流动性和资产的低流动性)和对公众信任的高度依赖性的特点,以及商业银行业务活动与经济生活的广泛而紧密的联系,决定了商业银行必须加强风险的防范和控制,确保自身安全和稳健经营。国际银行业的实践和经验表明,维护银行业的安全和稳健,不仅要对银行业实施监管(包括政府或官方的监管和依靠市场力量的监督和约束),更需要加强和完善商业银行的内部控制。商业银行实施...     

我国商业银行内部审计体系转型研究

当前随着我国经济转型的逐步深化,国内商业银行迎来了加速发展、赶超世界先进银行的难得机遇,同时也面临着内部控制不健全所带来的各种风险隐患。为了更好地应对风险,实现自身可持续发展,商业银行纷纷加入转型队伍,实施银行再造工程,建立健全全面风险管理体系。内部审计作为银行内部控制的第三道风险防线,是固守现状还是主动转型,将对转型中的商业银行内部控制的有效性产生重要的影响。本文旨在从商业银行内部审计体系转型的有关基本理论和国际经验入手,针对我国商业银行内部审计体系存在的主要问题,以成都农商银行近年来的实践为例,揭示商业银行内部审计体系转型过程中需要注意的关键环节和核心要素。     

风险导向：银行内部审计新理念

银行是经营货币的特殊企业，它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督，银行的内部审计是非常重要且必不可少的。然而，银行业务量大，资金往来频繁，如何解决银行内部审计资源与审计需求的矛盾，使有限的审计资源得以合理配置，同时适应银行风险管理的内部审计要求，笔者以为，现代风险导向审计作为一种审计新方法、新理念，值得银行内部审计借鉴。     

构建银行内部审计体系的关键

在构建我国科学完善的商业银行内部审计体系过程中,笔者认为应着重几个方面进行探索。——保证审计机构成员的独立性商业银行内部审计机构的主要职能是对银行管理层、内部控制机制、法律法规及员工行为规章的遵循情况做出监察和评估。因此,机构成员的独立性至关重要。一般认为审计机构成员应全部由独立于本银行的上级单位指派人员组成。所谓独立于本银行的上级单位指派人员是指该成员并非该单位或其下属银行的管理人员,也不能与该单位或下属银行的高层管理人员有亲属关系。——规范商业银行内部审计机构的职责内部审计机构再塑的初衷是为了…     

内部治理、内部控制与内部审计的优化:提升商业银行自我监管效率的根本途径

本文以我国商业银行自我监管现状为切入点,针对银行公司治理结构存在的缺陷、内部审计的虚置、内部控制的疏漏、内部监管范围的狭隘、金融风险意识淡漠等问题,提出应改变以往只重视强化外部监管,却忽视银行自我监管的观念,指出强化银行自我监管是保障金融安全与稳步发展的重要防线,内部治理、内部控制与内部审计的优化是提升银行自我监管效率的基本路径。     

商业银行外部审计亟待完善

商业银行外部审计是指商业银行依法委托社会中介机构派出注册会计师 ,对银行年度会计报表及相关资料进行独立审计 ,并对银行报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。它是国家对银行加强社会会计监督 ,有效制止和防范利用会计报表弄虚作假的重要手段 ;是保证银行会计信息质量的重要一环 ,审计后的会计报表可以获得社会公众的信赖 ;是银行监管体系的重要组成部分 ,是对人民银行监管的有效补充 ,以提高监管效率 ,降低监管成本 ,增加银行透明度 ,更加公平、公正、客观地评价商业银行的资产负债状况和经营成果。银行外部审计是…     

建立我国商业银行监管组织体系的法律构想

目前,我国商业银行风险问题非常突出,因此,构建我国商业银行监管组织并加强其立法保障显得尤为迫切.笔者认为,应建立以中国人民银行外部监管,商业银行内部控制和行业自律为主,并辅之以社会监督(包括外部审计,社会舆论监督等方式)的一套完整的监管组织体系.     

如何提高非现场审计效能

巴塞尔委员会制定的《有效银行监管的核心原则》明确指出：“银行监管体系应包括某种形式的现场和非现场监管。”这就意味着，对于商业银行而言，一个完整的内部审计体系应由现场审计和非现场审计共同组成。     

审计质量对商业银行风险承担的影响研究

商业银行是现代金融体系的主要力量,也是我国金融风险监管的重点领域。外部审计可以对商业银行的经营状况及风险控制等方面进行审查，是改善商业银行内部经营和防范商业银行风险的重要手段。本文以2011-2021年我国23家商业银行的面板数据为研究对象进行实证分析，探究外部审计质量与商业银行风险承担之间存在的动态关系。研究结果表明：高质量的外部审计对商业银行的风险承担具有抑制作用，并且商业银行的信贷资产质量在审计质量对商业银行风险承担的影响中发挥了一定的中介作用。研究结论为商业银行风险防范以及外部审计工作质量的提升提供了依据。     

萄业银行改制上市后内部审计体制和模式的思考

商业银行成为上市银行，就意味着要直接面对国际国内的公众投资者，逐步完善公司治理结构，以符合外部监管的要求，而内部审计是公司治理结构的重要组成部分，因此，如何创新商业银行的内部审计体制和模式，更好地发挥内部审计在商业银行公司治理结构中的作用，是我国商业银行理论者和实践者需要认真思考的一个重要课题。     

对商业银行实施内部评级法的思考

内部评级法(IRB)的实施是银行风险管理发展中的一场"革命",保证银行内部评级体系的正常运作不仅是外部合规监管的要求,更是银行提升风险量化能力和完善风险管理体系的内在要求.从香港银行业实施内部评级法的经验来看,建立依赖数据的、可持续验证的内部评级体系有助于在商业银行内部形成统一的"风险管理语言",改善风险管理文化,最终形成风险控制的可持续发展机制.     

浅谈开展商业银行非零售风险内部评级的内部审计难点与对策

<正>商业银行内部评级体系包括对主权、金融机构和公司风险暴露(以下简称非零售风险暴露)的内部评级体系和零售风险暴露的风险分池体系。我国银监会出台了《商业银行资本管理办法》等监管要求,是对《巴塞尔新资本协议》重要的制度创新,为商业银行改进信用风险管理提供了技术标杆和政策激励。内部审计发现,非零售风险内部评级对使用模型准确量化信用风险具有一定的偏离,现笔者对某国有商业银行该评级体系存在的主要问题和内部审计的难点进行探讨,提出有针对性的建议和对策。一、商业银行非零售风险内部评级存在的主要问题为落实监管要求,近几年来,我国国有商业银行不断完善内部评     

我国影子银行规模测度

在综合国内外对影子银行定义和我国影子银行发展状况的基础上,本文对影子银行概念进行界定,并将影子银行分外内部影子银行和外部影子银行两部分,对这两部分分别进行测度,得出内部影子银行和外部影子银行规模都在不断扩张的结论.为控制影子银行风险必须完善影子银行监管体系,推进利率市场化进程,控制影子银行资金流向,循序渐进引导影子银行发展.     

关于商业银行内部审计质量控制制度和程序的探讨

建立独立、垂直的内部审计体系是当前国有商业银行实行股份制改革、完善公司治理结构和内部控制机制的必然要求。要发挥内部审计的职能作用，提高监管质量和效率，当务之急是要建立和完善内部审计的质量控制体系。本文从商业银行内部审计质量的控制制度和程序方面，对商业银行内部审计质量控制体系建设作一些探讨。     

银行承兑汇票业务风险的成因及对策

银行承兑汇票业务作为商业银行的中间业务，以其较高的流动性和稳定的收益成为国内金融机构竞争的焦点，其风险的暴露尤其是操作风险的爆发，成为商业银行风险控制的重点。银行承兑汇票业务的风险成因既有银行内部控制薄弱导致的操作风险，也有流通风险、支付风险，商业银行应从授权授信管理、强化内部控制、内部稽核与外部监管、银行间信息共享以及落实担保等方面控制银行承兑汇票在业务操作和管理中的风险。     

金融危机下我国商业银行实行风险导向型审计的思考

由美国次贷危机演变而来的全球性金融风暴,已经击垮了不少知名的金融机构。究其原因,除过度投机、金融监管缺失等外部因素外,信用体系的错位乃至崩溃也直接导致次贷危机的发展蔓延。素以严格的商业银行内部审计何在？对我国商业银行特别是基层行在防范风险上又有何启示？本文就我国商业银行内审部门在防范操作风险中,如何运用风险导向型审计方法,进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用进行了阐述。     

论内部审计在完善商业银行内部控制中的作用

本文从商业银行内部控制的监管背景入手，梳理商业银行内部控制的理论基础和应遵循的外部监管要求，分析了商业银行内部审计与内部控制的融合而又独立的关系，并以此为基础，提出通过加强对内部环境的“软控制”以及改进对内部控制的评价．来完善商业银行的内部控制的建议。     

商业银行的内部审计与风险控制

加强商业银行内部审计,有效控制风险,既是当前国有商业银行的重要任务,也是维护国家金融秩序稳定和防范金融风险的重要战略决策。因此,探索商业银行内部审计存在的问题和根源并加以解决,以建立有效的内部审计机制,防范经营风险,正确引导商业银行内部管理制度的改革,已成为一项重要的现实课题。商业银行内部审计的功能商业银行内部审计是商业银行监控系统的重要组成部分。它通过采用系统、严谨的方法,独立地、客观公正地对商业银行的内部活动和监控系统进行审查,并提出指导性建议。有效的商业银行内部审计有助于提高商业银行内部控制与监管工…     

现代风险导向审计及其在银行中的应用

银行是经营货币的特殊企业,它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。内部审计是内部控制的重要手段,是内部控制的重要组成部分,内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督。银行业务量大,资金往来频繁,如何解决银行内部审计资源与审计需求的矛盾,使有限的审计资源得以合理配置,提高银行审计的效率与效果是值得思考的现实问题。2003年10月,国际会计师联合会下属的国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)对审计风险准则征求意见稿进行了最后修订,并要求从2004年12月15日或之后开始的期间财…     

关于加强我国国有商业银行内部控制的对策

在当前经济体制转轨时期,市场经济体制不健全,商业银行风险不断积累,防范和化解银行风险是商业银行乃至整个国家的首要任务之一.从防范银行业风险的角度讲,银行监管部门的监管、存款保险制度、社会监督、行业自律都是有效的手段,但上述外部因素作用的发挥必须依赖于内因--银行内部控制,因此加强银行内部控制是防范银行业风险的基础.对于内部控制的涵义,有多种解释,我们采用中国人民银行的定义.中国人民银行于2002年公布了《商业银行内部控制指引》,它指出,内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制.