社会保障"费"改"税"的制度性约束

面对养老保险费征收困难以及未来养老保险资金缺口大的状况,许多学者、研究人员和实际工作者提出实行社会保障"费"改"税",开征社会保障税,确保社保资金按时足额上缴,化解未来的社会保障收支缺口.社会保障税能否在我国实行是一个需要研究和探讨的课题,本文从"费"和"税"的征收原理和我国现行的社会保障制度出发,探讨了我国目前开征社会保障税的制度性约束,并就目前的困境提出了解决问题的政策建议.     

社会保障税应当缓征

一、从目前我国的现实出发，近期全面开征社会保障税仍受到一些因素的制约 1、社会保障费改税未必增加社会保障基金的筹集 “费”改成“税”是否一定会增进强制性，实践效果并非如此，因为对社会保障制度而言，征费与征税均应当是依法进行的，强制性是否强，并不决定于“费”与“税”的名称，而是取决于法律的规范、执法的力度和当时当地的经济发展状态。[第一段]     

论社会保障税的开征

近期论及社会保障（险）税的章较多，但笔认为还有一些问题必须澄清，本试图从理论上论证以下三个层面的论题：社会保障的必要；社会保障的政府统筹比市场运作更能提高社会整体福利；社会保障“税”比“费”好。     

对加快开征社会保障税的三点认识

社会保障费的征收存在种种弊病，诸如，缺乏严肃的法律措施保证，统筹层次低，资金管理缺乏制约机制；覆盖面小，征收成本高，等等，因此，开征社会保障税势在必行，需要注意的问题：一是要体现普遍纳税的精神，二是征收应由国家、劳动者所在单位和劳动者共同负担；三是要专门管理，专税专用。     

我国社会保障税征收问题的探讨

近年来,我国现行社会保障筹资方式的弊端日益显现，制约了我国社会保障体系的进一步发展。征收社会保障税已成为大势所趋。目前我国已具备了征收社会保障税的条件，我们可以借鉴国内外经验，结合我国当前国情对社会保障税的征收进行探讨泓完善我国的社会保障制度。     

开征社会保障税:社会保障制度的本质要求

社会保险的强制发生性这一本质特征,决定了社会保险制度的筹资工具天然是税收,决定了利用社会保障缴费这一“费”的形式为社会保险筹资注定要失败,社会保障缴款与税收一样具有偿还的非对应性特征,社会保障缴款采用税收形式并无不当之处,中国应尽快开征社会保障税。     

对开征社会保障税的思考

社会保障又称社会保险税,主要是对薪金和工薪所得课征的,它是当今世界各国所得课税体系中的一个重要组成部分,并随着社会保障制度的形成而发展起来的。目前许多国家,包括美国、英国、法国、意大利、西班牙、瑞典、巴西等国家都建立了社会保障制度,并开征了社会保障税。根据国家货币基金组织不完全的统计,征收不同形式的社会保障税的国家已超过80个。从发展势头来看,社会保障税的覆盖面还在扩大,征收率也在提高,很可能在不久的将来超过所得税或流转税,成为第一主力税种。本文试就我国开征社会保障税的有关问题作一些探讨。     

开征我国社会保障税的具体构想

社会保障是现代工业社会的产物，作为一种推进经济发展和社会稳定的机制和手段，它具有相当重要的地位和作用，社会保障税作为一种社会保障筹集形式，是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的一种税，自1935年美国开征以来，西方国家陆续开征此税，社会保障税占其财政收入的比重也越来越大，据国际货币基金组织不完全统计，征收社会保障税的国家已有80多个，几乎包括所有经济发展的资本主主国家，也包括埃及、阿根廷、巴西等发展中国家。     

我国对西方社会保障制度的借鉴

西方社会保障制度对我们启示是：社会保障的发展应与社会经济发展相适应；权力与义务要兼顾；公平与效率要兼顾；福利、国家、政府、社团、社会、私人之间的问题要综合考虑；应当依法扩大社会保险的覆盖面，提高保险费征收缴率，推行以养老、失业和医疗为重点的社会保险；完善失业保险制度；开征统一的社会保障税；加快实现养老保险社会化管理和服务。     

社会保障缴款“税”、“费”形式选择中若干问题辨析——兼与郑秉文研究员商榷

本文认为:社会保障税与社会保障费并无本质区别;国际社会社保制度改革中"个人账户"制的引入,实质上体现的是政府、市场和家庭或个人对社保责任的重新划分与调整,不能简单称之为"税改费";根据"费改税"的基本含义,为减少歧义与争执,我国社保缴款"费改税"将更加名正言顺;而社保资金征收机构"统一征收"主体的确立,应以行政性资金管理的共性、机构职责范围的划分及制度实施成本等因素为基本决策依据加以取舍。     

构建社会保障税法的几点看法

社会保障税属于一种新兴的税种,相比于其他社会保障资金的筹集方式,可以克服现行社会保障模式资金筹集的弊端,有利于社会和经济的稳定发展,由此可见,社会保障税的开征已经势在必行。为了在法律层面上为社会保障税提供支持和保证,本文从多个角度对社会保障税的性质作出全方位分析,以把握社会保障税的征收目的、征收对象和税率等,规范社会保障税的征管和使用。     

谈谈我国加入WTO与开征社会保障税

我国加入WT0后，税收制度必将按照国际通用规则进行调整。一方面，社会保障基金的征收，多数国家是以税收来实现的，在国际上也是按照税收作统计的。我国入世后，人员在国际间流动必将更趋频繁，开征社会保障税，将有利于协调国家之间社会保障税的征收、抵免和社会保障支出的负担，有利于维护国家主权及本国居民的利益，促进国际间的开放和交流。另一方面，国际上对社会保障经费筹集方法的理论有一主张叫社会福利法(也叫收入支持法)，倾向于把社会保障税视为社会保险费，即交多少钱，享受多少服务，尤其对外国员工更是如此。在我国加入世贸组织后，外商投资大幅度增长，必将伴随着大量的外籍人员进入。他们的工薪收入一般比我国平均水平高，其母国的吐会保障待遇和我国也不尽相同。因此，开征社会保障税并用税法的形式规定国内外员工的不同适用税率是非常必要的。     

我国社会保障费改税争论的理性思考

关于我国社会保障资金筹集方式,尤其是社会保障费改税的问题,理论界一直存在着激烈的争论。在回顾与梳理我国学界在社会保障费改税方面的研究成果,对社会保障费与税进行比较分析,认为社会保障费税之争不是简单的缴款方式之争,而是关乎社会保障制度模式选择的重大问题,并提出在我国统账结合制度下完善社会保障缴费制的政策建议,以期有所裨益。     

开征社会保障税亟待解决的若干理论缺陷与模式问题

在我国，就是否应该开征社会保障税，以及开征社会保障税的时间、路径、速度与方式，社会保障税制理论与模式选择设计等方面的研究、探讨已经进行了十几个年头。目前主流观点认为开征社会保障税已是大势所趋，且各方面的条件和时机已经成熟。从一些主张征税的论文、著作来看，可以感受到作者对以征税方式筹集社会保障税效果的过高期望，存在明显的单纯“税收崇拜”倾向。这种强烈的倾向性有时可能影响了研究者进行冷静、全面与注重于操作性的深入思考。实际上，目前开征社会保障税所需的诸多理论准备与社会、经济条件还没有成熟，诸多障碍还须清除。在我国开征社会保障税要走的路可能还很长。     

我国社会保障费改税问题的探讨

一、国外社会保障基金筹集方式目前,大多数发达国家都以社会保障税的形式筹集社会保障基金。各国社会保障税主要可分为两类:一类是按不同的保障项目制订不同的征税标准,如美国、德国、日本等;另一类是不分具体税目,按统一标准统筹征收社会保障税,如英国、澳大利亚、埃及等国。     

我国开征社会保障税的思考

本篇文章根据社会保障方面的理论性问题,将其作为研究的依据,把社会保障税与国际方面的社会保障税进行比较和分析,并结合我国当前的实际情况,对中国开征社会保障税的必要性和可行性作了深入分析。但是在开征我国的社会保障税以前,我们不但要认真仔细的考虑我国社会保障税的根本的因素,例如缴纳保障税人、计税根据、税率以及征收保障税的方法等,更要进一步研究征收保障税当中存在的问题,例如在社会的保障税收入的规模上多大合适、税负是否会转嫁、征管成本以及其他筹措渠道的选择等。     

论社会保障的财税政策取向

我国社会保障制度的改革面临三大难题：国有企业一部分职工下岗、失业;社会保障基金的供给明显不足;现在仍然 承担社会保障资金负担主体的国家财政本身捉襟见肘。社会保障资金的财税政策取向应是向个人征收社会保障税,这也是西方国家通行的做法。社会保障税的开征应遵循三个原则：循序渐进、由低到高的原则;个人、国家、企业共同负担的原则;确保专款专用的原则。     

我国开征社会保障税的思考

本篇文章根据社会保障方面的理论性问题,将其作为研究的依据,把社会保障税与国际方面的社会保障税进行比较和分析,并结合我国当前的实际情况,对中国开征社会保障税的必要性和可行性作了深入分析.但是在开征我国的社会保障税以前,我们不但要认真仔细的考虑我国社会保障税的根本的因素,例如缴纳保障税人、计税根据、税率以及征收保障税的方法等,更要进一步研究征收保障税当中存在的问题,例如在社会的保障税收入的规模上多大合适、税负是否会转嫁、征管成本以及其他筹措渠道的选择等.     

社会保障“费”改“税”之探讨

随着改革的不断深化,要求建立一套与社会主义市场经济发展相适应的完整的社会保障制度。在目前我国财力不足的情况下,社会保障资金的筹集就成为关系到是否能成功构建社会保障制度的核心问题之一。从现行社会保障费的统筹制度来看,存在着许多问题,具体说来:一是目前的社会保障费征收缺乏刚性。社会保障费的征收不是依据法律,而是凭借各部门行使权力制定成的文件、法规进行的,因此在收缴时有较大的弹性,各种讨价还价、暗中交易的现象屡见不鲜,从而减少了正规的社会保障费的收入,也影响了社会保障制度功能的发挥。二是目前的社会保障费采取条块分割的征缴方式,造成了不同地区、不同行业、不同所有制企业的统筹参加者的负担不均衡。这种各行其是的统筹方法违背了社会保障制度的公平性原则,不利于劳动力要素在不同地区、不同行业和不同性质企业间的自由流     

社会保障费改税须先补上“立法空缺”

2010年4月,财政部部长谢旭人在《求是》杂志发表的署名文章《坚定不移深化财税体制改革》中提到,“完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相结合,研究开征社会保障税”。其后,在博鳌亚洲论坛2010年年会上,全国社保基金理事会理事长戴相龙表示,社会保障税早晚要征收,宜早不宜迟。