公允价值会计研究

公允价值的实质是客观价值,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量.在资产计价究竟是价值还是价格的问题上,价值计量与价格反映并不矛盾.从货币作为统一的计量尺度以来,资产计价就是价值计量,而价值计量的结果是价格.对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价.公允价值会计的真正创意有两点:一是资产计价必须坚持客观价值计量,价格要能真正反映资产客观价值;二是资产计价必须立足于现在时点,坚持动态的反映观.公允价值会计是会计反映从静止观点向运动观点转变的开始,是科学的会计反映观的开始.     

非货币性资产交换中公允价值的运用研究

在非货币性资产交换中对换入资产的入账价值的确定以及损益的确认是一个不可回避的难题,如何选择正确的计量属性对换入资产的入账价值进行确认,以至使企业的会计信息质量更可靠、更相关;有很多地方值得研究。非货币性资产交换中,在满足条件的情况下,采用公允价值计量,会计信息的相关性将得到更充分的体现。由于公允价值数据的获取有一定的难度,需要很多的估计与判断,使得公允价值的推广运用受到了限制,但是,估计和判断是会计具有的特性,我们不应将专业人员的判断与“人为操纵”混为一谈。因此,在会计计量属性中选择公允价值计量,对我国会计报表的质量的提高将有很大的促进作用,这样将有利于决策者做出正确的决策,使得资本市场得到不断完善,经济也将会持续发展。     

浅析非货币性资产的公允价值

非货币性交易即物与物的交换，这种交易不涉及或只少量涉及货币性资产（即补价），因此最关键的会计问题应该是资产的计价问题，在非货币性交易中，资产价值的确定是一个不可回避的难题，公允价值则是非货币性资产计价的重要依据，也是非货币性资产价值组合的主要组成部分。     

浅谈公允价值计量模式在渔业生物资产中的应用

我国与国际的生物资产准则最大的区别在于对生物资产的计量模式的选择不同,目前我国已具备渔业生物资产公允价值计量的可行性,结合渔业生物资产的生物特性,明确公允价值计量模式在渔业生物资产中的初始与后续计量方法,提出完善渔业生物资产公允价值计量的保障措施,对渔业生物资产价值进行合理计量,为信息使用者提供有用的信息.     

金融危机下的公允价值计量研究

由于此次席卷全球的金融风暴的来临,使得原本被认为颇具先进性的公允价值会计准则被指责为是加剧危机的重要因素之一,公允价值计量成为众矢之的.本文认为金融危机是资本市场过度证券化、金融机构过度杠杆化、金融监管过度自由化和消费者过度债务化等原因造成的,公允价值计量准则不应被废除,应考虑公允价值计量的完善,使其更好地体现特殊情况下的资产价值,而不是全盘否定公允价值.     

公允价值计量与企业价值的相关性研究

本文选择A股市场上的金融类上市公司为研究对象,检验以公允价值计量的金融资产与金融负债与企业价值的相关性,研究表明,公允价值变动损益与企业价值之间相关性不显著,公允价值计量通过资本公积(其他资本公积)影响企业资产负债表进而影响企业价值且呈正相关关系,公允价值计量是顺应经济社会发展的要求而诞生和应用的,其与企业价值的相关性也得到了证实,能够提供更多相关的决策信息。     

国外财务报告目的资产重估研究综述

企业新会计准则中引入公允价值计价，使得基于财务报告目的资产重估这一问题变得逐渐重要。本文通过对国外财务报告目的资产重估这一问题制度背景的分析，从资产重估的动因和价值相关性进行研究综述，试图为我国新企业会计准则的运用提供新的研究思路。     

公允价值会计影响报表权益资本途径的理论与实证分析

报告实体资产和负债的公允价值变动,影响权益数额的变动,权益数额变动触发监管资本、资信评级、杠杆化以及去杠杆化、担保品价值的变动等,而这影响到报告实体对资产负债表的管理.文章分析了影响权益变动的渠道,以及危机中各渠道对权益影响的具体数额及比例.发现公允价值计价的变动对危机的作用,既不是中性的信息传递的"信使",也不是危机的最主要的根源.这有助于相关政策的制定以应对危机和其后会计制度的发展完善.     

资产分类下的公允价值计量属性探讨

公允价值的双重计量属性是历史的选择,资产分为通用性资产和专用性资产,本文通过比较得出,用公允价值计量的项目在市场上存在替代品,符合通用性资产的定义,由此得出了通用性资产适合公允价值计量,专用性资产不适合公允价值计量的结论。     

资产分类下的公允价值计量属性探讨

公允价值的双重计量属性是历史的选择,资产分为通用性资产和专用性资产,本文通过比较得出,用公允价值计量的项目在市场上存在替代品,符合通用性资产的定义,由此得出了通用性资产适合公允价值计量,专用性资产不适合公允价值计量的结论。     

公允价值在新会计准则中的应用分析

2006年2月财政部颁发了新会计准则,该准则最大的特点就是把公允价值作为资产和负债的主要计量模式。新会计准则中将公允价值定义为“资产和负债在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额计量。”公允价值计量是这次新会计准则的一个亮点,增强了我国企业会计信息的真实性,为企业的决策提供了更有效的信息,但是很容易被企业滥用,操纵利润。本文讨论了新准则引入公允价值的原因、公允价值在新准则的应用,最后分析了在我国应用的障碍和改进的措施。     

对资产评估基本目标的再认识--兼论公允价值与市场价值

资产评估基本目标的重新界定不仅涉及到资产评估行业执业理念的转变,而且涉及到一系列资产评估基本理论问题和基本概念的重新认识.本文第一次提出了资产评估公允价值概念,并将其界定为资产评估的基本目标,并围饶这一命题较为全面地讨论和分析了会计中的公允价值与资产评估中的公允价值,以及资产评估中的公允价值与市场价值之间的联系与区别.     

公允价值的悖论——基于价格与价值的视角

2008年爆发全球性金融危机,凸显出公允价值计量的弊端,即产生顺周期性,对资本市场助涨助跌的作用,违背了会计计量的谨慎性、稳健性原则。本文在此背景下从资产价值与价格关系的视角,分析现行公允价值理论的悖论：公允价值理论反映交换价值,但实践中既反映资产市场价格又反映资产的内在价值,存在逻辑上矛盾。因此采用公允价值计量必须明确计量资产价值还是价格,二者必选其一。反映资产的价格必然采用单一的现行市价计量,反映资产的价值应该采用现值计量,因此相应地排斥其他计量方法的替代。     

生产性生物资产后续计量的探讨

《企业会计准则第5号——生物资产澍生物资产的后续计量作了明确的规定，其中第二十二条规定“有确属证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，应当对生物资产采用公允价值”。同时规定了采用公允价值计量的二个条件是：（1）生物资产有活跃的交易市场；（2）能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生物资产的公允价值作出合理估计。随着市场经济的不断完善，农村市场的不断活跃，生物资产后续计量采用公允价值模式的条件似乎已经具备了。     

公允价值博弈金融风险——审视公允价值计量在银行审慎监管中的运用

巴塞尔Ⅲ在中国落地,银行审慎监管进入新时代.曾经一度遭遇质疑的公允价值计量在中国银行业“资本监管”时代被重新认识与重用.显然,公允价值计量对于当前金融风险会计信息管理仍然不可替代,公允价值仍是博弈金融风险最有效的会计工具.     

浅议新企业会计准则之《非货币性资产交换》

1999年财政部发布了<企业会计准则--非货币性交易>,2001年进行了第一次修订,将非货币性资产计价基础由公允价值改为账面价值,从而避免了对公允价值的不恰当使用,抑制了企业操纵利润的行为.     

对我国谨慎引入公允价值计量模式的认识

2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》中明确规定:"会计计量属性包括公允价值,在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。"从而确立了公允价值在企业会计准则体系中的重要地位。值得一提的是,我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。因此,在投资性房地产和生物资产等具体准则中规定,只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠计量的情况下,才能采用公允价值计量。     

资产减值会计计量问题研究

本文研究的目的在于探讨资产减值会计计量的基本问题,即可收回金额的确定。本文从公允价值和现值两个方面展开研究,提出了资产减值会计中公允价值和现值计量的指导性框架,并从完善主体预算制度的角度探讨了现值技术在资产减值计量中运用的可行性。     

公允价值虽好,专业评估少不了

就资产评估而言，既能够解决市场不充分情况下，如何确认公允价值的难题，也能够为公允价值计量的客观真实提供强有力的技术支持。从西方实践来看，资产评估和会计之间的关系正变得日趋密切，而这种业界合作的最大推动力，来自于目前向“公允价值”会计的逐渐转化。在中国新会计准则体系适当引入公允价值计量之后，资产评估业也须相应加强业界合作等方面工作[编者按]     

盈余管理动机、信息质量与政府监管

长期资产减值和公允价值计量属性是新旧会计准则衔接期争论较大的两个话题,本文首先研究了上市公司是否会在2006年新旧准则衔接期大量转回减值准备,以及准则颁布前后计提和转回减值准备的动机是否存在差异;其次比较了新旧准则下会计信息质量差异;最后研究了公允价值计价是否会提高会计信息的定价能力。研究表明,新准则中禁止长期资产减值准备转回的做法有利于提高会计信息的相关性和稳健性,并且由于财政部、证监会在准则衔接期政策实施得当,抑制了上市公司在新准则实施前突击转回已计提的长期资产减值准备的动机,从而未出现上市公司"赶集"转回长期资产减值准备的现象。同时,我们的研究还发现,按新准则调整后的股东权益比旧准则有较高的价值相关性,公允价值计量能够提供增量的价值相关信息。我们的研究整体表明,新旧准则转换过程是平稳、有序的,会计信息质量也得到了提升。