对我国涉外税收优惠问题的思考

涉外税收优惠目前在我国还存在着诸多问题,因此,要逐步统一内外资企业所得税,为内外资企业创造公平环境;要进一步调整涉外税收优惠政策,全面体现国家产业政策的要求;要加强反避税工作,维护国家利益。     

我国涉外税收优惠政策的调整与完善

涉外税收政策对促进改革开放，引进外资和技术发挥了积极的作用。当前我国涉外税收优惠政策中，存在着一些待改进的问题：内、外资企业所得部的优惠差异较大，税收优惠政策导向不明确，税收优惠形式过于单一，涉外税收优惠政策不规范。现阶段宜采取如下措施：尽量缩小内、外资企业在税收优惠上的差距，统一内外资企业所得税，今后应逐步向优惠待遇同等、以产业优惠为主、多种优惠形式密切配合的方向转变。     

综合所得个人所得税区域税收优惠补贴计算办法的完善北大核心CSSCI

我国缺乏明确的个人所得税收入地区间分配规则,不利于个人所得税区域优惠政策执行。粤港澳大湾区、北京特定区域和海南自由贸易港等区域个人所得税优惠政策执行中,出现了深圳、广州和海南三种计算办法。高端人才和紧缺人才综合所得个人所得税优惠补贴缺乏统一的计算办法,会产生对纳税人的过度补贴和税收套利。统一采用广州办法计算税收优惠补贴,可以避免税收套利,有利于实现纳税人统一申请办理税收优惠补贴。     

税收优惠政策之法律编纂——清理规范税收优惠政策的法律解读

十八届三中全会提出的"税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策,"与以往的举措相比,是中央应对不规范税收优惠政策的新举措和升级对策。为落实这一要求,我国需要针对当前名目繁多的税收优惠政策和不规范的减免税,进行一次大规模的、系统的税收优惠法律政策梳理,然后在此基础上进行一次法律编纂,出台一部专门的"税收优惠法"或"税收优惠条例"。其清理规范的重点,应该是愈演愈烈的地方"税收优惠大战"即地方税收不正当竞争。但在此过程中,应赋予地方一定的税权,允许其进行正当的税收竞争。     

从公平角度看中外企业年金税收优惠

公平收入分配是企业年金税收优惠政策所要达到的内在目标。本文借鉴国外企业年金税收优惠政策的成功经验,从公平的角度剖析我国现行企业年金税收优惠中存在的问题,并提出促进公平的建议:一应以统一税法为前提制定优惠;二应优惠平等;三应禁止优惠高薪雇员;四应与基本养老金制度协调发展。     

加入WTO后我国涉外税收优惠政策调整

我国现行的涉外税收优惠政策存在着政策导向性不强、优惠层次过多、优惠形式单一等不足，加入WTO以后该税收优惠体系潜在的矛盾和问题将更加突出。应调整我国涉外税收优惠政策，转变优惠政策的目标，从中性与非中性原则相结合的角度规范税收优惠。     

税收优惠政策制定权的法律保留

税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优惠。税收优惠政策总是带着某种激励性或照顾性目标,以区域性税收优惠政策为主。税收优惠政策只能制定法律,尚未制定的,中央立法机关可以授权中央政府根据实际需要先制定行政法规,亦即税收优惠政策制定权的分配应当遵循法律相对保留原则。地方越权制定税收优惠政策,可能破坏税制统一和税负公平,纳税人因此享受的税收优惠待遇也可能不受法律保护。     

新企业所得税法税收优惠制度介评

新企业所得税法的颁布与实施是我国税制改革的重大进展,该法不仅将有效改变企业间税负不平现象,还对税收优惠政策作出了重大调整,税收优惠制度成为新税法的一大亮点.新企业所得税法实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新的税收优惠机制,统一了内资、外资企业的税收优惠政策,整合了现行税收优惠政策,明确了税收优惠的过渡期安排.     

外商直接投资税收优惠政策国际比较与借鉴

通过对外商直接投资税收优惠政策进行比较与分析,建议在保持现有税收优惠政策稳定性和连续性的基础上,采取多种税收优惠方式、突出产业导向性、调整区域税收优惠的实施方位、统一内外资企业所得税优惠政策来进一步完善我国外商直接投资税收优惠政策.     

我国区域税收优惠政策绩效的实证分析

区域税收优惠政策是我国税收优惠政策体系的一个重要组成部分。本文以西部大开发税收优惠政策为例,以实证分析的方法,详细阐述了税收优惠实施五年来的政策绩效,以及影响政策绩效的其他政策因素。分析结果表明:西部大开发税收优惠实施之后,西部地区的税收负担较过去确实相对下降了,这与理论上对政策效果的预期完全吻合,但东、西部的经济增长率仍然存在较明显的差距,同时东、西部经济发展水平的绝对差距和相对差距还在继续扩大。此外,出口退税与涉外税收优惠等其他一些税收优惠政策也在很大程度上抵消了我国区域税收优惠的政策绩效。     

营业税的国际比较与借鉴

国外一些国家的营业税一般是地方政府的主要财源,具有税率形式灵活、税率水平合理、税收优惠体现产业政策、严格征管等特点。我国的营业税制度改革要借鉴其经验,巩固我国营业税的地方税主体税种地位,灵活设置税率;税收优惠政策要与财政政策,特别是转移支付政策相配套;大力提高营业税征管水平。     

外资税收优惠政策的弊端与调整

外资企业税收优惠政策加大了内资企业的弱势地位,挤占了国内企业的投资机会,客观上限制了国产设备的生产和投资,扭曲了市场行为,内外资企业所得税优惠的巨大差别为企业避税提供了条件,外资企业税收优惠政策必须调整。应清理地方税收优惠政策,优惠的模式应向特定优惠型转换,以最终实现内、外资企业税收的统一。     

新企业所得税的税收优惠政策解读

我国现行的税收优惠政策是20世纪70年代末80年代初逐步确立和发展起来的,随着改革的深化,也出现了税收优惠不统一、内容不合理等诸多问题。新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合,主要体现在以下几个方面：     

新企业所得税法实施后的所得税筹划

2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行。新税法将实行“四统一”,即内资、外资企业使用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠措施。新法实施对此前常用的企业所得税筹划有何影响,如何进行企业所得税筹划？     

对企业年金个税优惠政策改革的思考

本文旨在通过对天津滨海新区企业年金个税优惠试点的思考,来疏理我国企业年金税收优惠政策改革的战略方向。本文首先对滨海新区企业年金税收优惠政策的出台与叫停进行回顾;其次,分析了我国企业年金税收优惠政策的现状与问题;再次总结了企业年金个税优惠的国际经验;最后提出了对我国企业年金税收优惠政策的启示。     

推进税收优惠法制化建设的对策分析

税收优惠是指一个国家或地区为了达到一定的经济目标和社会目标 ,对特定纳税人或征税对象给予照顾和鼓励而采取的减轻或免除税负的措施。我国税收优惠在吸引外资、引进技术、调整产业结构和促进经济发展等方面发挥了重要的作用。但也不可否认 ,随着我国市场经济体制的确立和其他客观经济条件的变化 ,以及税收制度的进一步深化改革 ,现行的税收优惠政策已不能适应经济发展的需要。加强税收优惠法制化建设 ,完善税收优惠制度已势在必行。一、我国税收优惠法制化的现状１９９４年税制改革 ,废除了许多不合时宜的税收优惠措施 ,缩小了减免范围 ,…     

企业所得税优惠政策税务筹划

开展税务筹划的一个重要条件,就是投资于不同的地区和不同的行业享受不同的税收优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在,促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此,企业要充分利用税收优惠政策开展税收筹划,以达到节税的目的。     

税收优惠与企业技术创新——基于中国上市公司的实证研究北大核心CSSCI

本文以2006-2013年我国沪深A股上市公司的数据为样本,对税收优惠与企业技术创新的关系进行实证分析。结果发现税收优惠对企业研发投入具有显著激励效应,但对创新产出的激励作用则不明显。进一步研究发现,税收优惠对不同产权性质、不同地区和不同规模企业技术创新的影响存在较大差异,对民营企业、东部地区企业及大规模企业技术创新的激励作用更大。本文结论深化了对税收优惠与企业技术创新关系的认识,对进一步完善税收优惠政策、促进企业技术创新具有重要启示意义。     

国际税收竞争理论及我国国际税收政策取向

借鉴国内外税收竞争理论研究成果,我国的国际税收政策应从低层次的优惠大战,转向根据我国的优势战略性地设置税率和制定税收优惠政策上;从单边优惠提升到通过国际税收对话和协调,在高层次上制定有利于我国的“游戏规则”的交锋上来,以确保我国在经济全球化进程中的税收权益。     

完善税收优惠政策 助推科技进步

税收优惠政策是科技进步的助推器，但是目前我国税收优惠政策中存在的一些不足之处降低政策的预期效果，不能完全适应科技进步的需要。应大力转变税收优惠的方式和模式，利用税收优惠政策促进科技进步和经济发展。