关于基本会计准则与财务会计概念框架的思考

我国的会计准则体系分为两个层次:基本会计准则和具体会计准则。基本准则是制订会计核算制度的依据,也是制定具体准则的依据。具体准则是根据基本准则制订的有关企业会计核算的具体要求,到目前为止已发布了近十几个具体准则。西方的财务会计概念框架实质上是指会计准则的理论结构,即制订会计准则的理论依据。它主要研究的是与会计和财务报告准则相关的会计理论问题,可以说,财务会计概念框架是会计理论体系的一个主要组成部分。目前,我国业内人士认为基本准则即相当于西方的"财务会计概念框架",那么,能否将基本准则当作是我国的财务会计概念框架呢?     

会计准则制订中的若干理论问题（中）

会计准则制订中的若干理论问题（中）葛家澍（三）我国基本会计准则中可资研究的问题用西方概念框架的特点来同我们已颁布实施的《企业会计准则》对比，可以看到现在的《企业会计准则》一方面借鉴了西方概念框架的内容，另一方面又增加了准则的内容，是概念框架与准则的结...     

会计准则制订中的若干理论问题（下）

会计准则制订中的若干理论问题（下）葛家澍三、具体会计准则与会计制度具体会计准则是按不同的经济业务，具体化为财务报表的不同项目所进行的确认、计量、记录和报告的规范。它是对财务会计处理与财务报表编制的具体规定。我国现在所制定的具体会计准则，相当于西方国家...     

基本会计系统论的会计目标

会计目标从本质上看是人们在对会计本质认识的基础上，以主观要求的形式提出来的、客观存在的范畴。上世纪六七十年代，西方主流会计研究机构开始认识到会计目标的重要性，并把会计目标研究作为整个会计理论研究的出发点。这一研究对此后的会计理论、会计准则和会计实务产生了极其深远的影响。并且，美、英、澳等会计准则做得较好的国家，会计目标的设定比较明确，且在指导会计准则制定和修改的整个财务会计概念框架中被定位为逻辑起点。从中，我们不难看出会计目标的重要性。     

西方财务会计概念框架与我国基本会计准则的对比研究

在西方,财务会计概念框架为会计准则的制订提供最直接、最有效的理论和技术性支持。而目前,我国没有发布财务会计概念框架,仅有一个《企业会计准则——基本准则》充当类似财务会计概念框架的作用。但此基本准则与FASB《财务报告概念框架》、IASB《财务报告概念框架》仍存在一定的差距。因此,拥有一个既有中国特色、又符合国际惯例的基本准则或财务会计概念框架,以满足和应对各种现实需求,已成为会计界关注的问题。本文通过对三者的对比研究,探讨了FASB和IASB概念框架对我国基本会计准则的借鉴指导意义,提出了如何完善我国基本会计准则的方法和构想。     

我国新会计准则与国际会计准则的比较研究

本文对比分析了我国的会计准则与国际会计准则在准则体系、财务会计概念框架、准则制定、准则导向等相关规定,并选取资产减值、关联方披露以及政府补助等具体准则进行了分析,研究表明,我国的会计准则在充分考虑了我国的特殊政治、经济、文化等因素的同时实现了与国际会计准则的实质性趋同,我国应该加强会计理论研究,尽快制定专门的财务会计概念框架,保持会计准则的连贯性、逻辑统一性和层次性,提高会计准则的质量。     

我国新会计准则与国际会计准则的比较研究

本文对比分析了我国的会计准则与国际会计准则在准则体系、财务会计概念框架、准则制定、准则导向等相关规定,并选取资产减值、关联方披露以及政府补助等具体准则进行了分析,研究表明,我国的会计准则在充分考虑了我国的特殊政治、经济、文化等因素的同时实现了与国际会计准则的实质性趋同,我国应该加强会计理论研究,尽快制定专门的财务会计概念框架,保持会计准则的连贯性、逻辑统一性和层次性,提高会计准则的质量。     

试论财务报表准则

为加大会计改革力度，进一步与国际会计惯例接轨，形成有中国特色的企业会计准则体系，继基本会计准则—《企业会计准则》出台后，我国正在积极地研究制定具体会计准则，目前已有约30项具体会计准则，正处于广泛征求意见阶段。其中，为三张主要财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）制订专门准则可以看作是我国的一个特色。因为，从国际会计准则和我们看到的西方国家现有会计准则来看，几乎没有专门为资产负债表和损益表制定准则的。为什么国际会计准则和多数西方国家没有制定资产负债表准则和损益表准则？我国要不要制定资产负债表准…     

两岸会计准则框架的综合比较分析

我国改革开放以来,海峡两岸经济蓬勃的发展。但是在两岸经济协调促进的发展进程中,有关两岸会计准则框架的差异,则影响了两岸经济的发展速度。对两岸会计准则框架进行综合比较,充分了解会计准则的异同点,将有益于降低贸易成本,促进两岸经济的共同发展。本文以两岸会计准则的几个具体方面为研究对象,对会计准则框架进行综合的比较分析。     

两岸会计准则框架的综合比较分析

我国改革开放以来,海峡两岸经济蓬勃的发展.但是在两岸经济协调促进的发展进程中,有关两岸会计准则框架的差异,则影响了两岸经济的发展速度.对两岸会计准则框架进行综合比较,充分了解会计准则的异同点,将有益于降低贸易成本,促进两岸经济的共同发展.本文以两岸会计准则的几个具体方面为研究对象,对会计准则框架进行综合的比较分析.     

“企业会计准则—基本准则”与我国当前财务会计概念框架

财务会计概念框架是由相互关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,其内容包括财务报告目标、会计信息的质量特征、财务报表要素、财务报表的确认与计量等,其目的在于指导会计准则的制定与应用。利用财务会计概念框架作为沟通财务会计理论和财务会计准则的桥梁,已经成为西方主要国家在制定会计准则中普遍采用的做法。我国财政部于2006年2月15日发布的企业会计准则体系,标志着我国企业会计准则体系制定任务的初步完成。结合对西方国家有关财务会计概念框架体系的内容及我国新颁企业会计准则的研究,笔者认为,我国新颁布的"企业会计准则—基本准则",作为我国未来财务会计概念框架的过渡形式,充当现阶段我国的财务会计概念框架,是符合我国当前国情的。     

统一会计制度与具体会计准则应适当并存

具体会计准则颁布实施后，现行的十几个行业会计制度怎么办？对这个问题有两种观点：一种是“取代论”，主张具体会计准则一经颁布实施，行业会计制度即全部废止，用具体会计准则直接规范所有企业的会计核算；另一种是“并存论”，主张在具体会计准则颁布实施的同时，颁布依据具体会计准则制订的，但比具体会计准则更具体、更具操作性的统一会计制度。笔者倾向于后者，但不主张以目前的行业会计制度与具体会计准则“并存”。一、会计制度与具体会计准则的关系具体会计准则是依据基本会计准则制定的，通用性和指导性强，理论色彩较浓，其功能…     

财务会计概念框架研究:比较与思考

财务会计概念框架(CF)是会计界理论研究的产物,是制定会计准则的需要,也是社会环境综合作用的结果。FASB及IASB都非常重视财务会计概念框架的研究,正在联合研究国际通用的概念框架。本文对FASB和IASB概念框架的主要内容作了比较研究,在此基础上提出构建我国财务会计概念框架的若干思考,以期对我国会计理论研究和会计准则建设与完善提供一定参考。     

浅议会计主体与会计对象──预算会计准则框架的具体思考之一

浅议会计主体与会计对象──预算会计准则框架的具体思考之一史绍绂目前，预算会计改革的理论与实践的探讨，已进人实质性的框架设计与主题界定阶段。我做为长期从事预算会计工作者，也积极参予这一改革的实践，本文先就预算会计的会计主体与会计对象问题提出如下看法，与...     

会计准则变迁的自组织演化机理研究

近年来的制度变迁研究,日趋倾向于利用自组织理论探讨。本文将会计准则视为一种制度,将会计准则制定看作是一种制度安排,并将会计准则变迁纳入制度变迁的理论框架中进行研究。本文运用自组织理论,阐述了会计准则变迁的自组织本质,并从会计准则变迁自组织演化的前提、动力、演化诱因和演化路径四个方面,分析了会计准则变迁自组织演化机理,试图为会计准则变迁研究开辟一条新的途径。     

会计准则制定的经济学分析

为进一步推动会计准则研究 ,克服以往就会计论会计的传统研究方法 ,近年来 ,学术界大胆引进、借鉴西方经济学理论开展对会计准则的研究 ,取得了可喜的成果。９０年代以来 ,西方经济学中占主流地位的是微观经济学 ,而其中最引人注目的则是新制度经济学。新制度经济学兴起于７０年代 ,其理论主要包括经济人假设、交易费用概念、制度和制度实施、制度变迁等内容。近年来 ,会计学者在将西方新制度经济学应用于我国会计准则建设方面作了不少可贵的探索。我们认为 ,运用新制度经济学的理论来理解会计准则的制定及其形成过程 ,比单纯描述会计规范会…     

关于预算会计准则的框架结构

关于预算会计准则的框架结构中国人民大学教授阎达五，荆新副教授一、状况目前，关于我国制订预算会计准则的理论研究。已经开始成为会计学术研究的重点和热点之一。无独有偶，近十年来，国际会计组织和西方发达国家对政府与非盈利单位或公共部门会计（相当于我国的预算会...     

基于模糊综合评价的政府会计准则基本准则评价

政府会计概念框架有助于丰富政府会计理论、指导政府会计准则、促进政府会计国际趋同。因此，有必要对政府会计概念框架进行评价．找出关键因素并予以重视，以保证政府会计概念框架的质量．为我国形成完善的政府会计准则奠定基础。首先分析影响政府会计概念框架的因素，构建政府会计概念框架评价指标体系，再采用模糊综合评价法进行评价，基于评价结果提出完善概念框架的建议。     

会计准则变迁的自组织演化机理研究

随着对会计制度准则的变迁研究的日益深入,发现会计准则的变迁日趋于自组织化理论的探讨方式。在这种探讨理论中将会计准则视为是一种严密的制度,同时将会计准则的制定与制度安排等价。所以便可以将会计准则的变迁放到会计制度变迁的框架中进行研究。在本文中利用自组织化理论分析会计准则制度的变迁的本质,并且对会计自组织化演变从四个方面进行分析,阐述了演化的前提、推动力、诱因和路径,希望可以为会计准则演化研究提供一种新思路。     

会计准则变革的非预期效应理论框架构建

会计准则变革不仅对财务报告和资本市场产生预期影响,而且对企业契约、经营方式与投资行为、宏观经济与社会等产生重要影响。本文以制度变迁的影响理论、经济后果理论和外部性理论为基础,根据会计准则变革的目标和相关经验证据,界定了会计准则变革的预期效应与非预期效应,构建了会计准则变革的非预期效应系统框架,包括未实现的预期效应、后续间接效应、超出效应和事前效应四个方面,分为微观非预期效应和宏观非预期效应两个层次,并对未来研究提出了一些思路和建议。本文构建的理论框架,对于界定会计学本质及范畴,拓展会计研究领域,完善会计准则的制定等具有重要的价值。