西方财务会计概念框架与我国基本会计准则的对比研究

在西方,财务会计概念框架为会计准则的制订提供最直接、最有效的理论和技术性支持。而目前,我国没有发布财务会计概念框架,仅有一个《企业会计准则——基本准则》充当类似财务会计概念框架的作用。但此基本准则与FASB《财务报告概念框架》、IASB《财务报告概念框架》仍存在一定的差距。因此,拥有一个既有中国特色、又符合国际惯例的基本准则或财务会计概念框架,以满足和应对各种现实需求,已成为会计界关注的问题。本文通过对三者的对比研究,探讨了FASB和IASB概念框架对我国基本会计准则的借鉴指导意义,提出了如何完善我国基本会计准则的方法和构想。     

中美基本会计准则浅析

美国FASB的财务会计概念框架和中国的企业会计准则均是用来规范会计活动的高层次指南。2002年10月,FASB和IASB正式同意共同致力于会计准则的趋同。FASB的财务会计概念框架一直处于更新的状态当中,2010年9月颁布了财务会计概念框架第八号公告,代替了第一号和第二号概念公告。FASB的财务会计概念框架是各国制定财务会计准则的重要范本,把它同我国财政部2006年公布的企业会计准则相比较将会擦出理论的火花。     

FASB与IASB概念框架联合项目评价与启示

财务会计概念框架对于指导和评价会计准则体系的建立具有重要意义，本文在FASB和IASB概念框架联合项目研究的新发展趋势背景下，阐述了FASB和IASB概念框架联合项目计划安排和主要内容，分析了概念框架联合项目启动原因对其阶段性成果进行评价，并归纳了对我国财务会计概念框架的构建和发展的启示。     

会计基本理论与会计研究方法研究进展——中国会计学会会计基础理论专业委员会2017年学术研讨会综述

<正>20世纪70年代,美国财务会计准则委员会(FASB)开始研究和制定财务会计概念框架,是对会计基本理论的重新而又完整的表述。进入21世纪,美国出现了大量会计和审计舞弊案件,投资者对于企业的财务报告和审计报告失去信心,很多学者开始质疑和要求改进财务会计概念框架,FASB一直在为之努力。2004年FASB与国际会计准则理事会(IASB)正式确定启动"概念框架联合项目",尽     

关于IASB/FASB联合概念框架相关观点评析

财务概念框架是会计的核心主导。本文对美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)的联合概念框架的构建进展进行了介绍,并对其研究成果进行深入剖析和客观评价,以期对我国财务会计概念框架的构建有所裨益。     

关于会计确认标准问题的探讨

正2013年7月,国际会计准则理事会发布了财务报告概念框架讨论稿,对财务会计的基本概念进行了重新探讨。会计要素的确认作为概念框架的重要组成部分,在该讨论稿中发生了重大变动。本文拟对该变动及其对我国会计准则的潜在影响作进一步探讨。一、IASB概念框架、FASB财务会计概念公告与我国企业会计准则基本准则的比较国际会计准则理事会(IASB)在《财务报告的慨念框架》(2010)中将"确认"定义为:"确认是把满足确认标准的会计要素列入资产负债表或利润表的过程。每个要素都由文字和货币金额表示,其金额计入资     

关于IASB/FASB联合概念框架相关观点评析

财务概念框架是会计的核心主导。本文对美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)的联合概念框架的构建进展进行了介绍,并对其研究成果进行深入剖析和客观评价,以期对我国财务会计概念框架的构建有所裨益。     

“会计年”岁末盘点

会计准则2006年大事记2月IASB和FASB签订关于未来两年IFRS与USGAAP趋同线路图的谅解备忘录2月我国正式发布包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系7月IASB发布声明承诺在2009年之前不再有新的国际会计准则生效7月IASB和FASB财务会计概念框架联合项目组发布第一份     

中央银行会计标准改革研究——基于财务报告概念框架国际趋同的视角

在经济金融全球化的背景下,顺应会计准则国际趋同、央行会计标准国际趋同趋势,是当前我国中央会计标准改革的必然选择。本文通过介绍国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）联合概念框架的既有成果,并对其进行分析评价,结合我国央行会计标准的现状,重点厘清我国央行会计标准改革需要解决的一些基础理论问题,从而对改革我国央行会计标准提出合理化建议。     

财务会计概念框架的国际趋同动态

一、FASB与IASB启动概念框架趋同联合项目的背景众所周知,概念框架是制定和评估会计准则的理论基础。各国制定会计准则的指导思想、基本理念、目标和原则都体现在其各自的概念框架之中。概念框架之间是否存在重大差异将直接影响到依其制定的会计     

财务会计概念框架的构建及其经济分析

从世界经济的发展趋势来看,构建财务会计概念框架已经成为国际会计协调化的大方向,也是我国进行会计改革的主要任务。在构建财务会计概念框架(CF)过程中,作者进行了收益-成本分析。构建CF的收益主要有:提高会计准则的质量、内在一致性和及时性;促进会计准则达到制度均衡;增进我国会计准则与国际会计准则的进一步协调;增加财务报表的信息含量。构建CF的成本主要是:规划、设计以及运行成本;消除制度摩擦的费用;随机成本。作者认为,现有的财务会计概念框架中最有代表性的应该是FASB和IASB所提出的概念框架。尽管二者的目标是一致的,但却…     

万法归宗说框架

新年伊始,似乎应该说点兼具高屋建瓴之效和高瞻远瞩之能的话题,财务会计概念框架恰是值得一书之事。新年伊始,似乎应该说点兼具高屋建瓴之效和高瞻远瞩之能的话题,财务会计概念框架恰是值得一书之事。国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计委员会(FASB)关于财务会计概念框架修订的联合项目正在井然有序地进行,而国内关于制订我国财务会计概念框架的呼声也呈日隆之态。如果以美国1978年发布第一份财务会计概念公告为始,那么可以说在此后的20多年中,财务会计理论都偏重于评价、分析与发展会计准则的理论,也就是直接服务于准则制定的财务会计概念框     

会计主体管理层意图对会计信息的影响方式探析

近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)以及国际会计准则理事会(IASB)在其颁行的会计准则标准中,不断加入体现会计主体管理层意图因素的条款。如在IASB和FASB近10年发布的多项     

财务报告概念框架“报告主体”部分的最新进展及评述

正一、引言"报告主体"(Reporting Entity)概念和财务报告目标有着密不可分的联系。长期以来,会计实务界普遍认可这一概念,但美国财务会计准则委员会(FASB)的八份财务会计概念公告与国际会计准则理事会(IASB)的概念框架(Conceptual Framework)中均未包含这一内容。IASB与FASB自2002午10月正式签署"诺沃克协议"(Norwalk     

资产弃置义务会计:理论诠释与准则展望

结合FASB对环境会计相关规范的发展历程,重点对美国在资产弃置义务会计准则制定、环境负债的确认、计量及弃置成本资本化的相关问题进行研究,进而考察了FASB和IASB在资产弃置义务会计规范上的差异根源,以期把握环境财务会计发展的内在规律。在上述基础上,分析我国资产弃置义务会计所面临的经济法律环境与市场需求,提出了我国资产弃置义务会计规范的改进建议。     

关于基本会计准则与财务会计概念框架的思考

我国的会计准则体系分为两个层次:基本会计准则和具体会计准则。基本准则是制订会计核算制度的依据,也是制定具体准则的依据。具体准则是根据基本准则制订的有关企业会计核算的具体要求,到目前为止已发布了近十几个具体准则。西方的财务会计概念框架实质上是指会计准则的理论结构,即制订会计准则的理论依据。它主要研究的是与会计和财务报告准则相关的会计理论问题,可以说,财务会计概念框架是会计理论体系的一个主要组成部分。目前,我国业内人士认为基本准则即相当于西方的"财务会计概念框架",那么,能否将基本准则当作是我国的财务会计概念框架呢?     

财务报告概念框架第一章：通用目的财务报告的目标

2010年9月28日,国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）联合发布了概念框架第一阶段工作成果——通用目的财务报告的目标和有用财务信息的质量特征,分别编为第一章和第三章。按照计划,IASB与FASB将逐步完成概念框架的其他部分,分别是：报告主体、有用财务信息的质量特征和约束、财务报表要素、确认计量、列报以及披露,其中报告主体将编为第二章,然后逐渐替代现有的概念框架。概念框架是制定和理解会计准则的重要概念基础,对国际财务报告准则和我国会计准则的未来发展都具有潜在的影响。为帮助读者了解和及时掌握概念框架项目的最新成果,本刊特约请上海市财政局乔元芳同志将新发布的概念框架译成中文,并分两期发表。需要说明的是,为方便我国读者的阅读习惯,我们在编辑时为大标题增加了序号。     

FASB与IASB联合趋同框架(初步意见)的评介

首先,本文对FASB与IASB于2006年7月6日发布的联合趋同框架(关于目标和信息质量特征的初步意见)的制定背景、主要内容(包括财务报告的目标和信息质量特征的相关内容)进行了简要的介绍和评价,着重强调了联合框架与FASB概念框架和IASB概念框架的区别。其次,本文对联合框架提出了两点整体性看法:一是是否应该由IASB和FASB联合制定联合框架;二是是否应该将受托责任观隶属于决策有用性。最后,本文分析了联合趋同框架对我国新会计准则《基本准则》的影响。     

美国财务会计概念框架构建及其启示

美国财务会计准则委员会(FASB)于1978年至1985年期间陆续颁布了6辑财务会计概念公告(SFAC),形成了较为完整的财务会计概念框架体系(conceptualframework,以下简称CF),在国内外引起了很大的反响。一些国家和国际组织纷纷效仿。构建界定严密、内在一致的概念框架作为会计准则制定的理论基础,已成为共识。我国目前正在加强会计准则体系建设,准备构建我国的财务会计概念框架。本文将对美国CF构建的背景、过程,CF的积极作用和不足之处做一简单介绍分析,希望能对我国CF的研究和构建有所借鉴和启示。一、美国CF的构建背景1. 抵御政府对会计…     

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。本文从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,进而说明我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。