关联方审计失败的原因及对策分析——以“紫鑫药业”为例

近年来我国上市公司财务舞弊频发，亦引发一连串审计失败事件，而关联方审计成为众多舞弊审计失败的重灾区。以“紫鑫药业”为例，分析中淮会计师事务所舞弊审计失败的原因，并针对关联方审计今后的发展提出改进措施和建议。     

从华锐风电审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用

近年来，审计人员频频因为缺乏职业怀疑导致审计缺陷或者审计失败而受到指责。本文基于华锐风电财务造假和审计失败案例，对职业怀疑在审计中的运用进行了研究：对华锐风电财务造假的前因后果进行了阐述，对审计过程中存在的缺陷及问题进行了分析，针对审计缺陷提出了改进的策略。     

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方及其交易作为潜在的舞弊风险领域,一直是监管者关注和风险提示的重点。关联方交易舞弊风险因素具有多样性,有效的内部控制和审计能够揭示和防范关联方交易舞弊风险。本文以紫鑫药业2010年涉嫌虚假财务报告案为例,采用案例研究方法,研究揭示其问题和事实真相。研究发现,上市公司关联方交易舞弊的动机在于提升股价,实现解禁套现最大化之目的,而内部控制缺陷和审计失职为关联方交易舞弊提供了机会。对此,企业和会计师事务所应完善内部控制尤其是高管诚信守法建设,提升风险管理能力。监管者应进一步加大会计准则、内控规范和审计准则等执行的监管力度,维护公众利益。     

审计师的职业怀疑:内涵界定与实践运用框架

在审计过程中,审计师秉承的职业怀疑对其判断与行为有直接而显著的影响,决定了审计过程绩效以及最终审计质量。结合近年来代表性理论文献的回顾,文章对职业怀疑的界定、内涵和运用进行了论述,并且提出审计师在实践中运用职业怀疑的建议。文章认为,审计过程可以视为一个审计师对证据的说服力形成怀疑判断并采取行动来消除怀疑的循环,实践者和研究者必须从判断和行动两个层面来理解这一概念。     

审计职业怀疑别用错了地方

审计职业怀疑，通常是指审计人员在收集和评价审计证据过程中所保持的一种必要的职业怀疑态度。它实际上是对被审单位所提供的财务会计资料可信度的质疑。在目前审计外部环境仍然相当复杂、恶劣的情况下，应当说保持审计职业怀疑态度，对于防范和规避审计风险是必要的、应该的，它正是审计职业谨慎的一种表现。     

新1101号注册会计师审计准则的变化

本文对CSA 1101从名称和内容、结构、审计目标、准则遵循、责任、职业判断和职业怀疑、审计风险七个方面进行了新旧对比,得出新准则更注重审计过程、更强调遵循审计准则、更注重职业判断和职业怀疑、审计风险模型更完善,更注重舞弊导致的错报风险等结论,也提出了新CSA 1101在逻辑上的缺陷。     

新1101号注册会计师审计准则的变化

本文对CSA 1101从名称和内容、结构、审计目标、准则遵循、责任、职业判断和职业怀疑、审计风险七个方面进行了新旧对比,得出新准则更注重审计过程、更强调遵循审计准则、更注重职业判断和职业怀疑、审计风险模型更完善,更注重舞弊导致的错报风险等结论,也提出了新CSA 1101在逻辑上的缺陷。     

中注协举办2016年度第一期远程培训班

不久前，中注协2016年度第一期远程培训班在山西太原主会场举办，全国共有26个省、自治区、直辖市37个分会场约4000余名注册会计师参加培训。本期培训班继续作为“领军人才援教项目”，围绕“风险导向审计与职业判断”这一培训主题，课程包括职业怀疑框架与近期资本市场舞弊案例、审计计划及风险识别、审计程序的进一步设计与执行、风险导向审计技术的落地及事务所审计底稿审核、综合风险评估等。培训班课程设置侧重实务案例分析，注重方法论和操作性，特别是针对注册会计师执行审计业务过程中的职业判断，受到学员的好评。     

会计师事务所审计失败预防策略研究——以新疆同济堂审计失败案为例

审计质量是审计活动的核心,也是审计机构的生命,为提高审计质量,应重视并分析审计失败的原因和控制策略。文章以新疆同济堂审计失败案例为例,从审计独立性、审计程序和注册会计师职业怀疑态度三个方面探究了导致审计失败的原因。在此基础上提出了优化审计质量控制环境、加强会计师事务所质量控制制度和实施全方位监督的控制策略,旨在为提高审计质量提供一些参考和借鉴,以促进审计行业的规范化和发展。     

存货监盘中的职业怀疑态度应用分析

职业怀疑态度是中国注册会计师在实施审计程序中要求保持的一种思维方式。存货监盘中注册会计师失职而引起的审计失败发生的较频繁,即使是今天也还是如此。本文试图对存货监盘中出现的由于职业怀疑态度保持不足问题进行分析,对如何在存货监盘中保持职业怀疑态度的问题,结合存货监盘的实施过程给出了解决问题的方法,指出在监盘中保持职业怀疑态度的必要性。     

注册会计师保持职业怀疑的重要性 ——以立信对大智慧审计失败为例

审慎的职业怀疑是一名优秀的注册会计师必备的素质,也是决定审计成败的关键因素。特别是在上市公司造假伎俩不断翻新,手段更加隐蔽的今天,注册会计师保持应有的职业怀疑的必要性更加突出。本文以立信对大智慧审计失败为例来分析注册会计师保持审慎的职业怀疑的重要性,并据此提出相应建议,为保证审计质量及注册会计师行业稳定发展提供参考和借鉴。     

注册会计师职业怀疑形成机制研究 ——基于演化经济学理论

随着技术进步和经济模式的不断复杂化与多样化,会计信息使用者对企业财务报告的公允性越来越难以判断,高质量审计有效缓解了信息使用者与企业之间的信息不对称,因而提高审计质量势在必行.本文在注册会计师职业怀疑概念界定和特征要素分析的基础上,运用演化经济学探讨了注册会计师职业怀疑形成的自组织演化机制,并提出完善注册会计师职业怀疑准则的建议.     

审计职业怀疑的核心：评价证据的可靠性和相关性

按照注册会计师执业准则的解释，审计职业怀疑的核心在于证据评价，而且特别强调对证据可靠性的评价。在利用证据之间的关系评价证据可靠性时，审计职业怀疑要求以质疑的思维判断证据之间是否存在矛盾性关系。本文通过分析证据相关性的含义或特征，认为在证据相关性的评价中也同样体现着审计职业怀疑的要求，重点体现在评价证据是否对于证明错报具有倾向性。     

关于舞弊审计主体的探讨

本文在分析了国外舞弊审计和注册舞弊审核师机制的基础上，指出我国舞弊审计的主体应是注册会计师，并进一步阐述了进行舞弊审计的注册会计师需具备的素质，包括职业关注、职业怀疑、职业判断和舞弊审计思维等。     

基于缺乏职业怀疑视角审计失败案例分析——以瑞华对华泽钴镍审计失败为例

本文通过统计证监会2016-2018年对会计师事务所的行政处罚公告中的审计失败原因,发现注册会计师职业怀疑水平不高与审计失败之间存在高度相关性。并以瑞华会计师事务所对*ST华泽审计失败为例具体阐述注册会计师在审计实务中保持职业怀疑的重要性,最后提出结论,并为提高设计质量和推进注册会计师行业的规范化提出相应建议。     

审计职业判断对教学的启示

正现阶段,2010版新修订审计准则为应对复杂多变的环境,强化风险导向审计理念,特别强调执业中要保持职业怀疑,运用审计职业判断。审计职业判断的重要性越来越受到各界的关注,认识职业判断的重要性,分析影响审计判断的主要因素及主要判断事项,有利于提高审计工作者的风险防范意识。同时,基于新环境下对职业判断的要求,高校在人才培养过程中应按专业胜任能力框架构建     

论财务报表审计中的职业谨慎

本文对注册会计师执行财务报表审计中的职业谨慎问题进行了研究,认为职业谨慎的主要内容是职业怀疑态度,同时探讨了职业谨慎的界限,对注册会计师如何保持适度的谨慎提出了一些个人看法。     

教学用审计案例浅议

审计案例就是从大量的审计案件中归纳概括出来的典型性实例 ,它可使人们从中受到教育或借鉴。而教学用的审计案例要适应教学的特点 ,引导学生如何审计怀疑、审计查证、审计定论、审计总结。教学用的审计案例不但可以丰富教学内容 ,而且还能增强学生们对审计的兴趣 ,使学生们努力掌握更多的审计理论和实务 ,为将来走上工作岗位作准备。所以 ,应用审计案例教学具有非常重要的意义。但多年来教学用审计案例偏少 ,而且有的案例编写的篇幅过长 ,缺乏典型性 ;有的生硬、格式化 ,不适用教学。所以在这里我根据自己多年来的从事审计教学的体会 ,谈谈…     

注册会计师执业准则的新特点对高校审计教学的影响及对策

2007年1月1日起执行的新的审计准则与旧的审计准则相比,对审计人员在风险审计理念、职业怀疑意识、职业判断能力等方面产生了非常重要的影响,这对高校审计人才的培养提出了新的要求。作为高校应从及时更新和补充教材、推行“现场”为主的教学模式、强化职业道德规范学习、注重思维方式引导等方面来加以应对。     

正当怀疑和应有关注理念在审计师非审计服务中的运用

正当怀疑和应有关注是审计师在执业过程中应始终坚持的重要理念。随着非审计服务的不断拓展，强调正当怀疑和应有关注理念，无论对于保证审计师非审计服务的执业质量，还是维护审计师审慎的职业形象，都具有重大意义。审计师应在提供非审计服务时始终保持正当怀疑和应有关注理念，并将其灵活地运用于具体实务。