加拿大石油税制简介

粗略地分,加拿大石油税制有两个层次:联邦税和省税。联邦税又可分为联邦的公司所得税和联邦矿区使用费,其中联邦公司所得税除有特殊规定外适用于各省,但联邦矿区使用费只适用于直接由联邦负责管理的矿产资源,这主要指加拿大育空和西北地区的矿产资源。各省基本上直接负责其管辖境内油气资源的勘探开发和生产,并征收省所得税、省皇家矿区使用费及私有土地油气税等税费。由于联邦公司所得税和省公司所得税的计征方法大体类似,所以本文主要介绍联邦公司所得税。     

哈萨克斯坦与俄罗斯矿产资源(石油)开采税浅析

2009年1月1日,哈萨克斯坦实行新的税法,取消了矿区使用费,取而代之以矿产资源（石油）开采税。2001年8月8日,俄罗斯对税法典进行了修订,规定从2002年1月1日起开始征收矿产资源开采税,并取消了之前适用的矿产资产开采使用费、矿物原料基地再生产费和原油、凝析油消费税。哈萨克斯坦和俄罗斯这两个油气生产大国开征矿产资源开采税后,提高了石油公司的税负水平,增加了税收的透明度,获得了更多的国家财政收入。我国油气资源级差特征显著,未来进行资源税改革时应系统、科学地划分优劣资源的税额标准;同时,应对原油和天然气进行相对详细的等级分类,扩大不同等级、不同品质资源的级差收益,以加强对优质资源的合理保护和高效开采,促进对低品位资源的开发。     

哈萨克或将削减本国石油开采税

由于原油价格持续下跌,哈萨克斯坦能源和矿产资源部长萨乌阿特·门巴耶夫建议政府削减本国的石油开采税. 门巴耶夫是在该国首都阿斯塔纳向政府总理卡里姆·马西莫夫汇报工作时发表上述讲话的。他说,自从哈萨克斯坦政府按照每桶60美元的油价提出其石油开采税以来,油价已大幅下跌。     

国外石油税制研究（上）

在石油税目方面,国际上普遍设置公司所得税和矿区使用费,发达国家除设置这两种税外,往往还设置石油生产税或石油收入税,欠发达国家则另外设置石油出口税或超额利润税。在石油税制模式上,发达国家为完全开放模式,一些开放较早的发展中国家采用大开放模式,而近年才开放的一些石油输出国则采用小开放模式。本文还对研究对象国的重要税种,如定金、租金、矿区使用费、公司所得税和增值税等进行了比较分析。研究表明,一个产油国的石油税制是由其本国的油气资源秉赋状况、油气资源开发程度和该国的经济政策所决定的。     

哈萨克斯坦超额利润税的发展及对石油企业的影响

哈萨克斯坦政府在1995年首次提出超额利润税的定义。1995年税法规定,地下资源利用人如果当期会计期间的内部收益率达到20%以上,就要按照全部净收入缴纳超额利润税。自2003年11月起,哈萨克斯坦不断修订超额利润税计征方法。2009年1月1日,哈萨克斯坦实施新税法,把超额利润税的计算方法统一为净收入与支出比率法,相对减轻了资源开采企业的税负。由于哈萨克斯坦对稽征超额利润税的方式做过若干次重大修订,而部分地下资源利用人持有的政府合同具有税制稳定条款,双方对税制稳定的内容、超额利润税的计算方式存在不同理解,实践中产生了很多纠纷。为避免争议和损失,石油公司应注意原始文件的积累,避免产生大量的滞纳金或罚款,严格执行修订后的法规,及时掌握相关法律的修订动向。     

哈萨克斯坦超额利润税的发展及对石油企业的影响

哈萨克斯坦政府在1995年首次提出超额利润税的定义。1995年税法规定,地下资源利用人如果当期会计期间的内部收益率达到20%以上,就要按照全部净收入缴纳超额利润税。自2003年11月起,哈萨克斯坦不断修订超额利润税计征方法。2009年1月1日,哈萨克斯坦实施新税法,把超额利润税的计算方法统一为净收入与支出比率法,相对减轻了资源开采企业的税负。由于哈萨克斯坦对稽征超额利润税的方式做过若干次重大修订,而部分地下资源利用人持有的政府合同具有税制稳定条款,双方对税制稳定的内容、超额利润税的计算方式存在不同理解,实践中产生了很多纠纷。为避免争议和损失,石油公司应注意原始文件的积累,避免产生大量的滞纳金或罚款,严格执行修订后的法规,及时掌握相关法律的修订动向。     

出口货物“免、抵、退”的会计处理及其利弊分析

自2002年1月1日起．生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产的货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理方式。“免、抵、退”税是我国现行出口货物退（免）税的方式之一。笔者根据工作中的实践经验以及对出口货物“免、抵、退”制度的认识和理解，剖析出口货物“免、抵、退”税的计算和帐务处理方法．并对“免、抵、退”税方法的利弊进行分析论述。出口货物“免、抵、退”制度实现了征退一体化，有利于解决企业退税资金占压的问题，     

石油公司境外合理避税探讨——以哈萨克斯坦为例

合理避税就是在法律许可的范围内,纳税人通过一定的方法、形式和手段,合理降低税负水平,获得最大经济利益的行为.哈萨克斯坦矿税制合同下涉及的主要税种包括:公司所得税、红利税、增值税、非侨民所得税、矿产资源开发税、原油出口租让税、原油出口关税、超额利润税.石油公司进行合理避税,需要结合石油勘探开发作业的特点,在筹资、投资、生产经营以及财务管理等方面全盘考虑,并针对主要税种采取具体的针对措施.具体的合理避税策略包括权益资本弱化、转移定价、成本最大化、加速折旧、利用政府间税收协议以及避税地注册等.     

在阿尔及利亚开展上游石油作业应注意的财税法律问题

阿尔及利亚是北非地区重要的产油国,被誉为“北非油库”,其石油领域对外合作的历史较长,国际合作经验丰富.针对外国石油公司进入阿尔及利亚进行石油开采,阿政府颁布了一系列有关石油的法令和政令.阿尔及利亚与石油作业相关的税费主要包括矿区使用费、增值税、社会安全保险税与工资税、预提税、公司所得税以及个人所得税等.为保障我国石油公司在阿国的投资权益,认真研究阿国与石油作业相关的财税法律制度显得十分重要.     

加拿大艾伯塔省2017石油矿税体系浅析

2016年7月11日,加拿大艾伯塔省政府颁布了2017最新版矿税体系,于2017年1月1日生效.该矿税体系的基本理念是优先回收成本,该矿税体系由三个阶段组成,即成本回收阶段,成本回收后阶段(生产中期),生产后期.在成本回收阶段,政府以5％的固定税率(优惠税率)征收矿税,让投资者能够尽快回收成本;进入成本回收后阶段,政府以正常税率征收矿税,不同石油产品的税率随着该产品市场价格变化而变化;当产量下降到低于门限值,税率将随着产量的下降而下降,同时随着市场价格的变化而变化.新矿税体系适用于2017年1月1日以后开钻的井,至2026年适用所有的井.非常规页岩油气资源的钻完井成本高、产量递减较快、稳产期较短,在新的矿税体系下,能够在投产初期尽快回收钻井完井成本,有利于石油公司的资金运转和生产经营;在生产各个阶段实行灵活的税率,有利于刺激行业活力;优先回收成本的理念,在客观上降低了油气勘探开发的风险.