反避税在中国——企业关注篇

在世界经济一体化的大潮中。跨国公司或集团公司内部的交易对于企业的整体运营发挥的作用日益重要。而公司集团内部交易的定价问题,无论对于企业还是税务机关都是转让定价研究的核心内容。在G20国家纷纷表示加强国际反避税合作的趋势下,转让定价避税无疑是国际反避税重点关注的对象。国际反避税浪潮。既对国家的税收立法、国际合作提出挑战.     

跨国企业转让定价税制研究——围绕日本IBM事件为例

转让定价是跨国企业在集团内部实行资源配置的重要手段,而它也往往会改变集团内关联企业所在国的税收资源分布情况,造成东道国或母国应得税收利益的流失。跨国企业利用跨国资产重组实施转让定价,向各国税务机关的反避税监管提出了巨大挑战。在日本大型跨国企业纳税方案中,"雅虎事件"及"IBM事件"的税务诉讼极其引人注目。关于前者是否适用架构重组总括否认规定,以及后者是否适用集团内部企业法人行为计算否认规定,一直有争议。最终,"雅虎事件"以国税局的胜诉告终,而"IBM事件"则是取得纳税人胜诉。本文以日本"IBM事件"为例,对关联企业跨国资产重组中的转让定价反避税进行系统性研究。     

转让定价企业税务管理新动向

近几年,转让定价成为税务机关严格监控的对象,同时也上升为企业税务管理的新的重大课题<特别纳税调整实施办法>是关于转让定价的专项法规,熟悉和掌握关联关系、转让定价方法、预约定价安排、成本分摊协议以及资本弱化等关键术语是企业税务管理的必备功课.此外,企业还需要做好基础资料准备,提升财务人员素质,确保与税务人员的良好沟通.     

我国转让定价调整方法选择的经验分析

20世纪90年代以来,面对跨国企业及其关联交易的迅速发展,各国政府越来越重视转让定价问题,通过颁布相关法规和采取更加严厉的措施来避免由于转让定价所导致的税收流失。本文首先归纳了各种转让定价方法,发现制度特征会影响税务机关的转让定价纳税调整方法。实践表明,我国的税务机关倾向使用利润基础方法进行转让定价纳税调整。本文的实证研究发现,我国的税务机关审计调整采用的税收转让定价方法取决于关联方交易、信息可得性、公司的产业类型和规模等因素,并且会对跨国公司的有效税率产生影响。     

关于预约定价协议的思考

预约定价协议是用于调整跨国关联企业转让定价的一种新型调整方法，包括单边、双边或多边预约定价协议。预约定价协议具有降低转让定价的不确定性，提高税务机关的工作效率，促进税企合作等优势，同时也存在适用范围有限等缺陷。我国应借鉴发达国家的预约定价制度，进一步完善预约定价协议，扩大其应用范围，提高征管水平。     

美日中关于转让定价税收政策的比较

论文对美、日、中三国关于转让定价税收政策进行了比较,对转让定价的性质作了探讨,建议我国税务机关加强对转让定价的监控,对过分的转让定价应参照美、日等国的做法对其实施处罚,同时配套相应的法律法规。     

转让定价税收筹划的风险分析和应对

转让定价是关联企业税收筹划的重要手段。企业可以通过可比非控制法、转售价格法、成本加成法、交易净利润法以及利润分割法来进行转让定价。而主要的涉税风险包括政策与法律、关税、汇率、稽查等风险。涉税风险可通过技术手段、预约定价、与税务机关进行沟通来化解。     

跨国公司在华企业如何做好转让定价

随着国家避税工作的深入和税法等的完善,跨国企业的转让定价也成为了税收工作管理的重要内容之一。为了在符合法律法规的前提下做好税收筹划,减少企业的税负,跨国企业有必要研究一些行之有效的转让定价管理措施。本文立足于目前的税收管理形势,探讨一些具体的措施,希望有一定的意义。     

建立和完善我国转让定价税制的探讨

关联企业的转让定价问题，一直是国际上关注的热点。跨国关联企业为了实现其全球战略目标，赚取最大利润，通常都利用企业间的转让定价来规避税收。针对这种情况，世界上各国纷纷制定转让定价税制，以此来控制关联企业利用转让定价避税的行为。迄今为止，美国的转让定价税制是世界上最为详尽的，而且在税收征管上也取得了很大成效，成为其他国家建立转让定价税制用来借鉴的范本。随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入，外商投资企业在我国不断发展壮大。如何有效控制这些企业利用转让定价避税。如何建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。本从转让定价产生的背景及其主要表现形式入手，结合我国实际情况，对建立转让定价税制的必然性进行了论述。通过对我国转让定价税制的发展现状的分析，阐述了我国现行转让定价税制存在的问题和不足，并对我国转让定价税制今后的发展提出建议。     

转让定价策略的避税效应分析及我国的防范对策

随着经济全球化的发展,跨国公司通过转让定价避税的问题日益引起各国的重视。由于我国外商投资企业大多为跨国公司的关联企业,因此跨国公司转让定价避税在我国表现得也比较明显。本文首先阐述转让定价的基本特征,接着从具体的案例出发分析其避税效应,最后提出我国的防范对策。     

中石油、中石化转让定价案例研究

转让定价是跨国公司在关联企业之间用来避税的方法之一.由于现代大型企业大多是集团企业,因此转让定价也会成为国内企业用来避税的方法.本文通过中石油和中石化的避税方法分析可知两大石油巨头利用转让定价的方法为自身谋求了巨大利益.通过这一案例将分析我国现行转让定价存在的问题,给出相应的建议.     

对我国外商投资企业转让定价税务管理的思考

本文通过对我国外商投资企业转让定价惯用手法及其特点的分析,提出了若干改善我国转让定价税务管理的建议。     

关于转让定价税收管理工作中资本性调整问题的通知

近来,有些省市在转让定价税收审计、预约定价谈签等工作中,对被调查企业与可比企业之间存在的资本性差异,有的进行了调整,有的没有进行调整。为了做好转让定价税收审计、预约定价谈签等反避税工作,进一步提高可比性分析的质量和效益,现就资本性调整问题明确如下:     

企业转让定价的策略

在激烈的市场竞争中,企业为了在竞争中生存、发展和赚取利润不断地进行扩张,由一个企业或几个企业控制多个企业的集团纷纷建立。为了整个企业集团利润最大化,企业集团成员企业之间的业务往来不断增加,利用关联交易降低成本、费用、税收的现象经常发生,利用关联交易（尤其是跨国公司）进行避税粉饰和操纵会计报表的行为也经常发生。近年来,企业集团间业务往来、转让定价和反避税越来越受到我国政府及各国政府关注和重视。国家通过反避税立法,完善工作机制,强化国内和国际合作,初步建立了较完善的转让定价税收管理机制。企业的高层了解国家和国际有关关联企业转让定价的规定,了解集团内部转让定价的原则和策略方法,制定合理的转让价格,对增加企业集团的利益、降低企业的税务风险十分有益。     

企业转让定价的策略

在激烈的市场竞争中,企业为了在竞争中生存、发展和赚取利润不断地进行扩张,由一个企业或几个企业控制多个企业的集团纷纷建立。为了整个企业集团利润最大化,企业集团成员企业之间的业务往来不断增加,利用关联交易降低成本、费用、税收的现象经常发生,利用关联交易（尤其是跨国公司）进行避税粉饰和操纵会计报表的行为也经常发生。近年来,企业集团间业务往来、转让定价和反避税越来越受到我国政府及各国政府关注和重视。国家通过反避税立法,完善工作机制,强化国内和国际合作,初步建立了较完善的转让定价税收管理机制。企业的高层了解国家和国际有关关联企业转让定价的规定,了解集团内部转让定价的原则和策略方法,制定合理的转让价格,对增加企业集团的利益、降低企业的税务风险十分有益。     

BEPS中无形资产转让定价问题研究

近年来,跨国公司通过转让定价进行利润转移的现象越来越严重,给各国的税收利益造成了严重的危害。而随着数字经济的快速发展,无形资产在企业中地位越来越重要,通过无形资产进行转让定价避税受到企业的青睐。本文通过对无形资产转让定价中存在的问题进行分析,并以OECD研究成果为参考,为我国完善无形资产转让定价制度提出建议。     

税务总局规范股权转让所得征收个人所得税规程

国家税务总局下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》,对个人股权转让过程中的涉税问题作了原则性规定。文件明确,股权转让交易各方签订股权转让协议,但没有完成股权转让交易的,企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时,应填写《个人股东变动情况报告表》,并向主管税务机关申报;完成股权转让交易以后,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,     

企业集团转让定价的博弈分析

在竞争激烈的市场环境下,企业集团由于其规模巨大、多角化经营的组织特点,更多的采用转让定价的方式进行税务筹划,其效果不仅取决于自身决策,也依赖于税务部门的决定。但是,现实状况是,税务部门难以掌握企业集团真正的价格信息,企业集团对价格信息具备可操纵性,双方信息不对称。本文运用博弈论的知识对企业集团转让定价进行分析,并得出税务机关与企业集团的博弈是动态的零和博弈。     

中美转让定价税制的比较分析及对我国的启示

税收是一个国家最主要的财政收入,税收由政府征收,取自于民、用之于民。自然地,税收的征收则成为各国税收征管部门着力关注的一个焦点。而在此环节中转让定价是企业(主要是跨国企业)进行避税的一种常见手段,利润转移,税基侵蚀的现象相继出现。为了有效地控制关联企业的转让定价行为,我们采取的是制定转让定价税制来维护税收的法制性。在建立和优化转让定价税制方面,美国实施了严格的法律程序,一直走在世界前列。因此本文通过对比分析我国与美国的转让定价税制的异同之处,挖掘我国在转让定价税制中存在的问题,得出启示,并提出有针对性的对策和建议。     

我国转让定价制度的新突破——基于新《企业所得税法》“特别纳税调整”的分析

<中华人民共和国企业所得税法>中的"特别纳税调整"的适时出台,既是我国规制转让定价行为的税收法律体系建设的需要,也是我国转让定价制度的一次新的突破.它不仅提高了转让定价制度的法律层级,增强了其权威性与拘束力,而且还补充、完善了原有转让定价制度的缺憾之处,使其更具系统化、规范化.有效地解决了原有的定价转让制度中存在的法律层级偏低,缺乏权威性;相关规定过于简单,不完整性问题等问题,使我国转让定价制度更加具有系统性与可操作性.