产权性质视角下的银行业审计质量与经济利益关系研究——基于偏最小二乘法的估计

以中国2001—2010年A股上市商业银行为研究样本,运用偏最小二乘法,检验不同产权性质的商业银行支付给审计师的经济利益与审计质量的关联性。研究发现:相对于非政府控制的上市银行,政府控制的上市银行支付给审计师的经济利益越大,盈余管理幅度越高;在为政府控制银行提供业务的过程中,银行给予审计师的经济利益过高,导致审计师未能有效地抑制银行的盈余管理行为,审计质量受损,而在为非政府控制的上市银行提供业务情形中,审计质量并未随着经济利益的增加而降低。     

客户重要性与审计质量：基于投资者保护视角

本文探讨投资者保护条款的完善与执行、客户重要性与审计质量之间的关系,利用我国证券市场2003~2005年的数据研究发现：（1）客户重要性对审计质量并没有产生负面影响,事务所审计质量普遍有所提高;（2）随着法律责任的加重,法律保护条款的完善与盈余管理空间显著负相关,然而法律执行越严的省区,上市公司的盈余管理却越强烈,这表明中国证券市场出现了法律条款的完善与执行逆向起作用的＂背驰效应＂;（3）审计师对盈余管理方向的关注与国外文献的发现不一致,审计师能够关注重要客户操纵盈余减少的行为,但却无法控制重要客户操纵盈余增加的行为;（4）相对于规模较小的事务所而言,投资者保护条款的完善对规模较大的事务所提高审计质量具有更明显的促进作用。     

机构投资者对审计质量的影响研究

本文利用2010年A股上市公司的财务数据对机构投资者持股是否影响审计质量进行实证研究。结果显示:机构投资者持股增加提高了审计质量。机构投资者的加入加强了审计师对上市公司的盈余管理的约束,公司可操纵盈余整体下降,审计师出具非标准审计意见的倾向性加强。     

审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究

利用中国A股上市公司2012～2015年的数据,采用面板数据模型与文本挖掘方法检验了审计师层面的客户费用影响力、规模影响力、舆论影响力与审计质量的关系.研究发现: 客户的费用影响力、舆论影响力与审计质量显著正相关,在控制了事务所层面的客户影响力与内生性问题后该结果依然稳健.进一步研究显示,审计师部分个人特征、客户所处的法律环境、舆论环境等因素会对主要结果起到一定的调节作用.研究结果为客户影响力与审计质量的关系提供了进一步的理论解释和全新的经验证据,其重要启示是: 在我国的审计市场中,客户影响力并未迫使审计师在审计质量上做出让步,为避免审计失败可能造成的声誉损害、经济损失和诉讼风险,审计师有动机为影响力高的客户提供高质量的审计服务.     

数字金融会增加审计费用吗？

文章以审计费用为落脚点,基于2011—2020年沪深两市A股上市公司数据,探究审计师如何应对数字金融增加的企业整体风险。研究发现：审计师能够识别数字金融增加的企业整体风险,并采取积极的应对措施,具体体现为增加审计投入,并通过增加审计费用以弥补增加的审计成本和审计风险溢价,经过内生性和稳健性检验后,结果依然稳健。进一步研究发现,数字金融提高审计费用后能够改善审计质量,表明审计师提高审计费用能够起到监管资本市场的作用,而不是与企业“合谋”;通过异质性分析发现,相对于内部控制强和审计师行业专长水平高的企业,在内部控制弱和审计师行业专长水平低的企业中数字金融对审计费用的正向影响更显著。研究结论为数字金融对审计层面的影响提供了一些参考。     

客户重要性影响审计独立性了吗?——来自上市公司1998-2006年的初步证据

本文以我国证券市场1998-2006年的上市公司为样本，在控制其他变量的影响后，研究发现随着客户重要性的增加，审计师会更加谨慎，进而会更加倾向于出具非标审计意见。由此得出的研究结论是：客户重要性没有影响审计独立性。     

事务所转制、法律风险与审计质量北大核心CSSCI

文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明:具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为:转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。     

内部控制审计质量与盈余管理

本文以2013年中国沪、深两市A股主板市场非金融类上市公司为研究对象,从公司内部控制和审计质量两个方面,探讨它们二者对盈余管理的作用机制,并进一步的分析这两种治理机制在对盈余管理进行作用时相互的关系。研究表明：首先,有效、健全的内部控制与外部审计行为均能对公司的盈余管理行为起到抑制作用,其次,内部控制与审计质量在抑制公司的盈余管理方面不存在互补关系,即公司高质量的内部控制,反而无助于审计师发挥对盈余管理的治理作用。     

审计师-客户长期关系、强制轮换与审计质量

本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨.研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化.本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义.     

投资机会、高质量审计与盈余的价值相关性

以2007-2011年我国A股上市公司为研究样本,从盈余价值相关性的视角检验了高质量审计和投资机会对会计信息质量的综合影响。研究发现,随着投资机会的增加上市公司盈余的价值相关性将显著下降,但若其聘请的是高质量审计师,则盈余价值相关性的下降幅度会有显著的降低,且这一治理效应只在非国有上市公司中显著存在。上述检验结果表明高质量审计一定程度上可以缓解高投资机会集公司的代理问题,从而提高会计信息质量。     

事务所转制、法律风险与审计质量

文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向“特殊普通合伙组织形式”转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明：具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为：转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。     

上市公司盈余管理与审计质量的相关分析

上市公司是否花钱买盈余管理?审计师是否被收买?这是评价审计质量不可回避和最基本的问题。本文运用博弈模型分析上市公司在盈余管理高和低两种情况下，审计师是否被收买，进而通过对2002年披露年报审计费用的深沪295家上市公司运用多元回归方法进行实证检验，证明了博弈分析的结论，即审计师必然被盈余管理高的上市公司收买，而盈余管理低的上市公司不收买审计师。最后提出了相应的政策建议。     

企业审计任期、非审计费用与审计独立性关系

本研究探讨审计师的独立性是否与非审计费用和审计任期有关,结果表明,非审计费用和应计费用之间是一个正相关关系,当审计师任期短暂时,非审计费用可能损害审计师的独立性。此外,探索性分析表明非审计费用与公司盈余管理正相关关系,对审计师任期短的小客户,并非对大客户具有重要意义。总而言之,这些结果表明,非审计费用和审计师的独立性之间的关联取决于审计师任期,审计任期短且被审计单位规模小时,非审计费用高对审计师的独立性产生负面影响。     

重要客户损害了审计独立性吗?——来自中国证券市场的经验证据

审计独立性的经济理论认为审计师牺牲独立性的动机与客户的重要性有关。本文选取了2001—2002年间1297家收到标准无保留意见的上市公司为研究样本,使用审计师是否从事了审计意见购买行为作为审计独立性的衡量指标,考察了重要客户与审计独立性之间的关系。研究发现,重要客户的确对审计独立性造成了损害,而当审计师预期到其丧失独立性的行为在事后被发现的可能性较大时,审计独立性受到损害的可能性较小。     

企业金融化、盈余管理和审计收费

实体企业金融化现象近年来成为研究的热点之一。文章运用2013—2020年我国A股上市公司面板数据为样本进行实证检验，探究了企业金融化与外部审计收费的关系，以及盈余管理在其中的影响机制，区别于传统盈余管理，重新定义了企业金融活动的盈余管理的范畴和度量。研究发现，企业金融化的提高刺激了企业利用金融活动实施相应的盈余操纵，使得审计师的审计风险和审计投入增加，导致了审计收费的提高。研究结论对于企业加强内部管理、审计师提高审计资源利用效率以及提高的审计收费是否能有效补偿风险具有一定的启示作用。     

环境不确定性、内部控制与审计意见的实证研究

以2010-2013年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了环境不确定性及内部控制质量对审计师审计意见的影响。研究发现,环境不确定性提高了审计风险,与审计师出具的非标准审计意见呈正向关系;高质量的内部控制将有助于缓解环境不确定性对非标准审计意见的影响。结论表明:随着外部环境不确定性的增加,企业内部控制作为一种风险免疫系统,有助于降低环境不确定性对审计意见的影响,因此加强内部控制建设对企业而言具有重要意义。     

我国上市公司盈余管理与审计意见的实证研究

审计意见反映了审计师执业过程的独立性及对财务报表公允性和合法性的评价。上市公司盈余管理的程度在一定程度上影响了审计风险，进而影响审计意见和审计质量。本文以2005年深沪股市上市公司为样本，从非经营性收益的角度就盈余管理对审计意见的影响进行了实证研究，得出审计意见在一定程度上与盈余管理正相关。     

审计师知识资本、进入权激励与审计质量

以2007—2015年间沪深A股上市公司为样本,考察审计师知识资本对审计质量的影响,以及进入权激励对二者关系的调节效应。结果表明:审计师的学历越高、经验越丰富,审计质量越高,即知识资本对审计质量存在显著的正向影响;基于进入权的合伙人资格安排,对高知识资本审计师的激励作用更强,使得知识资本对审计质量的正向影响更为显著。进一步分析发现:审计师知识资本对上市公司正向盈余操控行为的抑制作用显著,而对负向盈余操控行为的抑制效果不明显;进入权激励作用下审计师知识资本动态增值的实现,是会计师事务所审计质量提高的源泉。因此,应提高知识资本要素在会计师事务所收益分配中的占比,以充分发挥利润分享机制与合伙人资格安排对高知识资本审计师的激励作用。     

诉讼风险、审计师选择与盈余质量

本文分析诉讼风险对企业审计师选择决策的影响及其经济后果.检验发现,面临更高诉讼风险的企业,选择高质量审计师的概率越低.同时,高诉讼风险企业披露的盈余信息质量显著更差.但是,如果高诉讼风险企业选择了高质量审计师,那么诉讼风险对盈余质量不再具有显著影响.这表明,高质量审计师能有效缓解诉讼风险对盈余质量的消极效应,提升高诉讼企业的信息披露质量.上述结论为诉讼风险的经济后果提供了新的解释,也进一步丰富和拓展了有关审计师选择决策影响因素的研究.     

会计师事务所转制与审计质量关系的研究

本文研究了会计师事务所的组织形式由有限责任制转变为特殊普通合伙制后,对审计质量的影响。研究发现,会计师事务所转制与审计客户的盈余管理程度显著负相关,即特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量要高于有限责任制会计师事务所的审计质量。特别的是,会计师事务所转制仅与审计客户向上的盈余管理行为显著负相关,而与向下的盈余管理行为不相关。