宏观税负、税负结构和社会阶层分化的理论和实证分析

本文选取2005～2008年中国293个地级市各主体税种税负结构和城镇居民可支配收入数据,运用面板回归和截面回归等方法,实证分析了税负结构对居民可支配收入的影响和对不同收入阶层居民收入水平的影响。研究结果表明:(1)除个人所得税税收负担对居民可支配收入的影响较不显著外,增值税、营业税以及企业所得税税收负担对居民的可支配收入都有很显著的负向影响;(2)我国的税负结构并没有发挥应有的调节收入分配,减缓社会阶层分化的作用,并在一定程度上加剧了社会阶层的分化。本文的政策含义是:税负结构合理的关键是责权利的一致性或成本与受益的对称性,应当结合收入分配制度改革对税收制度进行相应调整,同时加强对非工薪收入的缴纳。     

企业税负粘性研究:基于税务机关税收稽查的视角

以中国A股上市公司2008~2017年的数据为样本进行研究，发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象，即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现，上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响，国税税收稽查收入比率显著影响企业税负粘性，地税税收稽查收入比率对企业税负粘性的影响不显著。最后，我们还发现企业税负粘性程度在不同产权性质的企业中存在显著不同，同时，国税税收稽查收入比率对产权性质不同的企业产生的影响也存在差异，国税税收稽查收入比率对国有企业税负粘性的影响在不显著，在非国有企业中则是显著的。     

我国宏观税负水平的选择与优化

随着我国经济发展和税收收入的不断增长,宏观税负成为当前税收理论界的一个热点问题。目前,虽然我国的宏观税负水平较低,但宏现总体负担却较重。借鉴其他国家的经验,我国政府要采取整顿政府收入渠道、理顺税费关系、完善税制、严格税收征管等措施来优化我国的宏观税负。     

税负感及其影响因素研究——基于广州市民电话调查的实证分析

了解公民的税负感对于政府的政策转型、完善税收管理体系和提高纳税遵从度具有重要意义.通过电话问卷调查测量广州市民的税负感,同时进行预算满意度、税款感知、收入和教育程度与税负感的logit分析,发现预算满意度与税负感负相关,税款感知程度和收入与税负感正相关.政府可据此制定相关政策,保持公民税负感处于合理水平,提高纳税遵从度,最终增强财政收入汲取能力,促进社会和经济的稳定发展.     

浅议我国宏观税负与经济增长的关系

宏观税负是指在一定时期内，国家在参与国民收入的分配过程中，以税收形式所集中的价值总额及其比率，通常用国内生产总值税负率来表示。当前，我国宏观税负存在与经济增长极不协调、大小口径的宏观税负极不一致、非税负担远高于国际平均水平等问题。通过实证分析，发现我国的税收增长速度和结构不合理，一些非税因素的存在，导致了较重的实际宏观税负，对经济增长产生了较大的负面影响。结合我国税改的现状，应通过加快税制改革、完善税制结构、整顿政府收入渠道和完善政府收入机制等措施来优化我国的宏观税负。     

中国宏观税负的合理性研究

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,我国非税收入偏多。     

我国宏观税负水平的合理性判断

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,非税收入偏多。从国民收入分配格局和税负分配结构来判断,我国必须建立以直接税为主的税制模式。从财政支出的用途判断,需要财政继续加大民生投入,切实改善民生。     

房地产市场税收调控效应及其调整思路——基于税负转嫁与税负合理分配的分析

税收是调节房地产市场最有效的经济杠杆之一,现行的调控政策几乎都是从流转环节入手,导致政策实施的实际效果较差。而从现行房地产市场的税负分配和税负转嫁的角度进行分析可发现:在现行房地产税收调控实践中,只有充分考虑整个房地产市场税负分配及现实中房地产市场的税负转嫁,才能找到政策调控的正确着力点。现行房地产市场税收调控政策的重点应是对空置的房地产征收较重的保有环节的税收,对百姓消费居住的房地产则应实施合理的减免税。     

我国宏观税负的口径选择、弹性比较及与居民消费关系的实证研究

文章总结回顾现有的研究我国宏观税负的文献,分析发现比较适合用来衡量我国宏观税负的是中口径宏观税负,但应该考虑预算外收入。税收弹性的统计分析表明税收弹性是均值略大于1的随机变量。根据2000-2010年我国省份面板数据的实证分析,地方财政收入的增长超过居民消费的增长,对人均地方财政收入与人均居民消费、可支配收入的多元面板动态GMM估计结果表明,地方政府组织财政收入尚未对居民消费造成显著负面影响。考虑到我国基尼系数高于国际公认警戒线的现实,一方面,我国应继续进行税制改革,直接降低低收入群体的税收负担;另一方面,还应减轻个人和企业慈善捐赠的税收负担,鼓励捐赠,间接改善收入分配并拉动居民消费。     

关于调整我国宏观税负的思考

税收负担水平是一国财政政策的核心内容,而且还与国家的经济增长和社会稳定密切相关。宏观税负是税收政策的核心,税制改革首先要考虑宏观税负水平的高低。中国实际宏观税负过高,名义宏观税负偏低,主要原因有收费制度不完善等,应采取设定宏观税负总体水平等措施完善收费体系,促进税负公平。     

关于我国新一轮个人所得税改革的思考——基于工资薪金改革的角度

近些年来,个人所得税的改革一直是大众所关心的话题。在广泛征求社会各界意见的基础上,全国人大常务委员会决定于2011年9月1日正式实施新个人所得税法。首先对此次新一轮个税的改革做一个简单的回顾,通过较为详细的数据对比,分析在不同个税草案之下纳税人税收负担所发生的变化。然后以新、旧个人所得税法间的比较为出发点,对新个人所得税法可能产生的诸多影响进行简单的探讨。     

对我国近期最优税收负担率量值的大致估计

有关我国实际税收负担率的高低及其走向问题，一直是学术界争论不休的话题。文章首先从衡量税收负担率的指标体系、税收负担率区问选择的理论模型等问题出发，对世界各国税收负担率差异形成的原因进行了分析，然后对我国近期最优税收负担率的量值做了大致的估计。自20世纪90年代以来，我国的税收负担率一直稳定在10％～18％的水平，这与我国目前能够接受的最优税收负担率已相当接近。在这种情况下，如何使有限的财政收入得到更为有效地利用应该成为我国今后财税体制改革考虑的重点。     

所得税性质的会计研究

所得税是费用还是收益分配的界定,直接影响所得税性质的界定。我们认为,把所得税支出界定为费用缺乏理论依据,这是因为:所得税是纳税人接受国家社会投资而支付投资报酬;所得税支出是一种没有直接期盼、没有对应收入的经济利益的减少;所得税支出不属于企业管理当局和决策机构决定的事项;所得税是针对所得额征收的税种;所得税支出不是所有收入都必然发生的。另外,新费用概念存在缺陷。     

个人所得税制改革与完善的构想

随着经济的发展和个人收入的提高，个人所得税的纳税人日益增多，个人所得税在我国税制中重要性也日益增强。但是现行个人所得税制并不完善，存在个人所得税起征点低、税收范围狭窄等问题。要解决这些问题，就要进行税制改革，重新确定扣除标准，重新设计税率结构，尽早完善我国个人所得税制度。     

我国税制结构经济增长效应的区域差异研究

税制结构是影响区域经济增长的重要因素之一。基于对1995—2014年我国东、中、西部地区劳动收入、资本收入和消费支出有效税率的测算,分析其区域经济增长效应,研究表明：劳动收入有效税率总体偏低,资本收入有效税率处于高位,消费支出有效税率平稳上升;劳动收入有效税率东部地区最低、西部地区最高,与经济发展水平相背离;资本收入和消费支出有效税率东部地区高、西部地区低,与经济发展水平基本契合;税制结构变动的经济增长效应在各区域均当期即现,但具有显著的区域异质性,劳动收入税率变动有利于东部地区经济增长,资本收入和消费支出税率变动对各区域经济增长均有促进,但作用大小不一。应充分认识税制结构及其经济增长效应的区域差异性,构建与经济发展水平相适应的税收体系和税制结构,以促进区域经济协调发展。     

新企业所得税法下的纳税筹划思考

2008年1月1日起开始施行的《企业所得税法》在纳税人的确认、税前扣除、税收优惠项目等多方面进行了调整。企业可以结合战略发展目标和自身经营管理特点,通过选择投资地点、改变企业组织形式、利用税收优惠、采用合适的存货计价方法等进行纳税筹划。     

晋察冀敌后抗日根据地减轻农村负担政策简析

抗日战争时期,晋察冀抗日根据地的合理负担、统收统支、统一累进税、农业税和工商税分别征收等政策,使人民负担在当时特定社会条件下逐渐完善并趋向合理。它体现了党的抗日民族统一战线的基本精神,有效地动员了根据地的财力和物力,保证了抗日战争的需要,并赢得了社会各阶层的拥护和支持,其做法至今仍有借鉴作用。     

我国居民的“税痛”程度和政府支出的抵消作用——不同税种、不同收入群体的差异及财税改革启示

将税负对居民幸福感的负面影响定义为“税痛”,基于中国社会综合调查（CGSS）2010年的抽样数据和样本所在区（县）的财税数据分析表明：中等口径宏观税负给我国居民带来的“税痛”并不显著,中等收入群体的“税痛”相对更强;增值税和营业税与居民幸福感正相关,个人所得税和消费税给居民带来明显的“税痛”,且个人所得税的“税痛”高于消费税;地方政府支出不但完全抵消了宏观税负带来的居民“税痛”（对低收入群体的抵消作用最为显著）,还显著提升了居民幸福感;地方政府支出对不同税种、不同收入群体“税痛”的作用存在差异。应进一步优化以流转税为主的税制结构,改革预算管理体制,提高区（县）政府自主收入水平和支出水平,并增加普惠性民生支出比例,以切实提升我国居民（尤其是低收入群体）的幸福感。