2005年度注册会计师全国统一考试税法模拟试题参考答案

一、单项选择题1．A2．C3．B4．B5．A6．B7．A8．C9．A10．C11．C12．C13．D14．C15．C二、多项选择题1．B、C、D2A、B、C、D3A、B4．C、D5．A、B、C6．B、C7．A、C8．A、B9．A、B10．A、D11．C、D12．C、D13．A、B、D14．A、D15．A、C三、判断题1．√2．&;#215;3．&;#215;4．√5．&;#215;6．&;#215;7．&;#215;8．√9．&;#215;10．√11．&;#215;12．&;#215;13．√14．&;#215;15．√16．&;#215;17．&;#215;18．√19．√20．&;#215;四、计算题1．(1)委托加工环节应由B企业代收代缴的消费税=[42&;#215;(1-13％)+3&;#215;(1-7％)+10]&;#247;(1-30％)&;#215;30％=21．14(万元)。     

2005年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题参考答案

一、单项选择题1．A2．A3．D4．D5．B6．A7．A8．B9．A10．C11．A12．C13．B14．A15．B16．B17．D18．D二、多项选择题1．A、C2A、B、C、D3A、B、D4．A、B5．A、B、C6．B、C7．A、B、C8．A、C、D9．A、B、C、D10．A、B、D11．A、B、D12．A、B、C三、计算题1．(1)存在关联方关系的公司:S公司、A公司。(2)长期股权投资——S公司的入账价值=[400+(10000-8000)]&;#215;6000&;#247;(6000+4000)=3600(万元);长期股权投资——A公司的入账价值=[4000+(10000-8000)]&;#215;4000&;#247;(6000+4000)=2400(万元)。     

知识文摘

一、单项选择题 鬻镶黼隳●■● 1.C 2.C 3.B 4.C 5.C 6.D 7 B8.A 9.B 10.D 11.B 12.A 13.C 二、多项选择题 il≤淄黼■- 1.AjC?D 2 7B?C?D 3jA?B&;#247;C 4.B?C、D 5.A、D 6.A、D 7.A、B、C、D1.&;#215;2.√3/四、计算及分析题4.&;#215; 5.&;#215;6.x 7./ 1&;#183; 资产负债表&;#215;x公司 &;#215;x年12月31日 单位:万元┏━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━┓┃ 资产 ┃负债及所有者权益 ┃ ┃┣━━━━━┳━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━┫┃货币资金 ┃ 50 ┃ 应付账款 ┃100 ┃┣━━━━━╋━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━┫┃应收账款 ┃ 50 ┃ 长期负债 ┃100 ┃┣━━━━━╋━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━┫┃存货 ┃100 ┃ 实收资本 ┃100 ┃┣━━━━━╋━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━┫┃固定资产 ┃200 ┃ 留存收益 ┃100 ┃┣━━━━━╋━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━┫┃资产合计 ┃400 ┃负债及所有者权益合计 ┃400 ┃┗━━━━━┻━━━┻━━━━...     

协力式委外——内部审计外包方式的选择

内部审计是否应该外包及谁拥有内部审计的权限,此类问题曾经引起相关利益群体的激烈争论。但面对外包这一不可逆转的演进潮流,业界已不再纠缠于“由谁审计”,国际内部审计师协会(IIA)前主席大卫&;#183;理察德最近更提出采用协力式委外的外包方式,即由第三方与企业内部审计人员共同协作来提高内部审计的有效性。一、内部审计外包的争议内部审计的外包是从20世纪90年代开始兴起的,其背景是外部财务审计日益“平淡无味”,并且成为会计师事务所的一项“滞销的商品”。客户逐渐认识到传统审计已不能对自己的业务起到太大帮助作用,会计师事务所之间也没有多少差别,因而拒绝提高审计开支。1990～1996年“五大”会计师事务所的外部财务审计业务量仅勉强上攀了16%。为寻找新的业务增长点,以“五大”为首的会计师事务所将目标瞄向内部审计业务。1996年对美国和加拿大各个行业超过1300名内部审计执行官进行的一次关于内部审计外包化程度、深度以及外包选择服务对象的问卷调查显示,美国及加拿大的内部审计外包程度分别为21.5%和31.5%。内部审计外包的蔚然成风引起了多方争议,其焦点集中在同一家会计师事务所同时提供内部和外部审计服务是否会损害审计的独立性。美国国会...     

上市公司社会审计与盈余管理的实证研究

基于盈余管理的视角,采用2007～2009年为研究区间,选取2006年1月1日前在沪深证券交易所上市交易的所有A、B股公司作为初始样本,实证分析了社会审计与盈余管理之间的关系。研究结果表明,在经济相对繁荣或者经济较为萧条时,国内会计师事务所与国际四大针对盈余管理的审计质量并无差异,另外,在宏观经济逐渐走出低迷的过程中,国际四大的审计质量恢复更快,相对国内会计师事务所能更为有效地发现企业的盈余管理行为。     

注册会计师行业质量监督导向问题研究

在经历了安然、世通案的冲击之后，美国政府以《萨班斯一奥克斯莱法案》（以下简称《萨班斯法案》）的颁布实施为标志，开始了改革注册会计师审计质量控制体系的探索。由根据该法案所设立的公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）来负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。如此一来，PCAOB选择何种审计质量监管模式来完成其监督使命．就成为审计职业界和广大投资所共同关注的问题。本就此问题作以下分析。     

A．C．利特尔顿的《会计理论结构》

A．C，利特尔顿教授是世界上最杰出的会计学家之一，他曾先后出任美国会计学会会长及《会计评论》主编等重要学术职务，并分别于20世纪20年代初期与30年代中期在美国伊利诺伊大学开创了会计专业研究教育及会计学博士学位教育。1987年，著名的会计学家斯蒂芬&;#183;A&;#183;泽夫教授将其列为注册会计师职业14位杰出领导人之一。利特尔顿教授一生著述颇丰，特别是《会计理论结构》、《1900年以前的会计发展》和《公司会计准则绪论》等在各国会计学界广为流传并产生了重大影响。     

莫茨和夏拉夫的《审计理论结构》

罗伯特&;#183;K．莫茨是美国著名的审计学家和教育家。莫茨的研究领域广泛，学术成就卓越，其中与他的学生侯赛因&;#183;A．夏拉夫合作的《审计理论结构》最为著名，成为他的全部著作中流传最广的一部，被认为是世界上第一部将审计理论作为一门独立的学科加以论述的重要著作，弥补了审计理论学科的空白。该书是莫茨和夏拉夫运用深邃的哲学思想进行理论研究的成果，详尽地阐述了作者对于建立审计理论学科的独特见解。该书共包括审计理论的探索、审计方法论、审计假设、审计理论中的概念、证据、应有的审计关注、公允表达、     

股权转让后,谁应对抽逃出资承担责任

A公司为一家有限责任公司、其在经营过程中，资金周转状况恶化，无法按期向其债权人B公司赶付欠款。于是．B公司于2006年7月向法院起诉．要求A公司立即支付相应欠款，法院支持了B公司的请求案件进入执行程序后，发现A公司可供执行的资产不足以清偿其对B公司的债务：同时发现，A公司的股东C某在公司设立时出资50万元，但是在A公司成立后．抽回出资15万元，并且C某已经将其在A公司的股权全部转让给了新股东D某，请问，在这种情形下．B公司应当追加谁为被执行人？     

上市公司内部控制有效性的影响因素研究——基于公司治理和外部审计的实证分析

上市公司内部控制的有效性受到许多因素的影响。利用沪市非金融业A股上市公司2010年年度报告及相关信息,从公司治理和外部审计两个方面,对上市公司内部控制有效性的影响因素进行实证分析。研究发现:上市公司内部控制有效性与股权集中度、董事及监事持股、是否聘请会计师事务所、对内部控制自我评价报告进行审计及资产规模等因素显著正相关;与审计师变更显著负相关。     

长期股权投资成本法计算公式解析

一、投资年度被投资单位分派利润或现金股利的计算公式根据《企业会计准则——投资》(以下简称《投资》)及注册会计师考试教材《会计》对长期股权投资成本法的相关规定,投资企业在投资当年获得的利润或现金股利(以下简称“股利”)可分以下三种情况处理:①来自投资前被投资单位实现的利润分派,不应确认为当期投资收益,而应全额冲减初始投资成本(以下简称“第一种情况”)。②若有部分来自投资后被投资单位的盈余分派,且能分清投资前后被投资单位实现的净利润情况,投资前的净利润按应享有部分冲减初始投资成本,投资后的净利润按应享有部分确认为投资收益(以下简称“第二种情况”)。③若有部分来自投资后被投资单位的盈余分派,但不能分清投资前后被投资单位实现的净利润情况,则按以下公式计算:公式A:应确认的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益&;#215;投资企业持股比例&;#215;[当年投资持有月份&;#247;全年月份(12)];公式B:应冲减的初始投资成本=被投资单位分派的股利&;#215;投资企业持股比例-应确认的投资收益(以下简称“第三种情况”)。笔者认为,上述处理方法存在以下不足:1.在第二种情况下,应当明确应确认的投资收益和应冲减的初始投资成本的计算依据与计算顺序。第二种情况表明...     

如何完善我国注册会计师行业监管体制

从世界范围来看,当今的注册会计师行业监管体制正在经历着一场变革,各国都在寻求和探索一种既可行又有效的监管模式,以维护资本市场的秩序和促进审计行业的发展。一、现行注册会计师行业监管体制概述国内外会计造假案的频繁曝光,暴露了注册会计师行业监管体制的缺陷和因此诱发的商业伦理缺失,引发了对注册会计师行业监管体制的大力改革。比较突出的是实行行业自律模式的国家对原有监管模式进行了深刻的反思和变革,极大地加强了政府监管和独立监管的力度,建立起了更适合当前状态的监管体制。美国通过《萨班斯—奥克斯利法案》组建了公众公司会计监管委员会(PC AO B),并授权美国证券交易委员会(SEC)对PC A O B实施监督。PC AO B拥有注册、检查、调查和处罚权限,保持独立运作,其法律地位被明确规定不应作为美国政府的部门或机构,其成员、雇员及所属机构不应被视为美国政府的官员、职员或机构。PC A O B有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。在英国,贸工部赋予财务报告理事会(FR C)新的职责,即除了公司治理外,FR C及其常务机构还有三个明确的职责:制定会计和审计准则、积极监督准则的...     

债务重组中延期利息会计处理刍议

在现行会计实务中,债务重组持续经营条件下的债务重组延期利息包含在重组债务的账面价值中,对收到的延期债务利息,债权方做冲减重组债权的账面价值处理,债务方作冲减重组债务的账面价值处理。例:A企业1999年12月31日应收B企业账款的账面余额为65400元,其中5400元为累计应收的利息,年利率为9%。但B企业连年亏损,现金流量不足,不能偿付应于1999年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于1999年末进行债务重组。A企业同意将债务本金减至50000元,免去B企业所欠的全部利息,将年利率从9%降至5%,并将债务到期日延至2001年12月31日,利息按年支付。A企业已对该项应收账款计提了8000元的坏账准备。按照现行会计制度规定,A、B企业应作如下会计处理:(1)B企业:应计入资本公积的金额=65400-50000&;#215;(1+5%&;#215;2)=10400(元)。会计处理如下:借:应付账款65400元;贷:应付账款——债务重组55000元,资本公积——其他资本公积10400元。到2000年12月31日支付利息时,借:应付账款——债务重组2500元;贷:银行存款2500元(50000&;#215;5%)。到2001年12月31日偿还本...     

对资产报酬率修正的浅见

资产报酬率是对企业进行财务分析时所要考虑的一个重要指标 ,通常情况下 ,将资产报酬率表示为净利润和资产总额的比值 ,其中净利润是整个会计期间的经营成果 ,既包括正常的经营损益 ,又包括偶然的、非生产性的损益（如固定资产清理损益、债务重组损益、补贴收入等） ,由于这些因素对净利润的影响很不稳定 ,导致这一比率的长期可比性降低 ,因此有必要首先将其影响从净利润中扣除 ,得到 :资产报酬率＝调整后的净利润&;#247;资产总额＝［净利润 -偶然性和非生产性损益&;#215;（１-税率）］&;#247;资产总额①此后还可以进一步从以下角度对资产报酬率指标加以修正。１．从资产来源角度修正企业的全部资产来源于所有者和债权人。稍加分析就可以发现①式中的内在矛盾 :分子仅表示股东可得的经常收益 ,而分母对应的却是企业的全部资产 ,包括股东的投入和债权人的投入 ,分子分母明显不相匹配。解决方法之一是将利息支出扣减相应的税收之后再加回到净利润中去 :扣息前资产报酬率＝［调整后的净利润 +利息支出&;#215;（１-税率）］&;#247;资产总额＝［调整后的净利润 +利息支出&;#215;（１ -税率）］&;#247;（所有者权益 +负债）扣息前资产报酬率消除了上述矛盾 ,同时也排除了公司负债水平的差异对这一指标...     

董事损害公司权益须赔偿

A公司通过多方努力取得了承办某旅游节的授权，但是按照约定，其需向置管该旅游节的旅游局支付活动保证金人民币50万元。B公司的董事长、法定代表人马某指示B公司的财务将本公司的人民币50万元作为A公司的旅游节保证金支付给了旅游局。此后马某又要求旅游局将上述50万元以退回押金的名义支付给了C公司。后由于B公司股权转让，马某因此离任，B公司在审计时才获悉以上50万元的去向，B公司遂以董事损害公司权益的名义起诉马某要求其承担赔偿责任，并要求A公司和C公司承担连带的赔偿责任。     

所得税调节法在固定资产更新决策中的应用

固定资产更新决策一般涉及三个方面的内容:固定资产现金流量、固定资产平均年成本以及固定资产的经济寿命从企业长期经营角度来看,固定资产更新的每一个环节和固定资产使用的结束阶段都无法回避所得税因素的潜在影响如果不紧紧把握所得税的调节作用,容易造成固定资产更新决策的失误。在固定资产更新决策中,最为典型和复杂的是不同使用寿命期的旧设备的更新决策分析。例:某公司拟用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价为14950元,当前估计尚可使用年限为5年,每年操作成本为2150元,预计净残值为1750元,目前变现价值为8500元;购置新设备需花费13750元,预计可使用6年,每年操作成本为850元,预计净残值为2500元。该公司预期报酬率为12%,所得税税率为30%。税法规定该类设备采用直线法计提折旧,折旧年限为6年,预计净残值为原价的10%。要求进行是否应该更换设备的决策分析。传统计算方法如下:1.继续使用旧设备的平均年成本:①每年付现操作成本的现值=2150&;#215;(1-30%)&;#215;(P/A,12%,5)=5425.22(元);②年折旧额=14950&;#215;(1-10%)&;#247;6=2242.5(元);③每年折旧抵税的现值=2242.5&;#215;30%...     

2006年会计专业中级技术资格考试——财务管理模拟试题

一、单项选择题 1．下列各项经济活动中，属于企业狭义投资的是（ ）。 A．购买国债 B．购买材料 C．生产耗用材料 D．以购买上游公司30％股份的方式进行控股     

不要做老板手中的一次性筷子

职场案例：职场上，Q是一个“百事通”，哥儿们多，能办事，公司领导有了社会上的事，少不了找他搞定，公司内，哪个部门有了闲难，也少不了找他帮忙。可是，公叫升职的事却与他无缘，领导眼中的排名是A、B、C、D，而Q在他们眼中，只是Q，离轮到升职的A、B、C、D差远了。终于有一天，Q离开了公司，领导也没有深切挽留。直到他走后，忽然间，领导好后悔，觉得离不开他了，很多事情别人怎么都办不成。[第一段]     

公司董事、经理的竞业禁止义务

李某是上海A电子商务有限公司的董事兼总经理。在其任职期间，李某以其投资设立的上海B信息技术有限公司的名义与日本某公司签订了技术开发与技术服务协议，后李某又以B公司名叉与上海C科技有限公司签订技术开发协议，将其承接的技术开发业务转包给C公司。A公司董事长与C公司的财务主管私交甚好，因此获悉了上述情况，即召开董事会并作出决议，要求李某取消该技术开发协议，改由A公司承接，因为李某身为A公司董事兼总经理，经营与本公司同类的业务，违反了《公司法》关于董事、经理竟业禁止的规定，属于无效行为。C公司认为，技术开发协议系C公司与B公司之间签订的，与A公司没有任何关系，而该技术开发体议系双方共同协商一致达成，协议内容也不违反法律强制性规定，因此，这是一份已经生效的协议，双方当事人应按协议约定履行各自的义务。至于李某作为A公司的董事兼总经理而以B公司的名义经营同类业务，这是A公司的内部事务，与B公司及C公司无关。[编者按]     

公司未依法清算,能否提起股东代表诉讼

甲公司于2006年初由A公司、B公司、C公司、D公司、E公司共同投资设立,其中B公司出资最多,占40％的股份。甲公司成立后一直由B公司负责经营,经营期间从未向其他股东通报经营状况,也从未分配过红利。2007年底,甲公司被工商局吊销营业执照。2008年初,A公司向当地人民法院起诉要求B公司履行对甲公司的清算义务,法院判令对甲公司进行清算．但是,B公司拒不履行生效判决,没有组织清算组对甲公司进行清算。现A公司了解到,在甲公司刚刚成立之时,B公司就利用其经营甲公司的便利,侵占甲公司资金100万元。请问,A公司是否有权在B公司不组织成立甲公司清算组的情况下,提起诉讼,要求B公司赔偿损失？