试析备抵法的配比缺陷

在我国会计实务中，备抵法、直接转销法是比较常见的核算坏账损失的方法。直接转销法账务处理简单，然而不符合权责发生制原则及配比原则，所以我国会计制度鼓励企业采用备抵法核算坏账损失。     

坏账准备核算方法存在的问题及改进

坏账准备核算方法的变化及存在的问题。1993年实行的《企业财务通则》给企业核销坏账指出了两种方法：一是备抵法，二是直接转销法。2001年实行的《企业会计制度》(简称《制度》)规定企业必须采用备抵法核销发生的坏账。与原规定相比，《制度》有了本质的改变。这是因为直接转销法不符合会计核算的一般原则，而备抵法恰恰符合这些会计原则。具体表现为：①备抵法将转销坏账损失所产生的     

坏账损失核算的探讨

一坏账和坏账损失坏账就是企业在生产经营活动与其它商务、业务往来中，因各种因素造成企业确实无法收回或逾期无法收回的应收账款。坏帐损失则指企业由于坏帐而发生的损失。二对现行坏账损失核算方法的评价我国《企业财务通则》规定：企业可以不计提坏帐准备金，坏账准备发生时，将实际损失直接从应收账款中转销，计入当期费用，称为直接转销法；企业也可以计提坏账准备金，按应收账款的余额，估计应收帐款可能发生的坏帐损失，不论当期是否发生，均计入“管理费用”提取坏账准备，在坏账实际发生时，冲减“坏账准备”，称为备抵法。这两种…     

试论坏账准备在现金流量表中的列示

用间接法编制现金流量表时，坏账准备是将净利润调整为经营活动现金流量的项目之一。对此，《企业会计准则──现金流量表》的完整表述为“计提的坏账准备或转销的坏账”。这种表述至少会引起３种歧义：（１）在备抵法下计提的坏账准备或直接转销法下转销的坏账；（２）在备抵法下计提的坏账准备或者备抵法下转销的坏账（二者之一）；（３）在备抵法下计提的坏账准备和备抵法下转销的坏账（二者的代数和）。究竟哪种认识是正确的呢？本文拟作简要分析。在直接转销法下，发生坏账损失时，借记“管理费用”，贷记“应收账款”，使净利润减少，…     

浅析坏账损失的账务处理

按现行会计制度规定,企业对发生的坏账损失,有两种处理方法:一是直接转销法,二是备抵法（包括账龄分析法,应收账款余额百分比法和销货百分比法）。直接转销法,就是在发生坏账时作为损失计入期间费用,同时冲销应收账款。备抵法则是按期估计坏账损失,计入期间费用,同时建立“坏账准备”账户,待坏账发生时,冲销坏账准备账户。不论采用哪种方法,坏账损失最终都计入管理费用。例:东风工厂１９９９年１０月８日销售给民生公司产品一批,增值税专用发票上注明价款为１０００００元,增值税为１７０００元,款项均未收到。其账务处理为:①销售成立时,借:应收账款———民生公司１１７０００元;贷:产品销售收入１０００００元,应交税金———应交增值税（销项税额）１７０００元。②假定该批产品所需原材料的进项增值税为８５００元,上交增值税为１７０００-８５００＝８５００元。借:应交税金———应交增值税（已交税金）８５００元;贷:银行存款８５００元。假定２０００年５月１０日,东风工厂接到民生公司所在地法院通知,民生公司已宣告破产,按３０%的比例清偿其债务。东风厂确认坏账为８１９００元,其中７００００元为价款损失,１１９００元为增值税款损失。其账务处理为:①转...     

坏账损失的相关会计处理及与税法的差异与协调

坏账损失的核算会计上有两种方法,一种叫直接转销法,另一种叫备抵法。我国《小企业会计准则》规定用直接转销法核算坏账损失,而《企业会计准则》规定只能采用备抵法核算,举例对比分析此两种核算方法的区别及与税法的差异与协调。     

备抵法核算坏账损失的原理与推广

一、备抵法核算坏账损失的原理 根据我国《企业会计制度》的要求，企业应按照备抵法核算坏账损失。备抵法核算坏账损失的原理（以下简称“备抵原理”）可总结如下：①确定“坏账准备”账户的应有余额：计提本期坏账准备后“坏账准备”账户的余额；②确定“坏账准备”账户的现有余额：计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的余额；③应有余额减去现有余额的差额即为本期应计提的坏账准备数。     

各年计提坏账准备累计金额的简便算法

例：某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款余额的5％计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年年末应收账款余额为1200000元；第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，年末应收账款余额为1400000元；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回。确认为坏账。年末应收账款余额为1300000元；第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为多少元？     

企业应收账款坏账损失的会计处理实务探讨

为合理解决企业应收账款坏账损失的损益归属期间等问题,本文提出了一套新的应收账款坏账损失会计处理程序———“余额形成年份区分法”。该法是在现有的备抵法基础上,选用账龄分析与个别认定相结合的估计方法来估计期末坏账数额,运用差额计提的方式来计提坏账准备,并将由此产生的损益分别计入不同的应收账款形成年份,从而影响各年利润的一套完整的应收账款坏账损失会计处理程序。     

刍议“余额百分比法”计提坏账准备

我国《企业会计制度》规定：企业应于年度末了时对应收款项(不包括应收票据)计提坏账准备；坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。应收款项是指“应收账款”和“其他应收款”两个科目所核算和反映的内容。同时，我国《企业会计制度——会计科目和会计报表》又明确指出：企业应当定期或至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收歉项应当计提坏账准备；企业只能采用备抵法核算坏账损失，当某项应收款项全部或部分被确认为坏账时，按确认的坏账金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项。根据以往的做法．估计坏账损失主要有四种方法，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。会计制度规定计提坏账准备的方法由企业自行确定，要求企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息合理地估计。     

计提坏账准备后现金流量表的编制

（一）为了较真实地反映企业的债权性资产，现代会计制度遵照谨慎性原则，规定企业应该采用备抵法合理地计提坏账准备。那么在计提坏账准备后如何正确地编制现金流量表呢？下面以一个例子作为示范，来对这个问题进行深入的研究，以期使大家透彻了解现金流量表的调节原理。例：某企业为一般纳税人，年初应收账款余额为100万元，库存商品600万元（年初该存货未发生减值）。当年销售年初库存商品500万元，销售收入为1170万元（包含增值税税额），其中赊销234万元（包含增值税税额），本年共收回前期应收账款100万元。该企业一贯采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3％，本年共发生坏账损失20万元，收回前期已核销坏账15万元。     

备抵法核算坏账损失的原理与推广

一、备抵法核算坏账损失的原理根据我国《企业会计制度》的要求,企业应按照备抵法核算坏账损失。备抵法核算坏账损失的原理(以下简称“备抵原理”)可总结如下:①确定“坏账准备”账户的应有余额:计提本期坏账准备后“坏账准备”账户的余额;②确定“坏账准备”账户的现有余额:计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的余额;③应有余额减去现有余额的差额即为本期应计提的坏账准备数。备抵原理在我国会计准则和会计制度中有多处运用,笔者认为,凡涉及冲销、转回、追溯调整的会计事项,如果能确定应有状况(如应有的金额、应涉及的账户等),都可以采用备抵原理进行会计处理。为了更好地说明备抵原理的应用,笔者将备抵原理推广到一般:①确定会计事项的应有状况;②确定会计事项的现有状况;③分析应有状况与现有状况的差异,决定应采取的会计处理方法。二、备抵原理的推广1.备抵原理在按成本法核算长期股权投资中的应用。按成本法核算长期股权投资需要根据不同情况冲销或转回投资成本,由于其应有状况容易确定,因此可以采用备抵原理进行会计处理。具体做法是:比较投资后被投资单位累积实现的净损益(假设金额为A)与投资后被投资单位累积分配的利润或现金股利(假设金额为B)的大小。假设投资...     

对永续累积法的几点质疑

《财会月刊》2004年A5期刊登了卜华同志所《坏账准备核算方法存在的问题及改进》一(简称《卜》)。《卜》的核心内容是：当前《企业会计制度》中坏账损失核算使用的备抵法实质上是一种地地道道的“直接转销法”，同时提出了坏账准备核算的改进方法——“永续累积法”。笔对此不敢苟同，现提出以下观点以供同仁探讨。     

坏账损失时间性差异的简易计算

时间性差异是因税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。在坏账损失的确认方法上,税法与会计制度存在较大的差异,因而也需要计算时间性差异并进行相应的纳税调整和会计处理。在实务中此类问题比较复杂,因此往往会在会计核算和纳税调整过程中出现差错,引发不必要的麻烦。笔者总结自己的实践经验,就此问题谈以下几点看法。税法规定,纳税人发生的坏账损失,原则上应按实际发生额扣除,经税务机关批准,也可提取坏账准备金。采用备抵法时,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除;已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得额。税法还规定,坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。在这种方法下,税法确认的坏账损失应包括三部分内容:一是当期实际发生的坏账;二是当期收回的已核销的坏账;三是根据应收账款期末余额与期初余额相比增加的部分按5‰的固定比例计提的坏账准备金。由此得出当期坏账损失的计算公式①为:当期坏账损失=(应收账款期末余额-应收账款期初余额)&;#215;5‰+当期发生的坏账-当期收回已核销的坏账。会计上企业...     

《小企业会计制度》坏账准备计提解读

《小企业会计制度》要求对坏账损失采用备抵法核算，计提坏账准备时可选用包括余额百分比法在内的四种方法。众所周知，在采用余额百分比法计提坏账准备时，在计提比例确定的前提下，坏账准备期末余额主要取决于应收款项的期末余额．与《企业会汁制度》相比，《小企业会计制度》未设置“预收账款”、“预付账款”科目，从而给小企、世确定应计提坏账准备的应收款项的余额带来一些问题。     

关于企业计提坏账准备的研究

坏账是指企业无法收回或收回可能性较小的应收账款。由于坏账而发生的损失称为坏账损失。本文主要论述的是坏账准备确认与核算方法以及在会计及税法方面的区别,并通过某上市公司的案例具体说明坏账准备确认的重要性。     

应收账款风险的衡量与防范

在市场经济迅猛发展的形势下，企业要生存和发展就要进行赊销，从而产生大量的应收账款，应收账款的产生给企业带来风险。企业必须对应收账款的风险进行衡量和防范。应收账款风险的衡量包括：放弃其它赢利机会的损失、企业负担的费用、坏账损失。应收账款风险的防范包括：加强应收账款的事前控制，加强应收账款的日常监督管理，降低、化解风险，建立坏账准备制度，通过转让应收账款来达到融资避险的目的等。     

坏账损失会计处理方法应予改进

现行财务制度在估计坏账损失、计提坏账准备金时，选用应收账款余额百分比法，即企业年度终了后，按年末应收账款余额的一定比例汁提坏账准备金，用于核销其应收账款的坏账损失。 一、坏账损失会计处理存在的问题 １．计提比切过低。据调查，一般情况下经营历史越长、技术含量越低、受政策影响超大的企业，应收账款挂账数额越多、坏账损失率越高。现行制度所规定的３～５‰的坏账准备计提比例，与实际发生的坏账损失率相距甚远。按谨慎性原则的要求，企业在经营中应尽可能早地预计将来可能发生的损失，以掌握经营的主动权。企业只有充分认识风险，积极采取措施，才能增强抗风险能力。 ２．核销手续繁琐。根据《企业所得税暂行条例》规定：对不建立坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，经报主管税务机关审核后，按当期实际发生数额扣除。企业申报确认坏账损失，须提供国税部门要求的证明材料，主要有：法院和债务方出具的债权、债务证明材料。因审批手续羹琐，所需证明材料取证难、成本高，以致企业在发生坏账损失后不能及时处理，长期挂账。 ３．经营ｏ担加重。企业发生的坏账损失长期挂账待销，使企业的收人与费用不配比，多汁收人、少计支出，利润虚增；企业的坏账损失非但未能“增值”，甚至连投人...     

应收账款保理业务小议

应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行等金融机构。银行等金融机构为企业提供资金支持并承担催收应收账款和坏账担保等业务。应收账款保理业务可以在一定程度上缓解企业的资金需求压力，同时，有利于完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力、收款能力和收款的及时性，尽可能地避免坏账损失，减少     

对应收账款周转率评价方法的改进

应收账款传统评价方法的缺陷。部分企业的销售活动具有周期性或季节性，编制账龄分析表和计算坏账损失比率无法剔除周期性或季节性变动对应收账款余额分布的影响，从而也就无法正确评价应收账款的管理水平。如在销售旺季，应收账款的余额一般会增加，由此就认为企业赊销政策有问题，肯定是不科学的。