坏账损失会计处理方法应予改进

现行财务制度在估计坏账损失、计提坏账准备金时，选用应收账款余额百分比法，即企业年度终了后，按年末应收账款余额的一定比例汁提坏账准备金，用于核销其应收账款的坏账损失。 一、坏账损失会计处理存在的问题 １．计提比切过低。据调查，一般情况下经营历史越长、技术含量越低、受政策影响超大的企业，应收账款挂账数额越多、坏账损失率越高。现行制度所规定的３～５‰的坏账准备计提比例，与实际发生的坏账损失率相距甚远。按谨慎性原则的要求，企业在经营中应尽可能早地预计将来可能发生的损失，以掌握经营的主动权。企业只有充分认识风险，积极采取措施，才能增强抗风险能力。 ２．核销手续繁琐。根据《企业所得税暂行条例》规定：对不建立坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，经报主管税务机关审核后，按当期实际发生数额扣除。企业申报确认坏账损失，须提供国税部门要求的证明材料，主要有：法院和债务方出具的债权、债务证明材料。因审批手续羹琐，所需证明材料取证难、成本高，以致企业在发生坏账损失后不能及时处理，长期挂账。 ３．经营ｏ担加重。企业发生的坏账损失长期挂账待销，使企业的收人与费用不配比，多汁收人、少计支出，利润虚增；企业的坏账损失非但未能“增值”，甚至连投人...     

坏账损失核算的探讨

一坏账和坏账损失坏账就是企业在生产经营活动与其它商务、业务往来中，因各种因素造成企业确实无法收回或逾期无法收回的应收账款。坏帐损失则指企业由于坏帐而发生的损失。二对现行坏账损失核算方法的评价我国《企业财务通则》规定：企业可以不计提坏帐准备金，坏账准备发生时，将实际损失直接从应收账款中转销，计入当期费用，称为直接转销法；企业也可以计提坏账准备金，按应收账款的余额，估计应收帐款可能发生的坏帐损失，不论当期是否发生，均计入“管理费用”提取坏账准备，在坏账实际发生时，冲减“坏账准备”，称为备抵法。这两种…     

关于企业计提坏账准备的研究

坏账是指企业无法收回或收回可能性较小的应收账款。由于坏账而发生的损失称为坏账损失。本文主要论述的是坏账准备确认与核算方法以及在会计及税法方面的区别,并通过某上市公司的案例具体说明坏账准备确认的重要性。     

计提坏账准备后如何确定时间性差异

在所得税会计的纳税影响会计法中,最关键的步骤是计算当期的时间性差异金额。在介绍纳税影响会计法时很多教材均选用固定资产折旧问题进行说明,以便于理解。但在实际工作中,应收账款计提坏账准备产生时间性差异的问题经常发生,且颇具复杂性。因为:①每期的应收账款余额随企业的经营情况而变化,因而无法预计当期的时间性差异。②应收账款的发生是持续的,不存在一定期间内所产生的时间性差异合计为零的情况,这样“递延税款”科目的余额就不会最终为零,不像折旧那样根据“递延税款”科目余额最终是否为零即可判断以前各期递延税款计算的对错。③“坏账准备”科目涉及当期发生的坏账和收回前期已核销的坏账,将其计入管理费用会影响当期利润。这比折旧产生的时间性差异复杂得多。为此,本文就应收账款计提坏账准备后产生的时间性差异作以下分析。一、年终调整坏账准备时计入管理费用的金额此处计入管理费用的金额仅指年终企业在调整坏账准备余额时计入管理费用的那一笔,而不是指期中发生坏账和收回前期已核销坏账时的发生额,因为只有期末这笔计入管理费用的金额才能影响当期利润。那么该笔计入管理费用的金额(以下用M表示)应如何确定呢?在实际工作中,对于M都是采用倒挤法来计算,即等于“坏...     

外商投资企业年度所得税申报的会计调整

按税法规定,外商投资企业应在每一纳税年度终了4个月内进行年度所得税申报,在年度终了5个月内进行汇算清缴。而会计制度规定,企业在年度所得税申报中,需要对年度所得税进行汇算清缴。以下为笔者对外商投资企业年度所得税申报中常见的税务处理所做的一些介绍,希望能对实务工作有所帮助。一、资产1.各项准备金。根据会计制度,外商投资企业可以计提短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等各项准备金,当年计提的上述各项准备金均计入企业当期费用。根据税法相关规定,除从事信贷、租赁(指融资租赁)业务的企业经税务机关批准后可以提取坏账准备金外,其他企业一律不得在所得税前再预提其他项目的准备金。因此,企业应按计入当期费用的上述各项准备金数额调增当期应纳税所得额。对于经税务机关批准可以按年末应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的企业,应审查其当年计入费用的准备金数额是否超过税务机关批准的限额。企业若超过限额计提坏账准备,则应当相应调增其应纳税所得额。2.折旧与摊销。对于折旧与摊销,如果企业处理与税法规定不一致,就需要进行纳税调整,将多列支的折旧与摊销费用加回到当期应纳税所得额中。《外商投...     

对纳税影响会计法的探讨

纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。其中，时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。     

浅议坏账准备计提应注意的问题

一、提坏账准备的必要性及作用 企业在商品交易中,作为债务人,由于种种原因,无力或无法偿还债务,而作为债权人就存在不能如期收回或者根本无法收回账款的可能.坏账就是企业无法收回或收回的可能性极小偿还债务,而作为债权人就存在不能如期收回或者根本无法收回的应收款项,由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失.坏账损失采用直接核销,一次列入成本、费用,同时核销应收账款,会使企业发生的陈账、呆账、坏账得不到妥善处理,从而产生虚增或虚减了利润的现象.另一方面,发生坏账损失后,一次列入成本费用,又会造成当期成本费用的较大波动和失真,不利于成本分析.而采用计提坏账准备金(简称坏账准备),是用一定的方法估计坏账损失,并按期计入成本费用,待坏账实际发生时,通过坏账准备金予以转销.计提坏账准备,可以将坏账损失的风险分散到各期,使不能收回的坏账及时得到更加合理的处理,有利于均衡各期的损失负担,利于财会人员对成本进行分析、测算、计划等管理.     

纳税影响会计法下应收账款的合并抵销

《企业会计制度》中介绍了集团内应收账款计提坏账准备后的抵销方法,但没有介绍纳税影响会计法下集团内应收账款计提坏账准备后应采用的合并抵销方法,而在实际中有相当部分企业需要掌握和运用这种方法,为此,本文谈谈纳税影响会计法下集团内应收账款计提坏账准备后应采用的合并抵销方法,以供大家参考和使用。在集团内企业采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的情况下,如果会计期末对内部应收账款计提了相应的坏账准备,并且其计提坏账准备的金额超过了税法规定允许在税前扣除的金额,那么在预计由此而产生的可抵减时间性差异在未来能够转回的情况下,则期末必然会对超过税法允许在税前扣除的那部分金额确认一定的“递延税款”借方金额。由此可知,在集团内企业采用纳税影响会计法进行所得税会计处理并对期末内部应收账款所计提的坏账准备确认了一定的“递延税款”借方金额的情况下,在编制集团的合并会计报表时,则不仅需要将集团内的应收账款及所计提的坏账准备予以抵销,而且还需要将由此而确认的“递延税款”借方金额予以抵销。其具体的抵销方法如下:一、初次编制合并会计报表时的抵销处理(1)抵销当期期末的内部应收账款、应付账款余额时,借:应付账款;贷:应收账款。(2)抵销当期期末...     

坏账损失时间性差异的简易计算

时间性差异是因税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。在坏账损失的确认方法上，税法与会计制度存在较大的差异，因而也需要计算时问性差异并进行相应的纳税调整和会计处理。在实务中此类问题比较复杂，因此往往会在会计核算和纳税凋整过程中出现差错，引发不必要的麻烦。笔总结自己的实践经验，就此问题谈以下几点看法。     

计提“资产减值准备”对所得税的影响

２０００年１２月２９日颁布的《企业会计制度》明确规定：企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。本文拟就计提“资产减值准备”对所得税会计的影响发表一些看法。减值准备是针对企业资产减值而提取的准备金，是谨慎性原则的基本要求。“资产减值准备”包括对短期投资、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产及在建工程等各项资产计提的减值准备。由于减值准备是企业财务中的一项费用或损失，必将对企业的利润、成本、费用的计算产生影响。由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间存在差异，具体包括永久性差异和时间性差异。这两种差异在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。目前，多数企业采用应付税款法核算。在应付税款法下，不管税前会计利润是多少，均需按税法规定，将本期税前利润调整为应纳税所得额，再计算应交的所得税。所以，在应付税款法下，所得税费用等于应交所得税，对时间性差异和永久性差异无需严加鉴定。但在纳税影响会计法下，时间性差异和...     

浅议坏账准备计提应注意的问题

企业在商品交易中，作为债务人，由于种种原因，无力或无法偿还债务，而作为债权人就存在不能如期收回或者根本无法收回账款的可能。坏账就是企业无法收回或收回的可能性极小偿还债务，而作为债权人就存在不能如期收回或者根本无法收回的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账损失采用直接核销，一次列入成本、费用，同时核销应收账款，会使企业     

小议坏账损失核算的不足及改进

我国《企业会计准则》对应收账款坏账损失的核算规定有直接转销法和备抵法两种方法，企业可根据具体情况，任选其一。笔者对其中的疑点作以下分析。 一、对直接转销法的质疑 直接转销法是在某项应收账款被确认为实在无法收回时，将这种实际损失直接记入这一会计期间的费用，并相应转销应收账款的一种会计处理方法。直接转销法核算显然简便易行，但也存在很大缺陷。 １．不符合配比原则和权责发生制原则。直接转销法无视坏账损失同赊销及应收账款的必然联系，坏账损失的确认期间同相应的赊销收入的确认期间不相一致，影响当年损益的正确计算。在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，并不符合权责发生制原则。 ２．不符合谨慎性原则。直接转销法不承认坏账损失的不可避免性，不承认应收账款的价值与其预期可变现价值的差异性，从而夸大了前用资产负债表上应收账款的可变现价值，虚增了利润，加大了财务风险。 二、对备托法的质赐 备抵法是在每一会计期末对应收账款中可能发生的坏账损失予以合理估计，计人当期费用，同时将估计的应收账款应转销数记人应收账款的备抵调整账户（坏账准备），待某一特定账款被确认为坏账时，再通过备抵调整账户予以注销的一种会计处理方法。目前我国大多数...     

谈“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算

“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算公式为：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款（期初余额-期末余额）＋应收票据（期初余额-期末余额）＋预收账款（期末余额-期初余额）＋特殊调整业务。该公式应用起来简便明了，但各项目的期初、期末余额是账户余额还是报表金额，很多会计辅导资料没有作详细说明。     

计提坏账准备后现金流量表的编制

（一）为了较真实地反映企业的债权性资产，现代会计制度遵照谨慎性原则，规定企业应该采用备抵法合理地计提坏账准备。那么在计提坏账准备后如何正确地编制现金流量表呢？下面以一个例子作为示范，来对这个问题进行深入的研究，以期使大家透彻了解现金流量表的调节原理。例：某企业为一般纳税人，年初应收账款余额为100万元，库存商品600万元（年初该存货未发生减值）。当年销售年初库存商品500万元，销售收入为1170万元（包含增值税税额），其中赊销234万元（包含增值税税额），本年共收回前期应收账款100万元。该企业一贯采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3％，本年共发生坏账损失20万元，收回前期已核销坏账15万元。     

计提坏账准备自动生成凭证公式的定义

坏账准备是金额保留性账户，应当按应收账款的规定比例保留一定的坏账准备金，年内核销坏账时记入本账户的借方。因为应收账款年内有增有减，因此在提取坏账准备前可能存在五种情况：①坏账准备账户余额为零，应按规定补提；②坏账准备为借方余额，除按规定计算外，还应补足借方金额；③坏账准备为贷方余额，但小于应保留的金额，     

企业固定资产减值准备影响所得税会计的分析

本文就企业固定资产减值对所得税会计处理进行分析，介绍企业计提固定资产减值对当年应纳税所得额的影响，以及对以后备期应纳税所得额的影响；企业如何按税法要求进行所得税时间性差异的调整。     

计提坏账准备后如何确定时间性差异

在所得税会计的纳税影响会计法中，最关键的步骤是计算当期的时间性差异金额。在介绍纳税影响会计法时很多教材均选用固定资产折旧问题进行说明，以便于理解。但在实际工作中，应收账款计提坏账准备产生时间性差异的问题经常发生，且颇具复杂性。     

坏账准备纳税调整规律总结

1．区分坏账准备计提产生的时间性差异和永久性差异。年末进行坏账准备的纳税调整时往往存在两种差异：一是因会计与税法上计提范围不同而产生的差异，属于永久性差异；二是因会计与税法上计提比例不同而产生的差异，属于时间性差异。应收账款各期变化大、流动性强，若实际工作中未对关联企业与非关联企业的坏账加以严格区分，势必给年末坏账准备的纳税调整带来很大难度。     

所得税明细核算管见

目前,大多数企业日常的记账凭证编制、会计账簿登记都是遵循会计准则的规定,几乎不考虑税法有关应纳税所得额及可扣除费用的规定。到了年末,在所得税汇算清缴时编制应纳税所得额调整表,应纳税所得额通过在会计利润的基础上进行纳税调整而得到。     

所得税会计中的计算公式研究

所得税会计中的相关计算是税务会计实际操作中的难点。我们在计算企业应向税务部门实际交纳的所得税时,一般不另立账册,而是在财务会计核算的税前会计利润的基础上调整税法和会计之间存在的涉税差异后计算出应纳税所得额,然后计算应交所得税。在计算过程中,我们要区分和界定时间性差异和永久性差异等涉税差异,以及确定它们在税前会计利润的基础上调整为应纳税所得额的调增或调减的方向,特别是在纳税影响会计法下,还要考虑由于税率的变动对所得税费用的影响。这些问题无疑构成了所得税会计中计算的难点。本文试图将这些复杂的所得税计算转化为简单的数学计算以供实务参考。一、涉税差异的界定与应纳税所得额的计算由于会计和税法遵循不同的原则、服务于不同的目标,对收入和费用的确认时间和口径不同,从而导致了税前会计利润和应纳税所得额之间的差异。这一涉税差异主要分为永久性差异和时间性差异。1.时间性差异的界定与应纳税所得额的计算。关于时间性差异的特征和性质,可以从以下四个方面界定:①时间性差异是由于企业某些收入和费用项目计入税前会计利润和应纳税所得额的时间不一致而产生的差异;②时间性差异产生在某一会计期间,但在以后某一会计期间或若干会计期间内转回;③如果只存在...