试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定，为正确核算增值税业务，应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级明细科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个三级明细科目。     

固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

会计准则规定,在“应交税费——应交增值税”明细科目下设“进项税额”,记录企业购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额,企业购入固定资产支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。设“进项税额转出”,记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣,按规定转出的进项税额。设“销项税额”,记录企业销售固定资产而收取的销项税额。     

固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

会计准则规定,在"应交税费——应交增值税"明细科目下设"进项税额",记录企业购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额,企业购入固定资产支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。设"进项税额转出",记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣,按规定转出的进项税额。设"销项税额",记录企业销售固定资产而收取的销     

东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理分析

东北地区实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设①“固定资产进项税额”、②“固定资产进项税额转出”、③“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。其中专栏①用来记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。专栏②用来记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。专栏③用来记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。另外，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。     

“应交税费-应交增值税”会计科目的核复

本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法．重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。     

浅谈增值税核算账户设置

现行税制实施后．现行会计制度对增值税的会计核算规定为在“应交税金”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。由于“应交增值税”明细科目的借方既要反映进项税额，又要反映预交的税金：贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况，在“应交税金——应交增值税”账户的借方和贷方设若干个专栏：“进项税额”专栏、“已交税金”专栏、“减免税款”专栏、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏、“转出未交增值税”专栏、“销项税额”专栏、“出口退税”专栏、“进项税额转出”专栏、“转出多交增值税”专栏。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况．防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月税款等现象．但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔者结合多年来的实际工作提出了一些初步的改进建议．与读者共同探讨。     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

建议把“应交增值税”科目提升为一级科目

自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税…     

增值税进项税额转出与视同销售行为的核算

一般纳税人(本文下同)应交增值税的核算包括进项税额、销项税额、交纳税款与月度终了结转应交未交增值税或多交增值税四个环节。其中,进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算,因涉及项目多,极易混淆。一、进项税额转出的核算所谓进项税额转出是指     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定,为正确核算增值税业务,应在"应交税金"一级科目下设置"应交增值税"和"未交增值税"二级明细科目,在"应交增值税"二级明细科目下设"销项税额"、"进项税额"、"已交税金"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"、"出口退税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"等9个三级明细科目。     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置"应交税费——应交增值税"和"应交税费——未交增值税"两个账户外,还应在"应交税费——应交增值税"下设置相关明细账户:"出口抵减内销产品应纳税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

应正确填报应交增值税明细表

应交增值税明细表作为乡镇工业企业资产负债表的附表，旨在总括反映企业增值税的发生、应交、未交、多交、抵扣、转出及退税情况。在实际工作中笔者发现有几种填报方式，主要有以下三种情况：1．既有未抵扣数又有未交数；2．各明细科目一直是几年的累计滚存数；3．不分应交增值税科目余额方向性质一律填借、贷方相抵后的净额。究其原因主要是工业企业会计制度中对应交税金——应交增值税各明细科目结转的表述和税务部门对此表填报要求口径不一致。     

出口型生产企业应交增值税指标填报指南

在统计报表制度中，“应交增值税”作为核算增加值的重点指标，历来备受关注。在统计执法实践过程中，笔者发现统计制度中有明确的计算公式，但出口型生产企业填报该指标的方法却各不相同。其问题就集中在应交增值税指标涉及的销项税额、进项税额、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、减免税款、出口退税到底应取自何处。     

未交增值税与进项税额账务处理浅析

根据增值税税法的规定，一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税额”，它反映在“应交税金———应交增值税”明细账户的期末借方余额，只表明企业留待下期继续抵扣的进项税额，而不是国家欠纳税人的税款。对于企业欠交的增值税或多交的增值税到期末由“应交税金———应交增值税”明细账户的“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏转入“应交增值税———未交增值税”明细账户上，该账户反映企业累计欠交或多交的增值税。这样就把一般纳税人的“应纳…     

谈应交增值税舞弊现象审计

应交增值税审计的目的在于查明被审计单位在应交增值税的处理中是否存在着错误和舞弊现象。对于一般纳税人企业，在应交增值税处理中可能存在的错误是没有正确确认和计算应当交纳的增值税。如：未按照规定取得并保存增值税扣税凭证；未按照规定扣除率计算进项税额：或者将不应当用于抵扣的增值税进项税额作了抵扣处理等。对这些错误事项，只要通过对会计资料的审计便能发现。     

关于增值税进项税额转出的相关问题研究

增值税进项税额转出是增值税会计处理中相当重要的一部分,笔者认为现行规定存在一定的问题,不管是"非正常损失"的界定上,还是对会计处理的规定上,都有值得商榷的地方.本文旨在对增值税暂行条例中规定的"非正常损失"及进项税额转出的会计核算问题进行讨论,指出现行制度下关于进项税额转出规定存在的不足之处,并给出相关的合理化建议.     

对商业企业增值税核算的几点看法

商业企业实行增值税以后，仍有部分财会人员，在“应交增值税”科目的设置、购进商品未付货款其商品及进项税额的账务处理和发生退货、销售折让的业务处理上程度不同地存在把握不当，核算繁琐等问题。为避免上述问题的发生，笔者试谈几点浅见。一、应交税金──应交增值税科目的设置增值税的全面实施使商业企业在流转税的核算上，由过去的“应交税金──应交营业税”改为“应交税金──应交增值税”。“应交增值税”明细科目的借、贷方，均增加了许多经济内容。借方既要反映“进项税额”“已交税金”，又要反映“转出未交增值税”；贷方既要…     

运用账目核对法审查企业增值税额转出核算不实的问题

增值税一般纳税人企业增值税销项税额及进项税额转出核算不实的较多，情况较为复杂。对此项业务的审计，要求检查人员必须了解有关政策和企业经营情况以及增值税会计核算的方法，才能检查发现企业偷税的问题。本介绍运用账目核对法对企业销项税额及进项税额转出核算不实的检查方法，供参考。     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。