我国最终需求的税收负担结构研究——基于2007年投入产出模型的测算

本文根据我国现行课税方式的差异,将各种间接税归纳为四类,并以投入产出模型为基础分别设计税收转嫁方法,把所有间接税都转化到各种最终需求产品和服务上体现,系统地分析测算了当前的税收负担结构,并得出如下结论:(1)我国最终需求中,投资品的税收负担明显超过居民消费和出口,以投资需求为主拉动经济增长的发展模式是导致近年税收总体水平较快增长的直接     

中国劳动和资本税收负担及分配效应

正确处理劳动和资本的分配关系，实现共富裕，是中国式现代化的重要特征。税收是调节劳动和资本收入分配的重要制度。各项税收最终被劳动和资本负担，并影响收入分配。本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，全面测算了我国2002—2018年间各项税收对劳动和资本形成的税收负担及对我国要素收入分配的影响，结果显示：我国资本税负一直高于劳动税负，2008年国际金融危机后，资本税负上升，劳动税负下降。其中，劳动的间接税负担持续下降，劳动的直接税负担持续上升，劳动总税负呈下降趋势；资本的直接税负担远低于资本的间接税负担；在各项间接税中，企业所得税最有利于降低劳动税负、增加资本税负。税收的要素分配结果显示：间接税具有提高劳动收入份额、降低资本收入份额的作用，直接税则相反，综合来看，税收总体上有利于劳动收入份额提高；企业所得税对提高劳动收入份额贡献率最大，年平均贡献率达到66.22%。     

我国的拉弗最高税率和最优税率估计

在对税收与经济增长的有关文献进行回顾的基础上，本文就我国宏观税负与投资和经济增长的关系作了实证分析，并运用计量模型对我国的拉弗最高税率和最优税率进行测算。作者认为，为促进投资和经济增长，我国当前不宜过快提高宏观税负，待经济形势好转后税负可适当提高，但税收规模不宜超过GDP的23％。     

我国税收负担的走势及其政策调整——兼评“税收痛苦指数”

本文对我国当前税收收入的快速增长以及我国税收负担的特殊性进行了描述，并通过相应的国际比较，指出了我国税收负担的走势和相关政策的调整方向。同时，通过对税负痛苦指数的分析评价，指出这一指标本身存在的问题，对这种排名的严谨性进行了分析，认为税负痛苦指数并不能真实地反映一国税收负担的实际水平。     

增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析

增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据分析并测算增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要予以降低。     

税负、融资约束与中国企业创新效率

基于2015—2020年A股上市公司数据，利用SFA时变超越对数模型系统测算上市公司的创新效率指数，实证分析税收负担对于企业创新效率的影响以及融资约束的中介效应。研究发现：我国A股上市公司创新效率较低，行业间创新效率差距较大；企业综合税收负担以及流转税税负对于企业创新效率提升具有显著抑制作用；税收负担通过企业融资约束这一通道影响企业创新效率的提升；相较于国有企业、中东部地区以及非制造业企业而言，税收负担对私营企业、西部地区、制造业企业与高技术行业企业的创新效率抑制作用更加明显。     

降低间接税主体税种税入的可能后果及弊端

引言目前 ,增值税和消费税构成了我国间接税的主体结构 ,在总税入中占了很大的比重。间接税的一个重要特点是具有税负的转嫁性 :当需求旺盛和物价持续上涨时 ,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者 ,这时的税收实际负担人是购买者 ,而不是企业纳税人 ;当需求不足和物价持续下降时 ,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁 ,则主要由企业自身承担税收负担。从１９９７年至今 ,我国零售物价指数已经２６个月持续下降 ,使得间接税转嫁十分困难 ,市场上打折降价现象比比皆是。间接税难以转嫁 ,已自动加重了企业的税收负担 ,使得…     

中国增值税转嫁、归宿及减税效应：一般均衡分析

本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，综合运用GDP价格基准、差别税收归宿和一次性总付税，构建了一套间接税归宿测算方法。对中国增值税转嫁和归宿测算的结果显示：整体上，增值税39%转嫁给劳动，61%转嫁给资本，劳动和资本的增值税负担分别为5.6%和12%,代表性消费者不负担增值税；增值税归宿在不同行业间存在明显差异，制造业劳动和资本增值税负担最高，分别为1.7%和4.4%,房地产业消费者增值税负担最高，为8.1%。在此基础上，进一步测算了2017年以来全面降低增值税法定税率改革的经济效应，结果显示：减税提高了劳动与资本的边际收益率，促进了消费、投资和GDP增长，增值税减税更有利于提高资本收益率和促进投资，同时增值税减税还有利于缩小城乡居民收入差距。     

缓解我国税收超重负担的路径

正税收超重负担的扩大具有其合理性,并不是只有负面影响,而迫切需要解决的是使税收超重负担处于一个合理的位置,在可行的基础上尽量减少税收超重负担,尽量消除其负面影响。目前,我国宏观税负相对较高,税负的上升不仅导致超额税负增速上升;还导致效率损失超常增长。根据上文对我国税收超重负担的定量分析可知,当前我国税收超重负担日益加大,税收对国民经济的扭曲程度进一步加剧。显然,这对我国经济的可持续发展和民生的改善都是相当不利的。特别是当前我国正提倡区域一体化     

地区税负"倒挂"与构建区域经济协调发展的税收政策体系

财税政策是促进区域经济协调发展的一项重要制度安排.税收来源于经济,但我国却出现地区税收负担与经济发展水平"倒挂"的特殊现象.本文提出消除制度内及制度外地区间税负不公的税收政策建议,以促进区域间协调发展.     

我国宏观税负的经济分析与优化路径

近年来,伴随着我国税收规模的不断增长,理论界一直存在着对于宏观税负是否过重的争论,但是由于研究角度存在差异,并没有形成统一的意见.本文从我国宏观税负的规模变化、部门负担和使用方向等三个方面,对我国宏观税负的实际运行状况进行分析,并在借鉴国际惯例的基础上,建议从我国宏观税负的形成机制、增长机制、分布机制、使用机制等四个方面进行优化,最终实现既满足财政需要,又有利于经济增长,同时符合民生需求的宏观税负新格局.     

如何看待我国当前的宏观税负水平

关于我国目前的税收负担问题的讨论很多,分析我国的宏观税负水平应首先科学界定我国宏观税负客观上存在两种大小不同的口径,通过比较可以看出,我国小口径宏观税负并不高,但是大口径宏观税负却有些偏高。同时,随着我国税收征管质量的提高和税费改革的进一步推进,我国宏观税负两种口径的差距会不断缩小,表现为小口径宏观税负水平的较大提高。因此在今后的税制改革中应考虑确定适当的宏观税负水平,在政府的财力需要和纳税人的负担能力之间达到均衡。     

我国税制结构对居民消费需求的影响

虽然我国以商品税为主体的税制结构具有筹集收入方面的优势,而且还有利于实现效率目标和促进经济的增长,但由于商品税与价格有关,多具有转嫁性,税负归宿最终会落在消费者身上,不利于居民消费需求的扩张。正如本文前面所述,商品税主要是通过替代负效应抑制居民消费需求的增加,而且这种抑制效应可以通过三     

我国农村税费改革的路径选择

我国现行的农村税费体系存在着诸多问题：税制负担不合理，农业税负明显高于其他行业；种植业负担加重，土地收益率下降；乡村两级财力不济，平衡困难；农村税费征管难度大，征税成本居高不下等。如何设计对效率影响最小、税负公平的农业税收体系是目前农村税费改革面临的重要课题。我们以为，均等化农业和其他产业的税收负担应是改革的方向。完善的农村税费     

税收负担的结构性失衡与调整——基于结构性减税视角

当前我国税收负担结构失衡现象比较突出:在中观层面表现为税收负担的税种结构失衡、产业结构失衡、地区结构失衡;在微观层面表现为不同类型企业的税收负担失衡、各收入阶层居民的税收负担失衡。结构性减税与税收负担结构具有内在关联性:实施结构性减税是基于税负结构失衡的现实所作出的理性政策选择;同时,结构性减税的基本特征也使其具有调整税负结构的功能。今后,结构性减税应将税收负担结构合理化作为政策目标,通过全面推进"营改增"改革、实行综合与分类相结合的个人所得税制、稳步推进房产税改革等一揽子政策措施,积极调整税收负担结构,使其更加公平合理。     

试析中国的宏观税收负担

宏观税收负担指一个国家的总体税收负担水平,是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要宏观经济指标。本文在分析税收负担基本概念与基本理论的基础上,论述了我国税收负担水平现状,并阐述了合理宏观税负应遵守的原则,通过剖析影响税收负担的各项因素,对如何优化宏观税负水平提出相应的政策建议。     

基于不同视角下税收负担的研究

作为国家税收制度的灵魂以及杠杆效应发挥的有效着力点，税收负担在优化资源配置、强化政府执行力和推进国民经济健康运行上扮演着重要角色。如何打破“减税”和“潜在反减税”两种势力的博弈，提出合理化的税收负担具有深远的现实意义。本文基于不同视角深入剖析了我国税收负担的现状，这为优化税负结构提供了前进方向和执行思路。     

基于不同视角下税收负担的研究

作为国家税收制度的灵魂以及杠杆效应发挥的有效着力点，税收负担在优化资源配置、强化政府执行力和推进国民经济健康运行上扮演着重要角色。如何打破“减税”和“潜在反减税”两种势力的博弈，提出合理化的税收负担具有深远的现实意义。本文基于不同视角深入剖析了我国税收负担的现状，这为优化税负结构提供了前进方向和执行思路。     

我国银行业税收政策存在的问题

正1.营业税按照营业额全额征收,金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担,实际承担税负高于名义税率。由于我国银行业营业税是按照营业额全额征税,银行业流转税实际税率比名义税率更高,从而导致税收负担普遍偏高。如部分国外大型银行税收综合税负在30%左右,而我国国内几家大型商业银行税负水平大约在34%左右,中小银行的税负水平在39%左右。     

我国宏观税收负担的优化及策略

税收负担问题,是税收制度的核心问题,宏观税负高低,不但体现政府在国民经济总量分配中程度的大小,也表明政府执行社会经济职能及财政功能的强弱。文章从宏观税负水平界定的理论标准、国际经验出发,立足实践解析我国税收负担问题,可行合理地界定一定时期的宏观税负水平,并对优化我国宏观税收负担水平提出具体的策略措施。