论大陆与台湾地区税收关系的调节处理

海峡两岸税收关系的协调处理既要有别于国际税收,又要与港澳地区的税收安排不同,其前提是正确认识与处理两岸税收制度的关系:台湾税收制度是广义中国税制的一个组成部分.两岸应在"一个中国"与"一国两制"基本原则前提下,分阶段处理调节税收关系.     

论台湾税收制度的历史地位

中华民国政府（包括北洋政府）税收制度和台湾税收制度创建了中国税收制度历史上营业税、所得税、财产税和土地税类各税种的多个第一,表现出了相对进步性,对中国现代税收制度的发展起到了一定的进步作用。因此,要在强调大陆税收制度所起的主体作用的同时,客观地从整个中国的角度,用广义中国税收制度的框架,对“两岸四地”的税收制度,特别是台湾的税收制度的历史地位,进行必要的认定,以利于正确处理“两岸四地”之间的税收关系,更新大学相关课程教科书的内容,并能够为未来中国的税收基本法的制定奠定一定的基础。     

我国税制结构的选择

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。税制结构是否合理,是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。     

为中国农业税制存续而辩

中国农村税费改革是解决“三农”问题的重要突破口之一,而农村税费改革的成功推进是建立在对现行农业税制科学分析的基础上的。然而,不少人提出要停征甚至取消农业税。中国农业税制这个农村税费改革的原有基础和前提是否成立成了认识上的一大争论焦点,对这个重大问题必须达成共识,才能有效地推进农村税费改革,从而为解决中国“三农”问题做好税收制度上的准备。(1)我国二元社会形态决定了城市农村税收制度安排的不同中国的二元社会结构不同于一般的二元社会结构形态。中国将城市居民与农村居民划分为两个权利、义务与社会保障上不对等的两大…     

WTO国际惯例与中国流转税制改革的比较与借鉴

随着“入世”进程的加快,与之相适应,我国的财税体制改革也将同步进行。在我国当前的税收结构中,流转税占有举足轻重的地位,因此我国的税收制度改革很大程度上取决于流转税制的改革。以增值税为代表的中国流转税体系应当通过自身的调整改革,不断向国际惯例靠拢。一、加入WTO对我国税收事业发展的综合效应1税收总量和收入结构的变化（1）税收收入总量先仰后扬。税收是政府财政收入的主要来源,组织税收收入是税收工作的中心任务。1994年税制改革以来,我国的税收总量平均以10％的速度增长,去年全国税务部门组织的各项税收收入突破万…     

未雨绸缪:关于我国电子商务税收对策的思考

电子商务在今后一个时期会有很大的发展空间。这将会给建立在传统经济贸易方式基础上的我国税收制度和税收征管带来前所未有的挑战，如何面对这一挑战，采取有效的税收政策鼓励电子商务的发展，并解决其中存在的税收问题，是一个亟待解决的问题。一、电子商务对中国税制产生的影响（一）电子商务对税收原则产生的挑战1电子商务将影响税收效率原则的实现。税收效率原则指税收作为政府调节经济的有力工具之一，应满足三方面的要求：一是充分县有弹性，二是节约与便利，三是中性与校正性。而电子商务的迅速发展对税收满足这三方面的要求—一带…     

关于中国税收征管优化的几个基本问题的探讨--新制度经济学视角下的思考

税收征管影响着税收制度的有效运行。长期以来,对税收制度的研究忽视了税收征管因素,但税收征管现实存在并发挥巨大作用。本文从新制度经济学的视角对税收征管进行了理论上的分析,并结合中国的实践,提出了具体的税收征管优化路径选择。     

“两岸共同市场”的税收协调安排

“两岸共同市场”的建立是促进国家统一、实现两岸人民互利的有效制度安排。“两岸共同市场”建设首先是个经济问题，与税收密切相关。作为一项复杂的系统工程，以福建为主体的“海西”进行试点，研究以“海西”对接“两岸共同市场”愿景的税收制度安排，无疑是“两岸共同市场”愿景下的最务实又最稳妥的选择。     

试论地方税制的改革

一、现行地方税制评析１９９４年的分税制改革,标志着我国税收制度实现了从服务于计划经济向适应社会主义市场经济的历史跨越,将地方财政包干制改为分税制财政体制,初步建立了适应社会主义市场体制的中央和地方税收制度。运行几年来,在理顺分配关系,公平税收负担,推...     

论海峡两岸同步建设财产税

海峡两岸财产税制度都不是很完善,主要是都缺少规范的财产税中心环节一般财产税,且两岸财产税关系被人为切断.这不利于两岸的共同发展.建议两岸在广义中国税制的基本原则下,同步建设一般财产税,遗产与赠与税和契税等,并在财产税制度中设计两岸财产税关系的内容.以此为切八点,推功两岸税收关系的发展.     

财政经济理论需要创新——以科学发展观为视角

通过对主流财政经济理论的理性、价值、国家、发展观等重大基础理论问题进行重新审视,发现主流理论存在许多非科学的成分。要建立符合科学发展观的税收制度,其首要任务是进行理论创新。具体来说,从宏观上看,GDP的增长并不能真正反映一个国家的发展水平,因为它不能反映社会秩序和自然秩序的变化状态。从价值理性准则的角度看,如何处理好理性工具与理性准则的关系,这是税制改革的前提。从理性的性质来看,GDP的增长和税收的增长之间应该有相应的协调关系。     

加拿大的税收制度及其对中国税制改革的启示

加拿大的税收制度及其对中国税制改革的启示吕文峰，胡怀邦加拿大的经济体系是一个典型的“混合体制”，市场机制在资源配置中起基础作用。但是，政府为能确保国民所得与财富的适当分配，以及维持经济的成长与稳定，仍通过政府预算收支的运作，积极参与公共部门的经济活动...     

优化我国税制运行环境的思考

税制运行环境是指影响或决定税收制度运行的各种外部环境因素的总和。从内容上看，它主要包括经济环境、政治经济、法制环境、文化环境、科技环境、体制环境、自然环境、国际环境等。多年来，许多人都习惯于采用片面、孤立的方法研究税收存在的问题，而忽视从税收生存学角度，全面、系统地“诊断”这一税收问题产生的更深层”病因”。所以，尽管“依法治税”在我国喊了多年，但路却“走”得相当艰难！主要原因是我国目前的诸多外部环境因素不支持！因此，我们必须深刻认识我国税制运行环境的现状，并进一步优化我国税制运行环境。     

服务国有企业改革完善相关税收制度

税收是国家实施宏观调控的重要经济杠杆和手段，在推进国有企业改革的进程中发挥着十分重要的作用。如何建立一个完善的、为国有企业改革服务的税收制度，是摆在我们面前的一项现实而紧迫的课题。 一、税收制度与国有企业改革 （一）通过确定合理的税负水平，为国企改革和发展创造一个宽松的税收环境。企业宏观税负水平的高低和不同所有制企业税负结构的合理与否，直接影响着现代企业制度的建立和国有企业的发展后劲。税收制度可以通过统一税制、统一税率、统一税基、统一税收优惠等多种措施，促进多种所有制经济成份，多种形式的企业共同发…     

各国证券税制模式与我国税制选型

90年代以来,中国证券市场取得了长足发展,股票、债券、投资基金、期货等资本性收益占GDP的比重逐年增加。证券市场作为一项系统工程,也需要各配套子系统的健全与完善。税收作为国家宏观调控体系中最重要的经济杠杆之一,对于我国证券市场的健康发展意义重大。因此,借鉴市场经济国家的先进经验,完善我国证券市场税收制度已成为当务之急。一、各国证券市场税制设计的总体原则（一）坚持证券市场税负从轻的原则1．资本利得税采取轻税政策资本利得税（CapitalGainsTax）,也称财产收益税,是对产权所有人处理股票等资本性资产（除继承以…     

加入WTO与我国的税制改革

我国现行的税收制度与WTO的规则还有较大的差距，只有抓住机遇，深化税制改革，完善税制，才能充分发挥税收的各种功能，促进我国国民经济的健康发展。     

入世后的中国税收改革

中国加入世贸组织后，面临着复杂多变的国内国际环境，中国脱收改革势在必行，从目前情况看，我国税制改革要从调整税制结构，完善商品税制，统一内外资企业所得税，完善“个税”制度，强化“个锐”征管，建立健全地方税制，理顺税费关系，深化税收征管制度等改革。     

欧洲主要发达国家近期税制改革及其对中国的启示

近两年，以英、德、法为首的欧洲主要发达国家针对经济和财政运行中出现的新问题，纷纷制定了符合本国国情的税制改革方案，希望通过调整税收制度来改善社会经济运行环境。中国制定新一轮税制改革方略应立足中国现实，而设计税制改革目标的方案需视国际税收的影响、坚持税收中性和政府调控相结合的原则，进一步完善税制结构。     

小议税制改革

我国现行的税制是1994年税制改革后形成的。实施几年来,在组织财政收入、调节经济方面起到了重要作用,同时也暴露出一些问题。随着我国加入WTO,税收制度急需与国际惯例接轨。因此,现行税收制度的改革势在必行。一、优化税制结构从总体上说,我们应当把税制作为一个整体来考虑,通过税制改革达到特定的目标,比如增加政府的财政收入,提高经济效率,实现公平分配,改善税收管理等,在合理设置税种的前提下,实现税制简化。1994年税制改革后,我国税制已趋于合理和简化,税种从37个减少到22个(不包括教育费附加)。但税种重复设置与缺位的问题仍然存在,…     

浅谈我国农业税收制度改革的实施

在计划经济背景下形成的我国农业税收制度，实质上是一种地租，过高的农业税负，违反税收公平原则，降低了我国农产品的国际竞争力。彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要。但是，鉴于目前我国农业经济发展现状，统一城乡税制不宜一步到位，而应采取渐进的方式分步实施。