美国萨班斯法案404条款对上市公司的影响及启示

美国的萨班斯--奥克斯利法案404条款自颁布以来,引起了国际资本市场的密切关注,并对美国乃至全世界的公司内部控制体系带来了巨大的冲击和改变.本文在简要回顾404条款的主要内容基础上,分析了2004～2007年间实施404条款对美国上市公司内部控制的影响,比较了其在执行成本、内部控制改进、内部控制报告的现存缺陷以及其对公司外部审计师的选择策略方面的主要变化;探究404条款对促进美国上市公司改善内部控制和提高资本市场信息透明度的作用,以期对我国企业和资本市场的健康发展提供借鉴.     

美国关于内部控制审计准则的改变

美国第5号审计准则要求审计师采用由上而下、风险导向的方法,允许外部审计师依赣其他人的工作成果.豁免了审计师对管理层内部控制评价程序的恰当性发表意见的要求,并且审计师可以根据企业规模和复杂性调整审计工作。这些修改使审计师将精力集中于实质性薄弱环节,降低审计成本,使企业和审计师能更好地关注合规和审计努力的效率和效果,也把企业的焦点重新引回到对项目的风险管理上来。     

内部控制经济后果研究文献评述

21世纪初震惊全球的安然和世界通讯财务舞弊案的爆发给全球资本市场投下了一颗重磅炸弹,财务舞弊的出现实则是内部控制漏洞提供了可乘之机,企业内部控制的建设开始被提升到了前所未有的重要地位,催生了美国SOX法案的出台,SOX法案要求公司管理当局对财务报告内部控制进行评价并由注册会计师对管理层对内部控制的自我评价发表意见,强调了对公司内部控制的有效性进行评估.     

论企业风险管理与内部审计

文章通过分析风险管理的发展过程 ,说明企业风险管理是由内部控制、管理层识别、评估风险信息的职业判断和必要的技术构成。内部审计师可以起到监控、检查、评估、报告企业风险管理过程的作用 ,并提出建议 ,实现其增加企业价值和改善企业经营的目的。     

小型上市公司的内部控制鉴证

21世纪经济全球化,企业竞争战略化、全球化相伴而生。现代外部审计职能由传统的查错防弊、绩效审计、内部控制审计转向风险评估审计,这已成为一种必然需求。许多小型上市公司也已经就财务报告内部控制提交报告,外部审计师时公司财务报告内部控制进行审查,并出具鉴证意见。但在当前环境下,外部审计师如何处理小型企业内部控制审计工作中所遇到问题,是一个严峻的挑战。     

内部控制审计研究

引言 健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此，美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段，进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

内部控制、审计师选择与控股股东侵占

主要考察了作为内部治理机制的内部控制制度和外部治理机制的外部审计制度对上市公司控股股东利益侵占行为的制约作用。研究发现,内部控制质量高的公司有助于抑制控股股东的利益侵占行为,并且随着内部控制质量的提高,公司聘请高质量外部审计师的动机越大。研究还发现公司选择高质量外部审计师的概率越大,控股股东的侵占行为越小。说明无论是内部控制制度,还是外部审计监督制度,均具有一定的治理效应。     

上市公司内部控制效率实证研究——基于审计师变更视角的经验证据

文章以我国上市公司的内部控制效率为研究对象,从审计师变更的角度,以内部控制信息披露程度、内部控制缺陷、内控部门定期提交监督报告和自愿披露内部控制鉴证报告作为内部控制效率的替代变量,验证了内部控制效率对审计师变更的影响。研究显示:审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门定期提交监督报告显著负相关,审计师变更与内部控制缺陷显著正相关,审计师变更与自愿披露内部控制鉴证报告之间不具有统计显著性。研究结论表明:在我国,上市公司内部控制效率的高低是影响审计师变更的重要因素,上市公司内部控制披露具有明显的效率信号传递效应特征,加强上市公司内部控制相关信息披露与监管是提高其效率的有效手段。     

基于萨班斯法案的内部控制框架构建

文章对独立审计师执行萨班斯法案所应用的COSO内控框架进行深入和详细的解析,从而为境外上市公司和国内企业内部控制系统的构建和内控有效性的评估提供具有现实意义的指导。     

会计师事务所信息与沟通研究

进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻，经营失败震动了整个世界经济，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002年7月，美国国会通过了萨班斯一奥克斯利法案（简称SOX法案）强调了公司内控的重要性。《萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明COSO内部控制框架作为评估企业内部控制的标准，纽约证交所上市的公司需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。     

浅谈企业内部控制环境

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了<企业内部控制基本规范>.这标志着中国版的"萨奥法案"已正式启动,这也必将兴起国内企业强化内部控制的高潮.内部控制是由单位治理层、管理层、及其全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程.     

内控管理对上市公司财务管理的推动作用——从某公司内控制度建设过程和成效得到的启示

鉴于美国安然、世通事件,众多美国上市公司面临信任危机,自上而下要求加强会计监管、严厉打击会计造价的呼声越来越高,为挽回投资者信心,布什总统于2002年7月30日签署颁布了《索克斯法案》,对美国会计监管体制以及公司财务报告进行大刀阔斧的改革,法案对公司治理、内部控制及外部审计、对上市公司信息披露、财务会计处理的准确性等方面做出十分严格的要求,明确规定要求建立独立称职的审计委员会,管理层要负责内控系统的完善和落实,并对财务报告的真实性负刑事责任,要求上市公司的CEO和CFO对公司向美国证监会提交的定期报告的真实性、准确性提供保证,以在源头上防止财务造假行为.     

内部控制有效性影响因素的文献综述

《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布,引起了投资者对内部控制的关注,学者纷纷对内部控制有效性进行探讨研究取得了丰富的成果.本文主要从内部控制有效性的内、外部影响因素对研究成果进行梳理,并浅析后续的研究中值得关注的问题.     

财务报告内部控制自我评价报告的强制披露

为了确保财务报告的可靠性和准确性,美国萨班斯法案第404节首次提出了对财务报告内部控制评价进行强制披露和审核的要求.但这一制度的执行情况并不理想,很多人质疑内部控制强制披露要求给公司造成了过高的执行成本,并损害了公司竞争力.财务报告内部控制评价执行机制的缺失,有效的披露根本无从谈起,必须通过执行机制的完善去促进财务报告内部控制评价报告的有效披露.     

浅议内部控制审计规范工作

对财务报告的内部控制，其实是对财务报告可靠性要求的延伸。为了保证财务报告的可靠性，许多国家都对财务报告可靠性的内部控制评价及其审计给出了相应的规范。当前，在我国内部控制系统已成为国家监管的一部分，并且其他许多国家的公司治理报告和改革法案也都包含了对内部控制和内部控制报告的建议，世界各国也都加强了对内部控制的重视程度。     

Basel与COSO风险管理理念差异研究

经历了股改上市后的中国银行业,在不断深化公司治理、完善企业风险管理体系的过程中发现,中国证监会和上海证券交易所对A股上市企业的风险管理要求主要是根据美国COSO委员会的风险管理理念制定的。同时,外部审计师在对上市银行财务报告的审计过程中,对于相关内部控制的评价是依据美国《萨班斯-奥克斯利法案》404条款(SOX404)进行的。这与商业银行上市前一直遵循的Basel风险管理体系有着明显的差异。而这种差异导致一直走在企业风险管理前沿,以经营风险为主要特征的商业银行在面对另一种体系下的管理要求时显得有些茫然无措。     

利用互联网数据了解内部控制框架的效率及效果

内部控制为现代管理者更好地管理企业,审计师更好地进行审计,为股东能够提供更为准确的财务信息服务,并在企业中扮演着重要的角色.而内部控制的主要目的是管理和降低组织所面临的风险水平以确保财务报表的可信赖程度.为了能够提供有效且对组织或企业产生积极影响的内部控制系统,许多组织和企业选择采用标准框架为蓝本.最常见的两种内部控制框架是COSO框架和COBIT框架.而与此同时,管理者,审计师和企业所有者都面临一个重要的问题:这些内部控制框架能够达到企业目标到何种程度?而评估这两种常见内部控制框架效果的方法主要集中在企业内部控制系统的技术方面.然而,内部控制系统的使用者判断系统是否有用和有效地程度取决于内部控制系统本身给企业带来的影响和系统的技术所达到的水平.目前为止,各类研究中还没有从股东,企业所有者的角度来评估运用内部控制框架所为企业带来的效果,尤其是从普遍大众持股人的角度.然而,对内部和外部利益相关者的角度来看,可能内部控制系统的影响他们更倾向于使用关于内部控制的披露和有关投资的风险管理和控制系统.本文希望从普遍大众的角度分析有关内部控制系统的效用.为了达到这一研究目的,本文采用大数据收集方式,通过互联网媒体有关对内部控制以及COSO,COBIT框架的评论进行整理和分析来得出相关结论.     

管理层内部控制缺陷信息披露行为的影响因素分析——基于内部控制信息披露“动机选择”的视角

笔者基于"动机选择"的视角,对影响管理层内部控制缺陷披露行为的因素进行分析。结果发现,建立在经济动因和政治动因基础上的激励机制以及源于内部控制缺陷披露的昂贵显性和隐性成本是管理层隐瞒内部控制缺陷的驱动力;薄弱的外部治理环境和不尽完善的公司内部治理基础则为管理层"动机选择"的机会主义行为提供了滋生的机会;而管理层所拥有的超出其特定控制权范畴的管理层权力又为其在信息披露中的机会主义行为提供了保障。     

财务报告内部控制评价模型及在我国应用面临的挑战

财务丑闻案层出不穷，其原因已经成为学术界关注的焦点，其中最重要的一点就是企业内部控制失败。因此，2002年7月Sarbanes-Oxley法案首次明确提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计，但是，该条款并没有详细给出相应的评价方法和途径，故建立一种科学、有效的财务报告内部控制评价模型有助于公众公司进一步落实Sarbanes-Oxley法案中的相关内容。本文提出的财务报告内部控制评价模型是对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价，它为财务报告内部控制程序提供了详细的记录，增加了财务报告内部控制评价的可行性，有助于企业把握内部控制中的风险，抓住关键内部控制程序、提高内部控制效率。当然，由于我国内部控制的理论和实践起步相对较晚，因此在近期内广泛应用该模型还存在一定的障碍，相关的法律和制度建设有待于进一步完善。