新形势下加强地税发票管理的探讨

发票作为经济生活中基本的商事凭证,在财务核算和维护正常社会经济秩序方面发挥着重要作用,理应成为税务部门强化税收监管的重要依据.但受诸多因素的影响,现行发票使用、管理存在一系列问题,限制了发票税收监管作用的发挥.因此,采取有效措施强化发票管理,努力提高税收征管质效,是税务部门当前一项十分紧迫的任务.     

房地产业税源监控和管理探析

税源管理就是要对税源的形成过程进行全程监控，掌握税源的形成以及税源的状况，达到税源监控的目标。税源管理是税收征管的基础性工作，新税收征管法的一个重要思想就是强化税源管理。做好房地产税源监控和管理要充分利用征管法赋予的权力，科学分析，通过房地产税务登记、账簿凭证、发票等税源管理手段，抓住税源形成关键点，通过税收征管工作，将潜在税源转化为实际税收。     

对有奖发票的反思

针对发票管理和使用不利的现象，目前我国各地方税务机关纷纷采用有奖发票形式改进税收征管措施．短期内取得显着的效果。在看到积极一面的同时，我们也应当认识到有奖发票本身以及实施过程中出现的一些新问题。本文从有奖发票的推广在地域、时间、成本与效益比较等方面存在着局限性出发，强调了有奖发票只能作为税收征管工作的辅助手段，指出实践中有奖发票对税务机关以及纳税人与消费者方面部产生了新问题，如各地奖励方案设计的差异较大、对发票奖励的管理、单位消费问题、消费者为了省钱而不要发票和购买发票的不良行为、纳税人选择开具低税率发票的违规行为等，在此基础上提出了各种相应的解决办法。以完善我国现行的税收征管制度。     

发票管理中存在的问题及对策

随着改革开放和社会主义市场经济的发展，纳税主体结构及纳税人数量等都发生了深刻的变化，发票的使用量与日俱增，使用范围不断扩大，发票已渗透到经济生活的方方面面，成为普通百姓日常生活中除钞票以外的最重要的票据。但由于种种原因，发票中的违法违规现象普遍存在，造成了不良的后果。因此，加强发票的管理有着重要意义。一、存在的问题（一）发票管理不够完善重视不够，管理力不从心。税收不仅是税务机关的一项经济任务，而且也是一项政治任务，为了完成上级下达的任务，各级税务部门抽调精兵强将抓征收，把主要精力放在组织收入上，…     

关于完善我国税源管理的若干思考

税源管理是税收管理工作的基础,完善和规范的税源管理,将有助于提高税收的征管水平和质量,有效防止税收收入流失,实现税收收入的应收尽收。我国目前在税源管理和监控方面还很不完善,税源管理主要存在的问题有:税源管理的法律体系不健全;税源管理基础工作相对薄弱;税源管理机构的职能没有得到充分发挥;税源管理的力量有待加强;税源管理信息技术不完善。针对目前我国税源管理工作存在的上述问题,笔者认为应采取以下措施,加快完善我国的税源管理体系建设:一是完善税源管理的制度体系;二是加强税源的监控和信息采集;三是建立多角度、立体式的税源分析体系;四是充实税源管理人员队伍,提高税收管理员的业务素质;五是完善税源管理的信息平台。     

我国税源管理的现状、问题及对策

税源管理是税收征管和税务稽查工作的基础,是整个税收管理工作的中心环节。近十几年来,我国税收工作取得了前所未有的成就,但税源管理工作表现滞后。突出问题在于:税收信息化手段落后,管理制度不科学,税源信息质量差,对违法行政处罚不利以及纳税服务和税法宣传效果不明显等。文章认为应有针对性地采取措施,包括处理好管事与管户、人管与机管、职能与流程的关系,打造高素质的管理队伍,搭建部门信息交换平台等。     

管发发票理好财

发票，是指在购销商品，提供或直接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是财务会计核算工作的重要凭据。发票管理工作的好坏，将直接影响社会主义市场经济秩序和财经秩序。要切实保障发票在税收工作中的重要地位和作用，促进经济的良好循环，必须加大对发票的管理力度，有效遏制利用发票进行偷税的行为。随着新版防伪发票地全国范围的推广和使用，以及广大纳税人发票意识的进一步提高，发票的领用、开具、取得、保管等等环节，目前大都能根据税务机关要求，按照发票管理办法和实施细则进行严格操作，按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开据，并积极配合税务机关的检查。但据最近我们在旅馆、饮食、娱乐、广告、建筑安装等交纳地方税的企业和部分国家机关、事业单位进行发票抽查，也发现了一些不容忽视的问题。     

探析发票大魔方

发票,是经济活动中财务收支的法定根据、会计核算的原始凭证和稽征税赋及税源控制的重要依据。然而,近些年来,一些利欲熏心的不法之徒利用发票管理上的漏洞,置国家法律法规不顾,挖空心思,大做手脚,像变魔术似的,变幻多端,最终是把国家的和集体的钱搂进了私人的口袋,发起发票财,干起罪恶的勾当。     

浅谈有奖发票布奖方案的制度设计

有奖发票能够起到监控税源、防止税收流失的作用，有奖发票成功的关键在于设计一套完备的、合理的有奖发票布奖方案。这一方案应具备：少量设置巨额奖金，引导消费者以小博大；合理设置奖金等级及各等级的中奖率；三；合理表述、改变语言表达方式，引导消费者向风险喜好型转化等内容。     

现代税源风险的来源与管理——基于税收征纳双方的分析

税源管理是税务机关对税收经济来源进行监控的全部过程,是税收征收管理的核心,而税源风险管理是税源管理的重要组成部分。税务机关和纳税人作为税收经济关系的两个重要主体,是税源风险的直接来源。税务机关在税源管理中面临信息闭塞、征管技术落后、风险控制机制不健全及纳税服务能力低下等问题,企业产品结构调整、纳税待遇变化、经营不稳定也为税源管理带来挑战。通过改善税务机关的税收征管及纳税服务能力,提高企业经营稳定性及应对政策变动的能力,可以从税收征纳两个方面有效降低税源风险水平。     

增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析, 针对我国现行增值税存在的问题和不足, 提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面,可以借鉴国外成功经验和先进办法, 进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善： 我国对小规模纳税人设定的税率偏高, 税率应在３ ％ —４ ％ 为宜; 为了使我国的增值税形成完整的课征体系, 应把那些与货物交易密切相连的服务业纳入征税, 并最终将农业纳入增值税的征税范围;应尽快实行消费型增值税; 对发票的管理可采用“以票管税、帐票结合”的方法, 强化责任制,建立省级发票稽核中心, 地、市建立分中心, 实现本地区范围内的稽核工作。     

税源专业化管理若干问题的思考

税源专业化管理是对传统税源管理的重大变革。大力推进税源专业化管理是税收工作精细化的前提,是税收工作科学化的基础。构建专业化的税源管理体系,对优化纳税服务、强化税源管理、提高征管质效等意义重大。文章针对全国税源专业化管理试点情况,对税源专业化管理的税源分类、机构设置、税源管理信息化等问题进行了探讨。     

两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择

文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则由于存在5年的过渡期,税收筹划收益较低,因此既没有进行显著的应计盈余管理,也没有进行显著的真实盈余管理。这意味着上市公司在进行税收筹划时会综合权衡各种避税方式的成本收益,进而选择最合适的避税方式。政府部门在制定税收政策时必须预先考虑企业可能的税收筹划策略,以达到预期的政策效果。     

企业所得税征管:问题与对策

我国企业所得税征管环节存在不少亟待解决的问题,如税源监控不到位,服务意识待提高；汇算清缴制度不规范；纳税评估流于形式等.因此,应对纳税人科学分类,加强日常监控；核实税基；优化服务以降低纳税成本；规范企业所得税征管环节的各项管理；强化纳税评估,提高信息化程度,为企业营造出公平的纳税环境.     

Tax system and informal economy: a cross-country analysis

This article analyses determinants of informal economy. By using qualitative aspects of tax systems, first, we create a ‘Smithian’ tax system index based on Adam Smith’s four maxims. Then, using this index and other control variables, we study determinants of informal economy. We use unique panel data set that is constructed by using various sources. After taking into account the endogeneity of tax burden and GDP per capita, our results show that ‘Smithian’ tax system index does not significantly affect informal economy. Our results suggest that rule of law, complexity of a tax system and tax burden affect informal economy negatively, while labour market regulations affect positively.     

ENTREPRENEURSHIP AND JOB LOCK: THE INTERACTION BETWEEN TAX SUBSIDIES AND HEALTH INSURANCE REGULATIONS

This paper demonstrates that health insurance tax subsidies increase self‐employment, but that the effect differs substantially based on nongroup market regulations and health status. Using the Panel Study of Income Dynamics, I show that households that cannot purchase health insurance because of a preexisting condition do not respond to tax subsidies in states in which they would be denied insurance, but they respond strongly in states in which they face risk‐rated premiums. Households respond similarly to tax subsidies in states with nongroup market regulations similar to those established by the Affordable Care Act, regardless of preexisting conditions. (JEL H20, I13, J30)     

纳税人知情权立法的完善

纳税人知情权作为宪法意义上公民知情权的具体实现途径和重要方式,应当在税收征管程序中详细规定,这也符合世界各国税收征管立法惯例。我国当前《税收征管法》对纳税人知情权的规定过于抽象,缺乏实践操作性。对我国纳税人知情权的立法完善,需要结合国务院《中华人民共和国政府信息公开条例》及相关规定,并参考其他国家和地区相关立法,在纳税人申请信息公开程序、税收征管程序事先公告程序、纳税人信息提供异议程序、纳税人知情权救济程序等方面予以立法完善。     

论转让定价与税收问题

转让定价问题是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司逐步增多的情况下而日益突出的重要经济行为。转让定价行为引起国际收入、费用分配的变化,从而影响有关国家或地区的经济刺益。因此,受到各国政府及经济专家的格外关注,成为经济领域的热门话题。转让定价对税收影响很大,如果在税制上不加以严格规定,会造成税收大量流失。     

(In)Effective tax enforcement and demand for cash

Cash holdings have increased worldwide in recent years. It is well known that a higher tax burden is typically an important factor in explaining an increase in cash holdings. However, the role of tax enforcement is less known. To explore the effect of tax enforcement on cash holdings, we study fiscal reform carried out in a large, developing country. In mid-2013, Mexico tried to raise tax revenues by enrolling more taxpayers and introducing electronic invoices to counter a secondary market in illegal invoices. Based on a transaction-based model of money demand, we find an ambiguous effect of tougher tax enforcement on money holdings. If institutions are ineffective, the model predicts an increase in cash holdings after tougher enforcement. To test this issue empirically, we propose a vector error correction (VEC) specification for money demand. The results suggest that a tax enforcement policy implemented under a weak institutional framework can exacerbate cash holdings.     

对我国大城市税收征管效率的思考

随着我国城市化水平的提高,经济税源也加速向城市集中,尤其是向大城市集中。所以,在客观上要求集中管理资源,将税收的管理重心向大城市转移,将税收管理的资源向大城市倾斜,逐步实现以大城市为中心的集约化管理。目前,大城市的税收征管由于存在各种问题而导致征管效率的较大损失。制约大城市税收征管效率的因素有很多,但相对而言,征纳交易费用、征管资源配置、税收服务体系建设应是三大关键因素。节约征纳交易费用、科学配置征管资源和完善税收服务体系是提升大城市税收征管效率的重要途径。