“营改增”政策对制造业企业全要素生产率存在溢出效应吗

基于"营改增"改革的准自然实验,以企业全要素生产率为切入点,利用双重差分法研究了"营改增"政策对制造业上市企业全要素生产率的溢出影响及其中介机制。研究发现:"营改增"政策提升了制造业上市企业的全要素生产率,税改前增值税税负越重,政策效应下全要素生产率提升幅度越大。异质性检验表明,"营改增"政策对全要素生产率的正向溢出效应在非国有企业、高成长性企业以及小规模企业中更显著。中介机制分析发现,"营改增"政策能够通过缓解融资约束、增强规模效应、提升劳动产出效率以及促进研发投入这四条路径来提升企业的全要素生产率,且非国有企业、高成长性企业以及小规模企业在上述路径中受益程度更显著。研究结论为减税政策如何影响企业全要素生产率提供了经验证据,对政府进一步深化税制改革具有重要的理论和现实意义。     

"营改增"对制造业企业自主创新的影响——兼议制造业企业的技术引进

"营改增"政策打通了增值税抵扣链条,不仅会对企业税负产生影响,而且会改变企业的行为.创新是国家经济增长的关键,"营改增"影响企业创新行为的实证研究尚属空白.基于此,文章以2008?2013年制造业上市公司为样本,采用双重差分法研究了"营改增"政策对中国制造业企业自主创新的影响及其作用机制.研究表明,"营改增"政策可以通过促进专业化分工显著地降低制造业企业以专利为表征的自主创新意愿.进一步分析发现,自主创新意愿的降低并没有对制造业企业的盈利能力和企业价值造成影响;"营改增"在降低企业自主创新意愿的同时提高了企业的技术引进水平.文章的研究弥补了"营改增"影响企业自主创新的研究空白,为"营改增"政策效应的研究提供了新的视角,同时对于制造业企业创新模式的选择及政府产业政策的制定具有重要的政策含义.     

“营改增”的减税效应和分工效应:基于产业互联的视角

"营改增"是我国税制改革史上的重要举措,能够减轻企业税收负担和深化产业间的专业化分工,但是其作用取决于两个前提条件:一是上下游企业要有足够强的关联,二是上游企业必须是增值税纳税企业。本文基于中国135个行业的投入产出表测算了服务业和上游行业之间的产业互联程度,将其与上市公司微观数据进行匹配,采用三重差分法(DDD)评估了"营改增"对企业减税和分工的影响。研究发现:(1)"营改增"的减税效应严重依赖于产业互联和上游行业的增值税税率,"营改增"企业的平均税负没有出现显著下降,但在具备产业互联的企业中产生了明显的减税效应和分工效应。(2)"营改增"之后,服务业企业可以将中间投入在纳税时扣除,因此有效地推动了跨地区的分工与协作。(3)"营改增"还促进了企业设备类固定资产投资,进而提升了企业的技术水平。本文的研究结论为完善"营改增"制度有直接的启示作用,包括税率的设定等。     

建筑施工企业"营改增"后的税务管理探究

我国从2016年5月1日起,在全国全面推行"营改增"政策,税收制度的这一重大改革,将会对我国企业产生重大而深远的影响.对于建筑施工企业来说,"营改增"以后的税务管理也将面临重大的挑战和机遇.本文从我国"营改增"基本概述入手,分析了我国建筑施工企业"营改增"以后面临的问题并提出了相应税务管理对策.     

"营改增"对我国现代服务业的影响

随着我国经济的发展,我国原有的税制逐渐与社会经济发展脱节,尤其是营业税中的存在重复征税的问题,阻碍了我国企业的发展,特别是第三产业的发展.2012年1月1日,"营改增"税制改革在上海市为试点率先展开,掀起了我国税制的新一轮改革浪潮;并从2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点.在公司的日常运营中,税负的影响不可忽视,"营改增"的目的在于减轻企业的税负,节约企业的资金,优化企业财务状况.本文首先介绍了我国现代服务业与 "营改增";其次,阐述了"营改增"对我国企业的主要的影响;接着总结了"营改增"对我国现代服务业税负变化的影响因素,主要有:进项税税额的变化、营业税金及附加的变化、企业所得税的变化等;最后,针对企业如何在"营改增"中做好财务管理,重新制定经营策略和纳税筹划提出相应的对策."营改增"改革对于现代服务业来说是一个机遇,此轮改革将会显著提高我国现代服务业的竞争能力,有利于第三产业的发展,有利于最终实现将我国建设成服务业大国的目标.     

“营改增”对于建筑业企业发展的促进作用研究

随着我国税收制度的不断变化,"营改增"得以全面实施,其对各行业的发展产生了重要的影响作用。建筑业作为我国国民经济发展的支柱性产业,其税收贡献度一直保持在较高水平,"营改增"使得建筑业企业的税收政策发生了较大的变化,在很大程度上促进了我国建筑业企业的发展,对进一步巩固税基、优化税收结构具有十分重要的促进作用。文章主要对"营改增"对于促进建筑业企业发展的作用进行分析,并在此基础上提出相应的策略,以全面促进建筑业企业在"营改增"背景下的健康有序发展。     

论“营改增”对金融业的税收影响

2012年初,国家启动"营改增"试点,发展至今,累计实现减税6000多亿元。2016年5月1日起,将全面推开"营改增"试点,金融业也被纳入其中。在税改新政面前,"营改增"对金融业究竟影响几何?研究发现,"营改增"对金融业各板块税收和利润影响较小,而进项税抵扣是影响金融业税负水平的关键。     

浅析“营改增”后地勘单位的税务筹划

随着我国"营改增"收官之年的到来,我国已经在全部行业中实施了"营改增",包括建筑业、金融业、生活服务业、房地产业等行业在内。那么,在短短的时间内我国企业如何才能更好地应对"营改增"?这对很多企业而言不仅仅是机遇,更是挑战。文章就我国实施"营改增"后对地勘单位的影响进行分析,并以此为契机对地勘单位在实施"营改增"后的税务筹划策略进行探讨。     

"营改增"对交通运输企业的影响

随着经济社会全面改革的持续进行,"营改增"成为我国产业升级的必经之路,"营改增"税制改革以来,大部分企业的税负都有所下降,但是交通运输业整个行业的税负呈现出上升趋势,文章就以交通运输业为例,分析了"营改增"对交通运输企业税负和利润的影响,进一步探究了交通运输业税负不减反增的原因,并对交通运输企业面对这些影响应采取措施提出建议.     

建安企业营改增后对基建期火电企业的影响及对策

火电企业是一个投资密集型企业,"营改增"政策实施后,对基建期火电企业会造成什么影响,基建期火电企业又应该如何应对,现本文结合企业实际情况,分析建安企业营改增后对基建期火电企业的影响,制定对策,更好的维护企业利益,推进"营改增".     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。     

铸币税、减税与税制改革

在内需不足时期应该实行减税政策，以刺激民间需求的增长，但由于政府执行积极的财政政策，客观上造成财政赤字日益增加且难以弥补，这又为减税政策的实施带来了困难。征收铸币税可以有效地克服这一矛盾，可以同时实现弥补财政赤字和增加公共投资的双重目的，进一步扩大内需并推动经济更快地发展。从我国的实际出发，提出征收铸币税后我国可实行的各项减税的措施和方案，并就我国的税制改革提出了意见和看法。     

Efficiency of Tax Collection and Tax Management in Taiwan's Local Tax Offices

This study investigated the performance of individual departments and the efficiency of resource utilization in tax offices. The results can be used to improve the performance of tax offices and to increase tax revenues. In this study, the operational flow of local tax offices was divided into two stages: tax collection and tax management. Network data envelopment analysis (NDEA) and a Russell directional distance function were used to evaluate operating efficiency in departments of 20 Taiwanese local tax offices for 2013. The results indicated that, first, efficiency was significantly different for tax collection and tax management. Second, the input inefficiency of tax collection was mainly due to total floor area, which was 15% larger than required, and the input inefficiency of tax management was mainly due to total floor area (23% larger than required), followed by direct labour input (19% larger than required). Finally, on average, the amount of collected property transfer taxes was 23% smaller than required. The model used in the present study included undesirable outputs. The findings indicated that the highest levels of overall inefficiency were due to inability to collect taxes (intermediate outputs) in Hsinchu County (9.27%), Chiayi County (3.25%) and Pingtung County (20.44%), which required reduction in the number of instances of inability to collect property taxes by 5619, 1258 and 12 350 cases, respectively. In total, 19 227 fewer cases of uncollectable property taxes in Taiwan would indicate improved arrears settlement and tax prevention measures.     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响。我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响。这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异。我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的边际效应。     

税收竞争还是税收输出?

原载:Journal of Urban Economics,第54卷,(2003)第639-647页一、引言在税收竞争基本模型①里,两个独立辖区政府为了相互竞争流动税基,把税率设计得很低,结果产生了无效率问题。典型税收竞争模型通常研究的是一系列独立辖区,其中每个辖区都在本区范围内对流动资本征税。征来的税款用来支持公共提供品,而这个公共提供品可能具有或不具有公共产品的那些特征。增加税收会带来资本的外流,而这种资本外流是提供公共提供品的一部分成本,尽管如此,我们并不考虑其他辖区拓宽税基这一有益的情况。由于所有辖区政府都采取相同的行为方式,所以,就会出…     

税收计划与企业税负

基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。     

税收筹划中涉税风险防范策略探析

越来越繁杂的税收政策体系、经济环境和严格的税收征管,使税务风险具有存在性。在新税法的实施和国家税务总局颁布《大企业税务风险管理指引(试行)》的背景下,针对企业推陈出新的税收筹划行为,本文以税务风险中税收筹划涉税风险为切入点,阐述了税务筹划涉税风险的界定以及税收筹划涉税风险成因,并提出防范税收筹划涉税风险策略。     

论税务管理能力与有效税制改革

衡量一项税制或税制改革是否有效,其最综合性的标志是:税制执行后,其理论税负与实际税负是否一致。而这一状况的实现,与一国税制的设计是否与其税务管理能力相匹配是密切相关的。各国税制改革的实践表明,税务管理能力本身就应成为一国有效税制改革的中心。我国当前不尽如人意的税制执行结果,以及税制与税务管理确立背景的诸多变化,都迫切要求我们进一步提高税务管理能力,以增强税制及税制改革的有效性。     

Trading Off Tax Distortion and Tax Evasion

Income tax evasion is modeled as a risky activity and integrated into a standard optimal tax problem in which there is a good whose sales are observable. If the penalty for evasion is proportional to the tax evaded (the Yitzhaki scheme), the optimal tax structure is unaffected by evasion. If the penalty is proportional to unreported income (the Allingham–Sandmo scheme), it is efficient to tax both the observable good and income. The cost of the risk of tax evasion is traded off against the distortion from taxing the observable good. For equal penalties, Allingham/Sandmo is more efficient than Yitzhaki.     

Tax Evasion,Corruption and Tax Loopholes

This paper addresses tax loopholes that allow firms to exploit borderline cases between legal tax avoidance and illegal tax evasion. In general, tax loopholes are detrimental to a revenue‐maximizing government. This may change in the presence of corruption in the tax administration. Tax loopholes may serve as a separating mechanism that helps governments maximize revenues and curb corruption, which may explain why developing countries only gradually close loopholes in their tax codes.