论《萨班斯法案》对我国企业内部控制的启示意义

2002年,美国国会出台了（2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作（2002年萨班斯——奥克斯利法案》（简称萨班斯法案或SOX法案）。法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司法、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。该法案的关键点在于反对虚假财务陈述,建立起企业财务报告的可靠性,     

浅议内部审计在加强企业内部控制的重要性

前言 美国国会于二零零二年七月三十日通过了<萨班斯-奥克斯利法案>,强化了对上市公司的监管.该法案素以条款严苛而著称,其中的404条款要求所有在美国上市的企业,公司管理层每年需就财务报告内部控制出具评估报告,并要求独立外部审计师对管理层的报告发表声明,其内容包括建立和维护有效内部控制的责任声明、内部控制评估标准、管理层评估结论和外部审计师意见等,是此法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一项条款.     

实施萨班斯—奥克斯利法案的成本分析

2002年美国出台的针对上市公司的萨班斯—奥克斯利(Sarbanes-Oxley Act)法案,强调严格而精细化的监管。这会极大改善投资环境。尽管在公司层面上,企业会在实施法案的前期增加执行成本,但改善的公司治理结构、良好的内部控制、全面的风险管理都会使企业提高核心竞争力并可持续发展。     

企业内部控制体系建设的分析

2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批公司会计丑闻曝光，2007年，日本三洋公司又曝出了造假会计丑闻，诚信危机震撼着国际社会，使人们对自由经济市场产生质疑。为了挽救投资者信心，避免类似安然事件的出现，美国国会2002年紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案以维护广大投资者利益为宗旨，对渎职和造假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管。目前，中国大陆和香港在美国上市的公司已经开始按照萨奥法案的要求梳理完善自身的内部控制，建立内部控制体系。财政部、国资委也陆续发布文件，要求国有企业建立和完善相关的内部控制制度，增强风险防范能力，以防止由于内部控制不善或不当导致企业巨额损失的现象的出现。建立完善的内部控制会给公司增加管理成本，但建立完善的内部控制制度是公司生存与发展的，必需。     

会计师事务所信息与沟通研究

进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻，经营失败震动了整个世界经济，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002年7月，美国国会通过了萨班斯一奥克斯利法案（简称SOX法案）强调了公司内控的重要性。《萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明COSO内部控制框架作为评估企业内部控制的标准，纽约证交所上市的公司需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。     

完善企业内部控制建设的讨论

全球性会计丑闻的频频暴光,充分暴露出在公司治理环境中内部控制的失败,于是引发了国内外理论界关于内部控制理论的讨论。文章通过解读《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称《SOX法案》),分析我国企业内部控制的局限,提出建立完善内部控制体系的改进措施。     

浅议中国保险企业将如何面对《企业内部控制基本规范》大考

2006年7月15日,萨班斯一奥克斯利法案风暴席卷全球,中国许多保险企业都躲开了去另笕"良缘".然而,面对2009年7月实施的<企业内部控制基本规范>,一部参照萨班斯法案订立的中国式内控制度法案,中国保险企业已无处可躲了.况且,建立完善健全的内控制度亦有利于企业的长期规范发展.因此,中国保险公司应根据国家规定及自身情况,积极加强自身内部控制建设,最终建立一套可操作的、适合自身发展的内控制度体系.     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此，美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段，进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

完善企业内部控制的思考

笔者所在的电信企业作为美国上市公司,遵循<萨班斯一奥克斯利法案>的规定,实施内部控制,取得明显的成效,提高了企业的制度化管理水平,对企业的经营发展和财务管理水平的提升发挥了积极的作用.过程中,也存在一些突出的问题,面临诸多挑战,需要内部控制相关人员坚持摸索,不断改进和完善,笔者结合本人近10年的电信行业财务工作和长期从事公司内部控制建设工作的经验,提出解决问题的具体措施和化解挑战的办法.     

《萨班斯-奥克斯利法案》对中国会计审计的影响研究

2002年，为应对安然等一系列财务丑闻事件，重新树立起投资者对美国资本市场的信心，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案不仅对美国资本市场产生重大影响，也大大影响了中国日本等国家，在世界引起巨大反响。2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会经国务院批准正式成立，拉起了中国版“萨班斯法案”的序幕。本文重点研究了“SOX法案”及其对中国的影响和启示，展现了此法案出台后中国的一系列措施及改变，揭示了我国会计审计的现状及不足并提出了建议，特别强调了管理层的责任性、内部审计的独立性和内部控制的有效性，保证财务报告的质量和注册会计师的独立性，增强政府监督与行业自律相结合，合理有效全面地进行会计信息透明度建设。     

公司治理与独立董事制度

一、引言 2001年以来,美国先后爆发了"安然"、"世通"等丑闻.2002年7月开始实施<萨班斯-奥克斯利法案>(Sarbanes-Oxley Act)后,良好的公司治理结构越来越被国际资本市场和全球投资人看作是改善经营业绩、提高投资回报,走向国际化的一个重点.     

后安然时代美国会计监管模式的探索

安然事件后,美国立法界针对现行制度漏洞进行了修补、完善。2002年4月22日,国会通过了《公司和审计责任、职责及透明度法》,2002年7月25日,通过了《萨班斯—奥克斯利法案》。本文试图对后安然时代美国会计监管模式进行探索研究,以期对我国会计监管能有所裨益和启发。1.加强审计监督。加强审计监督最主要的改革措施是设立一个公共监管机构,对涉及证券的审计业务实施监管。该监管机构的主要职权是,制定有关执业规则;对注册会计师的独立性、职业道德和工作质量进行审查;对会计师事务所的质量控制进行审查;对注册会计师违反证券法律的行为实施处…     

S404条款对我国内部控制的影响与启示

<萨班斯-奥克斯利法案>特别是其中的404条款对在美国上市的中国企业产生了巨大影响.目前中国内地有77家公司在美国上市,其中在纽约证券交易所上市的有19家,在美国纳斯达克上市的有30家,在美国OTC市场上市的有28家.     

由SOX法案所想到的

SOX法案是《萨班斯-奥克斯利法案）（Sarbalieg-Oxley Act）的简称，是2002年6月由美国参众两院通过的会计改革方案，即（（2002年公众公司会计改革与投资者保护法案》。该法案由布什总统于2002年7月30日签署成为正式法律，其对海外公司和中小型美国公司的生效日期为2006年7月15日。SOX法案的通过和生效，对美国乃至于全球证券市场的影响不亚于一场强烈的地震，对其评价可以说毁誉参半。在此，我们不妨从经济学的供需和成本收益角度对此作一简单分析。     

萨班斯法案对上市公司风险投资的影响

本文研究了2002年萨班斯一奥克斯利法案（简称萨班斯法案）颁布之后,对上市公司风险投资行为的影响。基于萨班斯法案对企业高层管理者赋予了更多的责任,公司将调整薪酬激励制度。萨班斯法案颁布后,上市公司普遍降低了高层管理者的激励薪酬,从而改变了高层管理者的风险投资行为。这些变化表明了萨班斯法案产生的机会成本。较低的激励薪酬导致了较低的风险投资行为。董事会降低高层管理者的激励薪酬,从而使以研发经费和资本支出为代表的风险投资降低。研究结果对我国金融监管和经济调控具有借鉴意义。     

内部控制审计研究

引言 健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。     

简析内部控制五要素

内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分,是单位内部各种形式控制的总称。2000年,美国政府颁布的《萨班斯一奥克斯利》法案对企业加强内部控制产生了广泛而深刻的影响。国内关于内部控制管理的法规也在不断完善和进步,国内新的《会计法》、《内部会计控制规范》对公司内部会计监督提出了明确的要求,建立健全有效的内部控制体系,是建立现代企业制度的内在要求,是提升管理效率的必然要求。     

美国小企业上市“提速”

<正>4月5日,美国JOBS法案提出了一个新的企业类别——"新兴成长型企业"(EGC)。根据该法案的规定,这些企业被界定为年收入低于10亿美元的企业。这些企业上市将得以豁免若干监管要求,无须满足《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX)下404(b)条款的要求。而SEC主席Mary Schapiro、机构投资者和消费者权益保护团     

萨班斯法：大考已经开始

《萨班斯-奥克斯利法案》可以称得上是全球最为严厉的针对上市公司的财务法案,而且对所有在美国上市的企业都生效。由于中国公司内部控制薄弱,整体准备状况较差,因此所受到的《萨法》冲击将更为强烈。     

浅析ERP系统给企业带来的管理冲击

在开放、多元化的国际融资环境中,一系列的舞弊丑闻让投资者和公众对于上市公司审计报告的公信力产生怀疑,<萨班斯-奥克斯利法案>应运而生,并且成为悬在内部治理环境尚不完善、公司管理水平有待提高的中国海外上市公司头上的一把利剑.能否通过每年的内控评估,获取一份由独立审计师出具的干净、无保留意见的内控评估报告成为这些公司年终盘点的首要大事.