企业和国家都应重视对避税问题的研究

一、避税的性质避税是指纳税人利用合法的手段和方法躲避纳税义务，以期达到减少纳税和不纳税的经济行为。避税行为是商品经济发展到一定阶段的产物，是纳税人利用税法的缺陷及固有的漏洞，有效地避开纳税义条的行为，这种行为是在遵守税法、依法纳税的前题下进行的，是以遵守税法为基本条件。从法律上讲，避税有顺法意识避税和逆法意识避税两种。顺注意识的避税是指避税产生的结果及避税活初与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地值，也不影间或削弱税收的吕顶职能及切能。如：纳税人以使自己的财产或收入塔于税收起征点四0法…     

企业避税与反避税

１ 企业避税产生的原因企业避税是指纳税人利用税法上的漏洞及含糊不明之处以貌似合法的手段 ,通过资金转移、成本转移和利润转移等方法躲避纳税义务 ,以达到减少纳税的一种经济行为。其实质是在不违背税法的前提下对现有税法不足之处的利用 ,目的是减轻税负。那么 ,企业得以避税的原因何在呢 ?现从两个方面加以说明。首先 ,从直接动因来看 ,企业避税是其追求经济利益的一种手段。由于企业是一个独立经营、自负盈亏的经济实体 ,追求经济效益是其经营的基本目的。而企业纳税额与所得额是此消彼长的关系 ,纳税减少 ,所得必然增加 ,所以 ,许多…     

“单一利润”考核机制危害大

合理避税是指纳税人在法律规定许可的范围内，直接利用税法的规定，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法地规避和减轻税负的行为活动。近年来，农村信用社在征纳税收方面一直处于两难境地，要么自觉、不自觉地采取了一些有悖于国家税收政策的措施，偷逃漏税，一旦稽查出来则受到查处、罚款、得不偿失；要么对税收知识知之甚少，不能优化安排税务事项，税负成本居高不下却又无可奈何。如何走出这两难境地，合理避税不失为是一种明智的选择。首先，做好合理避税基础性工作。一是要掌握税务法律法规的知识，掌握现…     

新税制下合理避税方法探讨

新税制下合理避税方法探讨廖可炎什么是避税？避税就是纳税义务人通过对与财务有关活动的合理处理，以达到少纳税或不纳税目的的一种经济行为。在我国，人们常把避税等同于逃税或漏税，其实，这两者的性质是完全不同的、避税是指纳税人在遵守税法、拥护税法的前提下，对纳...     

巧用会计方法为企业避税

2004年第10期/农村财务会计常言道:愚昧者偷税,糊涂者漏税,野蛮者抗税,精明者避税。那么,何谓财务避税?即利用会计方法为企业合理避税的方式,就是指纳税义务人依据企业会计准则在税法允许的范围内,选择不同会计处理方法,以达到税款缴纳不一致的结果,从而为纳税义务人带来直接的     

外资企业避税的探讨

避税与偷漏税同样是一个危及国家税法的问题，直接后果是将导致国家财政收入减少，间接后果是导致税收制度的有失公平和社会腐败。避税和偷漏税是常常引起争议的两个概念，各国看法不尽一致，对偷漏税的看法较一致：偷漏税是非法的，即偷漏税以非法手段减少纳税义务。因而一般将避税表述为是合法的偷漏税。偷漏税与避税后果是一样的，只是手法不同而已。从后果看，两者都导致国家财政收入受损失，纳税人都避了税收负担；从手段上看，偷漏税是采取非法手段，而避税是合法手段。     

外商投资企业所得税偷税漏税防范

"避税"这个概念,各国法律都没有明确的定义,在经济管理文献上看到的"避税"一词一般是指纳税人在税法许可的条件下,利用税法的漏洞或不明确之处,减少税收负担(这里的"减少纳税负担"含义较为广泛,既指税款少缴或免缴.也包括推迟纳税期限,因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款)的行为.     

外商投资企业所得税偷税漏税防范

“避税”这个概念，各国法律都没有明确的定义，在经济管理文献上看到的“避税”一词一般是指纳税人在税法许可的条件下，利用税法的漏洞或不明确之处。减少税收负担（这里的“减少纳税负担’笛义较为广泛，既指税款少缴或免缴。也包括推迟纳税期限，因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款）的行为。避税是纳税人钻税法的空子，利用税法中的漏洞，获取税收利益，这种行为虽不直接违反税法，但却违背了国家的立法精神和税收政策的导向。     

企业合法“避税”问题的两点认识

企业“避税”是在遵守税法的基础上，利用税基、税率的差异性与税法的潜缺性进行的减轻税负或免除税负的活动。长期以来，由于企业所有权的概念模糊，业绩考核中“利税”指标的运用和纳税认识的偏面性，大多数企业忽视“避税”问题的研究与实践。随着产权制度、财税制度改革向纵深发展，重视避税”问题的人士愈来愈多。笔者结合现实，谈谈对企业“避税”问题的认识。一、企业“避税”的现实意义1、有利于提高收益水平。富有成效的合法“避税”实践，可以在同等条件下减少纳税支出，增加净利润。某小型工业企业1994年度应税所得11万元，缴纳…     

浅析我国外商投资企业的合法避税

一、外商投资企业避税的方法１利用我方不了解国际行情,运用转让定价手法,进行避税。转让定价是指关联企业间转让产品、半成品、原材料或互为提供服务、专有权利、秘密配方、资金信贷等活动所确定的企业集团内部价格。转让定价掩盖了价格、成本、利润间的正常关系,脱离市场一般     

企业投资过程中的避税方法

所谓避税，是指生产经营者或称纳税义务人在税收法规许可的范围内，通过对经营活动和财务活动的安排，达到避税或减轻税负的目的。从避税的实质上说，避税的主体是纳税义务人，他所规避的不仅指应纳的税额；从更加广泛的意义上说，还包括纳税义务的大小。也正因如此，讨论避税，才更有其实质意义。笔者就此谈一下投资过程中的避税方法。一、利用投资总额与注册资本的比例严重失调达到避税目的。这种方式在国内企业间相互投资过程中也会出现，但在跨国投资过程中表现得最为突出。现行的税收法规及其他有关规定：投资总额必须要同注册资本成正…     

关于外资企业国际转让定价避税问题的思考

国际内部转让价格。是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润最大化，在母公司与子公司、子公司与子公司之间购销商品和提供劳务所确定的内部价格。国际转让定价避税是国际间的企业利用各国税法和税率的差异，通过调节内部转让价格以达到避税目的的一种手段。随着经济国际化和我国市场经济的发展，跨国公司运用转让定价避税的问题更加突出。在我国．2004年度外商及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627．77亿元，不仅与2003年的627．65亿元基本持平。纳税额超过10亿元的企业也从2003年的14家下降到10家。     

避税条件及手段

避税作为一种在世界范围内存在的极其复杂的经济现象是指纳税人在主观上有意识地采取合法手段逃避税负的故意行为。纳税人追求收入最大化的终极目标是避税的直接动机,纳税人对货币资本的强烈需要则是避税行为产生的根源。但是,仅有强烈的避税动机是不足以产生避税行为的,正是由于各种客观条件的存在才使避税成为可能。与避税动机及其根源的单纯性相反,避税行为产生的客观条件是复杂多样的。1．避税条件（1）税收差异。税率和税基扣除项目在不同税种、同一税种不同税项的规定中有很大差异,而这两方面又直接决定了税额的多少,这就造成了…     

浅析避税筹划

避税筹划作为税务筹划的一种主要手段,避税的弹性和空间比较大,合理地规避税赋,能够减轻税收负担,实现税收利益,且又不违反税法。本文从避税筹划的概念、特征、常见技术手段以及案例分析来浅析避税筹划。     

纳税筹划原则与误区

纳税筹划是纳税人在遵守国家法律、政策的前提下,通过以经营、投资、筹资活动的筹划尽可能减轻税收负担,以获取税收利益。纳税筹划是一项技术性、政策性很强的工作。适当的纳税筹划会给企业带来经济利益,相反则会给企业带来损失。因此,在开展纳税筹划的时候不能盲目跟风,应当遵守以下几个原则:一、合法性原则。合法性原则是指纳税筹划只能在法律许可的范围内进行。是否符合法律规定是区别纳税筹划与偷逃税款行为的本质和关键所在。纳税筹划的一切方案和行为,从形式到本质都应该是合法的。只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动、纳税方…     

谈偷税、避税与税收筹划

一、偷税原则上，偷税的概念是很清楚的：纳税人避而不缴纳那种并未逃脱纳税义务的税额，因而逃避了那种按税收管辖法律毫无问题是应纳的税额，甚至于违犯法律条文的字义。按更为精确和准确的说法，偷税是直接违背税法条款，并且以无形的作用对财政收入造成有害的影响的行为。《中华人民共和国税收管理法》第４０条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税额的，是偷税。偷税是一种违法的行为。偷税有两类：一类是数额较小，情节…     

论绿色食品企业的行为与绩效

绿色食品的企业经济行为是指通过一系列制度安排和社会力量的约束、订立和营造相应的市场经济活动规则体系，并确定这些规则体系的实施机制，使绿色食品的企业按照一定程序去进行循规活动，从而约束企业的市场经济行为以符合社会、经济发展的目标，使之绩效明显。开发绿色食品的绩效是指在农业生产过程中，种植绿色食品和非绿色食品劳动占用和劳动消耗同劳动成果的比率。提高农产品种植的经济效益是农业发展中最突出、最急迫的重大问题，绿色食品绩效分析也随即成为社会关注的焦点。     

谈施工企业营业税纳税筹划

纳税筹划是企业为达到延缓税负或减轻税收负担,充分利用税法中提供的一切优惠条件的合法经济行为。施工企业实施纳税筹划,主要是针对企业在运营过程中所发生的各种业务收益,采取合理、合法的技术手段进行节税筹划。本文阐述纳税筹划的含义以及原则,并且提出纳税筹划的具体方法。     

关联交易非关联化：上市公司新“对策”

关联交易在我国上市公司普遍存在，它就像是一把双刃剑：一方面，它有利于上市公司充分利用内部的市场资源，降低交易成本，提高资本运营能力和运营效率：另一方面，关联交易却为规避税负、转移或操纵利润提供了市场外衣下的合法途径。一些上市公司与政府管制开始了新的博弈，“创新”出许多新“对策”来躲避准则和规定的监管，其中最为典型和隐蔽的就是关联交易非关联化。     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人，纳税人有避税的愿望；如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接，出现了管辖的“真空”，就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人（包括自然人、法人）国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发，探讨跨国纳税人（自然人）国际避税问题。