浅议增值税转型对资产评估的影响

一．增值税及转型情况概述 从计税原理上说，增值税是以在流转过程中（含应税劳务）产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税．没增值不征税。但在具体实施中．商品新增价值或附加值在生产和流通过程中很难准确计量。因此，我国采用国际上普遍采用的税款抵扣办法，     

增值税纳税人筹划的两种方法

随着我国税制的改革，我国的增值税完成了由生产型向消费型的转变，还规定小规模纳税人的增值税征收率由原来的6％和4％降为3％。增值税的改革使得无论是小规模纳税人，还是一般纳税人的税负整体下降。在新的情况下，企业应从设立的身份、规模到企业和运营等多个方面进行筹划，使税收负担最小化。     

增值税改革对交通运输行业的税负影响

2012年1月1日起在上海进行增值税改革试点,交通运输行业由原来的征收营业税改征增值税,这一改革势必对交通运输行业的税收负担水平产生一定的影响.本文以上海市为例,利用投入产出表中的数据,通过对改革前后,交通运输行业征收营业税和增值税时的税收负担水平进行比较分析,对税收负担水平进行科学的测算.     

增值税改革对交通运输行业的税负影响

2012年1月1日起在上海进行增值税改革试点,交通运输行业由原来的征收营业税改征增值税,这一改革势必对交通运输行业的税收负担水平产生一定的影响。本文以上海市为例,利用投入产出表中的数据,通过对改革前后,交通运输行业征收营业税和增值税时的税收负担水平进行比较分析,对税收负担水平进行科学的测算。     

土地增值税的税收筹划

合理进行土地增值税的税收筹划，可以减轻纳税负担，相应增加企业的盈利。笔者认为可以从以下几个方面着手进行税收筹划：     

浅谈电子商务与增值税

中国的电子商务（ＥＣ）刚刚起步，未来关于电子商务下增值税的征管问题必将引起人们的关注。特别是中国加入ＷＴＯ以后，电子商务将得到迅速的发展，随之而来的电子商务对增值税的影响也越来越大。为了确保国家税收不流失，税务立法机构对此应给予足够的重视。 一、电子商务的牲质决定了电子商务必须交纳增值税 电子商务是在Ｉｎｔｅｒｎｅｔ开放的网络环境下，基于浏览器（服务器）的应用实现消费者网上购物、企业之间的网上交易、在线电子支付的一种新型交易方式。它能帮助企业有效地解决企业之间的贸易合作关系，发展和密切个体消费者与…     

增值税转型后的会计处理

减轻企业负担，修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》删除了有关纳税人不得抵扣购进固定资产的进项税额等规定，相关会计处理的变更使得企业关注。     

增值税运行中的问题及对策

新的增值税制实施以来，无论是从纳税人的税收负担还是税务机关的征收管理来看，都比旧的增值税制更趋于合理和科学，效果也很明显，但是，运行中也暴露出了一些问题，尚需不断规范和完善。     

增值税转型对企业税负影响分析

自2009年1月1日起中国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,实现了增值税由生产型向消费型的转变.本次改革主要涉及增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种的税负变化,企业的税收总体负担明显减轻.增值税转型改革可以刺激企业投资,鼓励企业更新设备,降低企业技术创新成本.     

对我国增值税改革的探讨

我国现行增值税征收范围过窄，税款抵扣不实，税收负担失衡。应逐步把增值税的征收范围扩大到第一产业和第三产业，同时实现从生产型增值税向消费型增值税的转型，简化税率和税收优惠，改进进项税额抵扣的征收管理办法，适当放宽一般纳税人认定标准，以保证增值税各项职能的充分发挥。     

我国房地产保有环节税负负担分析

税收负担是指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲，可以用宏观税负和微观税负来衡量。房地产税负负担的分析，属于微观范畴，其税负水平可以用一定时期内（我们设为一年），房地产开发、转让及保有等环节所缴纳的税额，与当期房地产销售额（或房地产价值）比例来反映。本文主要分析房地产保有环节税负负担，即房地产最终消费者所承担的税负负担，微观主体限定为“购买房地产用于生产经营或自住的企业或个人”，鉴于我国城乡税收政策不同，本文研究对象仅限于“城镇的企业和个人住房消费者”。     

白酒行业增值税评估指标参数新标准出台

近日，国家税务总局对烟草、石油、白酒、汽车、摩托车等生产和销售企业的增值税纳税评估指标参数制定了新的标准。此举进一步规范了当前行业的评税标准，对科学预测企业税收负担、加强税收精细化管理起到重要作用。     

商业企业不同促销方式的税收差异分析

目前，很多商家利用圣诞节、元旦、春节和黄金周时间、甚至周末进行商品促销活动，充分利用商业优惠吸引广大消费者，以扩大商家的经营业绩。通常来说，商家运用较多的促销方式主要有让利销售、返现和赠购物券等方式。当然，不同促销方式对消费者的购买行为的刺激作用是不一样的。但实际上，从商家税收负担方面考虑，这三种促销方式的税收负担也是大有差别的。     

谈增值税起征临界点纳税人的征管

当前，增值税起征点的设定，切实减轻了低收入纳税群体的负担，但是在税收征收管理上，对于处于起征临界点的纳税人纳税心理的影响是很大的。达到起征点的纳税人通常会与未达起征点、但是收入接近起征点的纳税人相攀比。因此，起征点的设定，加大了对于处于起征临界点纳税业户的征收管理难度。     

增值税效率的规范分析

在我国，增值税作为一种商品税，其对公平的贡献是很小的，因此，判断增值税只能依据其对效率的影响。目前，我国实行的生产型增值税对经济造成的无形损失，即税收超额负担更为严重，因此，研究和解决增值税问题有着重要意义。但分析中应注意：我国的市场机制不够完善；要实行什么样的税率一是效率要求，二是看是否有相关的税种相配合，推广增值税的适用范围。     

农垦企业增值税缴纳问题分析

一、农垦企业增值税核算中存在问题的分析 (一)农产品生产企业(农垦企业中从事农业生产的单位)增值税进项税额全部计入成本,增加了企业与职工的负担 依据<中华人民共和国增值税暂行条例>第十五条:国有农口企业农业生产单位和个人销售自产的初级农产品免征增值税.第十条:免税企业不得抵扣增值税进项税额.这导致农垦企业和职工购进农业生产资料中所包含的增值税进项税额直接进入成本费用,由企业或职工个人承担.农垦企业和职工本身是生产者,由生产者承担增值税进项税额的做法有失税收公平原则.     

新税制下我国企业增值税负担的分析研究——基于增值税三重负担视角的估测分析

本文从增值税负担这一概念出发,界定了它的三层涵义并结合此次增值税改革,选取我国国有及规模以上非国有工业企业为代表,估测出我国企业的三个指标,在此基础上系统观察了增值税负担的长期走势特点。本文研究提供的经验数据提示我国企业的增值税负担名义额虽然保持下降趋势,实际承受的增值税负担却在缓慢增长。研究结论对推进我国增值税制的进一步改革具有一定的参考价值。     

增值税会计处理需要澄清的问题

增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得销售额以及进口货物金额计税并实行税额抵扣制的一种间接税。增值税是价外税,最终由消费者承担。因此,对一般纳税人而言,在采购货物时,向供货单位支付的增值税款实质上为预付款...     

财产税归宿及其启示

一、财产税归宿的传统观点 财产税归宿的传统观点采用的是局部均衡的分析方法研究财产税归宿问题。传统观点认为，财产税是针对土地和建筑物的一种消费税（excise tax），税收归宿由有关的供求曲线的形状来决定的。只要土地的数量不变，其供给曲线就是完全垂直的，土地的所有者就要承担全部税负。如果土地供给不是固定的，比如，城市用地的供给可以通过城乡结合部向农村扩展而增加，或通过填海造田，围垦荒地而增加，土地税就由土地所有者和土地使用者共同负担，分担的比例取决于供求弹性。按照传统观点，从长期看，建筑行业能以市场价格获得它所需要的任何数量的资本，因此，建筑物的供给是完全弹性的——不需要以更高的价格来获得更多的建筑物，对建筑物的税收全部由租房者承担。简而言之，土地部分的税收由土地所有者承担，其负担与收取的租金收入成比例；建筑物部分的税收由房屋消费者承担，其负担与房屋消费金额成比例。     

税费替代:增值税减税、非税收入征管与企业投资

通过减税促进企业投资和提振宏观经济是近年来中国税收制度改革的重要目标,但减税政策的实际效果却存在争议。本文利用2009年增值税转型改革,研究了减税对地方政府税费收入和企业非税负担的影响,从税费替代的角度揭示非税负担变动如何影响企业固定资产投资。研究发现:(1)增值税转型在减税的同时提高了地方政府非税收入并加重了企业非税负担,地方财政收入受增值税转型冲击越大,企业非税负担上升越明显。(2)上述应主要体现在小型、微型和民营企业上,大中型、非民营企业的非税负担未发生明显变化。(3)非税负担上升会显著抑制小型、微型和民营企业的固定资产投资,促使小型微型和民营企业通过持有更多现金和减少流动性负债来应对税费负担不确定性。本文有助于理解减税政策对小型微型和民营企业非税负担的溢出效应及其影响,为通过减税降费促进投资和提振经济提供经验支撑。