欧盟数字税协调及影响分析

随着数字经济的兴起,传统国际税收制度遭受严重冲击.新业态导致剩余利润集中,国家间税收利益冲突升级,以美欧对峙为代表.2018年3月21日,欧盟发布关于数字经济公平征税的一揽子计划,因未一致通过暂时搁浅.而欧盟成员国相继开征单边数字服务税加剧了国际税收规则碎片化发展态势.对此,欧盟数字税协调存在政治层面缺乏合作共识、制度层面合理性存疑、技术层面征管差异化三大困境亟待解决.欧盟数字税协调对重塑国际税收秩序具有长效影响,对征纳主体将产生不同的经济效应.     

我国应对数字服务税的内在困境与破解之道

实体经济向数字经济的转换,突破了传统税收征管实体联结度规则"壁垒"。税法领域的相关法律缺失,已不能有效解决数字经济时代线上线下税收不公的法律问题。面对数字服务领域的税收问题,世界各国采取的办法或是开征数字服务税,或是修改国内法律,又或是等待国际统一规则的制定。开征数字税的国家在纳税起征条件、税率、征税对象、"安全港"条文的豁免条款等方面存在差异,我国在应对"数字资产"所有者确定、运营商与客户之间的"互益行为"、无形资产估值等方面存在困境。面对数字税的开征,我国应从现实考量出发,转变传统实体"源头税收"观念、强化数据信息机制在税收征管领域的应用,并以国际协作的方式来应对这场数字税收领域的革命性变化。     

数字服务税对企业的影响及我国的应对

数字经济背景下的国际税收规则改革是近年来税务研究的热点和难点,研究数字服务税对数字企业的影响,对于我国借鉴国际改革经验,建设数字税收治理体系具有重要意义。依次考察数字服务税对跨国数字企业定价策略、薪酬战略、盈利能力,以及相应地数字企业上调服务价格对价值链上其他企业和数字化转型企业交易成本、竞争力的影响可以发现,数字服务税具有较强的扭曲性,在降低数字企业利润水平的同时,也增加了相关企业的实际负担。有鉴于此,我国对开征数字服务税应持谨慎态度,在密切关注国际税改动态的同时,应加紧研究符合我国实际的数字税制,促进数字经济和税收的均衡发展。     

数字服务税的争议分析与中国进路

数字税未包括在传统税制架构中，随着数字经济的繁荣发展，税收法律体系不可避免地陷入功能虚化的窘境。数字服务税的出现，为相关问题的解决提供新的选项。然而，因数字服务税存在定性不明、征管制度设计缺陷以及各国争相进行税收博弈等情况，极易引起数字服务税违背国际税收规则、税收歧视、重复征税等问题。在探讨数字服务税顺利融入本土环境的途径时，应重点考虑构建数据产权划分规则、利用新技术支撑税收管理与服务、运用税收情报交换制度和国际协同行为等方法。     

数字经济国际税收规则变革趋势与中国应对举措

面对突如其来的新冠肺炎疫情,数字经济仍展现出强大的韧性与活力.逆势上扬的数字经济对渐进式的国际税收规则改革提出了全方位的挑战.G20、OECD致力于制定应对经济数字化税收挑战解决方案,提出了“统一方法”应对方案,而部分国家出于维护本国税收利益采取了单边行动,新一轮的国际税收改革博弈已开始.我国作为全球数字经济第二大国,在遵循税收公平和税收中性原则的基础上,需尽快改革常设机构认定等数字经济税收规则,运用数字技术提高我国数字化税收征管水平,推动数字经济征税权分配的国际合作.     

基于OECD双支柱框架的我国数字经济税收挑战与应对

经济数字化改变了跨国企业的商业模式,改变了传统国际税收征管规则,也对中国税收制度提出了迫切的完善要求.数字经济给税收制度管辖权确定、税基确定和扣缴方式等方面带来挑战.许多国家已经采取单边措施对数字经济征税,对原有国际税收秩序造成冲击.经合组织发布"双支柱"框架,对税收要素进行多方面创新,力求为数字经济领域国际税制改革提供相对一致的制度参考,以应对数字经济税收难题,维护国际税收秩序.在国内外数字企业正在蓬勃发展的情势下,中国可以参考双支柱框架,提升现有制度适应性,建立数字经济税收制度,应对数字经济带来的税收挑战.     

全球数字服务税演进逻辑

<正>数字服务税收制度的变化，会重塑国际税收规则，研究并掌握国际税收规则的演进过程和演进逻辑，可未雨绸缪，为推动世界数字经济健康发展贡献中国智慧。数字服务税（DST,Digital Service Tax）的概念诞生于经济数字化转型的全球背景之中，数字经济为各国带来全新经济模式的同时，也催生了随之而来的税收管理问题。OECD最早对数字经济所引发的国际税收规则变革引起重视，税基侵蚀以及利润转移的第一项行动为“数字化的税收挑战”。     

数字经济公平征税的若干问题探析

以数字经济为主体的全新经济发展形态,必将主导形成全新特征的"下一代经济全球化"。现行国际税收规则在数字经济环境下缺失更广泛的公平性,从而造成更为严重的税收治理矛盾,由征收数字服务税的无序博弈演变成全球经济贸易争端的风险日益增大。世界亟须制定有利于数字经济发展的国际税收新规则,公平透明的数字经济税收规则制定主导权决定"下一代经济全球化"及未来经济社会发展的主动权。为此,作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体的中国,应秉持多边主义,通过全球多边协商形成共识,构建公平、中立、透明、稳定的数字经济时代新型国际税收规则,在"十四五"数字经济快速发展的关键五年,在数字经济税收规则建立中扮演主导者而不是跟随者的身份,牢牢把握"下一代经济全球化"的主动权。     

数字经济背景下加强国际税收征管问题的思考

数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战。这些挑战集中体现在所得性质难以判定、常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从数字经济背景下国际税收征管现状出发,分析了其中存在的问题,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括征收"数字税",修订常设机构规则或条款,确定所得利润归属原则。     

全球数字服务税发展态势与应对策略研究

面对数字经济时代国际税收治理竞争格局加快重塑,中国作为数字经济生产大国、消费大国和输出大国,不能甘做全球数字经济税收权益争夺之战的旁观者,需从建立公平、合理、有效的国际税收新秩序高度,做好应对外部税收环境变化的思想准备和工作储备.立足长远大势把握当前形势,兼顾短期应对和中长期发展,不仅要积极参与数字税国际规则和标准制定,提前筹划应对单边数字税措施方案,还要不断完善国内数字经济税收征管法律法规,依托数字技术领先优势提升税收征管水平.     

差序格局、国家圈子和数字经济全球税收治理——基于社会学的视角北大核心CSSCI

考察国际组织与部分国家应对数字经济税收挑战的实践发现,各国应对数字经济税收挑战、磋商新的征税规则,在个体层面表现出以"己"为中心的差序格局,在国家集团层面则呈现出以大国(强国)为中心的国家圈子特征。大国(强国)相互信任、大国(强国)在国家集团或国际组织中处于中心位置、大国(强国)超越国家集团或国际组织的小圈子,对于构建数字经济税收新秩序、形成全球税收治理新体系至关重要。未来构建数字经济全球税收治理新秩序,根本之道在于破除数字经济征税规则重塑中的差序格局现象,跨越国家圈子现象,超越国家利益考量,基于大共识完善包容性制度框架,构建共建共治共享的数字经济全球税收治理共同体。     

数字资产税收治理难点与治理路径创新北大核心CSSCI

数字经济时代,与数字技术相伴而生的数字资产交易如火如荼,在为世界各国增添新税源的同时,也给税收治理带来了新的挑战。厘清数字资产与数据资产之间的边界,破解数字资产“是否应该征税”“应征什么税”以及“如何征税”三大问题,是有效提升数字资产税收治理效能的基本前提。为打通数字资产税收治理的痛点与堵点,如何对数字资产进行确权与定价以及如何获取数字资产涉税信息是破题的关键。对此,在充分参考国际实践的基础上,本文尝试从税收属性、税制设计以及税收征管三个维度构建现代化数字资产税收治理新路径,创新性提出:建立数字资产管理局,构建基于区块链的数字资产交易系统;成立第三方数据质量鉴定机构,以鉴别有效税源;在兼顾生产地原则和消费地原则的同时,引入“全球最低税”国际税收规则和跨境交易信息交换规则;多元协同构建“核心—边缘”税收监管共治网络,数智赋能打造智慧治理新生态,为数字资产税收治理保驾护航。     

完善电子商务税收立法的基本构想

面对电子商务对现行税收制度、法律、法规等产生的前所未有的冲击,国际上形成了开征新税——比特税(欧盟)、维持旧税(经合组织)、免税(美国)三种典型方案。我国应该尽快明确我国在电子商务环境中的税法原则、完善税收征管制度和电子商务税收立法,同时要加强国际税收协调与合作。     

数字税征收权,一场全球经济主导权的再分配

2020年,随着新冠疫情在世界的蔓延,一场国际“数字税”征收潮也拉开帷幕,除了欧盟外,一些亚太、非洲、南美洲国家也竞相出台“数字税”征收法案,或将引发一场数字经济时代背景下对全球经济话语权与主动权的重新分配. 什么是“数字税” 数字税,又称“数字服务税”,是围绕数字经济产生的一类税收.数字税最早被提出是为了缓解互联网跨国公司对非注册地国家的税基侵蚀和利润转移问题(BEPS,Base Erosion and Profit Shifting),即跨国公司为了最大限度降低全球总体税负,利用各国税制差异和监管漏洞,通过企业职能拆分、资产内部转移定价等方式逃避纳税义务,从而造成区域税收分配不均矛盾.     

数字税2.0：展望元宇宙驱动的税收变革

以“双支柱”为核心的数字税收改革方案，虽然适应了以平台经济为代表的数字经济新业态的非物理移动性、多业态融合性以及跨国平台垄断性等特点，但并未消除数字经济对以物理存在、单独实体和独立交易为核心的传统国际税收规则带来的挑战。随着元宇宙的快速萌芽，其呈现的去中心化、匿名性、资产加密性以及虚实交互性等特点，在纳税主体界定、税收透明度以及税收管辖权判定等方面对现行数字税收规则体系带来了全新挑战。在上述双重挑战下，总结相关国际组织和部分国家采取的数字税收解决方案，并基于元宇宙发展的基本属性，从建立面向元宇宙的税收制度、加快税收征管数字化转型以及提前布局基于元宇宙发展特征的税收规划等方面提出建立数字税2.0的基本思路，能够实现提升数字经济税收治理效能、增强我国数字经济国际竞争力等多重效果。     

数字服务税收法律制度研究

数字经济给现有税收制度和征税征管带来冲击，表现为专门数字服务税缺失、税收范围偏窄和税收征管难度增加等。域外关于数字服务税的立法，可以为我国创设数字服务税提供立法经验。鉴于数字经济发展的现状和新税种的国际争议，我国应当采用“近期—远期”两步走策略，逐步建立数字服务税。在税制要素上，应明确基本的纳税主体、征税范围和税率，同时提升配套的税收征管水平。     

跨国数字经济活动征税改革方案与进展

受二十国集团(G20)委托,经合组织(OECD)研究跨国数字经济活动征税改革方案并于2019年发布了方案初稿。本文梳理了跨国数字经济活动征税改革方案的背景、内容与进展,认为我国需要加强国际税制沟通合作,深度参与国际税收征管新规则制定,维护自身权益。同时,可借鉴国际上数字服务税讨论思路,针对国内数字企业跨省经营情形,制定税收权益分享规则。     

谈谈我国加入WTO与开征社会保障税

我国加入WT0后，税收制度必将按照国际通用规则进行调整。一方面，社会保障基金的征收，多数国家是以税收来实现的，在国际上也是按照税收作统计的。我国入世后，人员在国际间流动必将更趋频繁，开征社会保障税，将有利于协调国家之间社会保障税的征收、抵免和社会保障支出的负担，有利于维护国家主权及本国居民的利益，促进国际间的开放和交流。另一方面，国际上对社会保障经费筹集方法的理论有一主张叫社会福利法(也叫收入支持法)，倾向于把社会保障税视为社会保险费，即交多少钱，享受多少服务，尤其对外国员工更是如此。在我国加入世贸组织后，外商投资大幅度增长，必将伴随着大量的外籍人员进入。他们的工薪收入一般比我国平均水平高，其母国的吐会保障待遇和我国也不尽相同。因此，开征社会保障税并用税法的形式规定国内外员工的不同适用税率是非常必要的。     

新加坡商品及服务税:改革目的、实践与政策启示

作为全球第五大金融中心,新加坡是较早将数字产品和服务纳入现有税种征收范围的东南亚国家.出于尽快缓解国内财政压力以及营造国内外供应商公平竞争环境等方面的考虑,新加坡宣布自2020年1月1日起,对非居民企业征收其向本国用户提供相关数字服务的商品及服务税.本文系统介绍了新加坡商品及服务税的改革目的 和实际践行,在此基础上,提出对完善我国跨境数字产品和服务交易税收制度的建议,以期维护本国数字经济企业的税收利益.     

以科学税收筹划引导企业保护环境

税收筹划在为企业带来税收利益最大化的同时,也对企业的经济行为有一定的引导作用。我国资源税改革方案在几经修改后,终于将在今年浮出水面,而财政部表示正在研究开征环境保护税,资源税和环境保护税的改革不仅将对相关企业的税收产生一定影响,更是在政策上引导企业进行环境保护。而税收筹划,也应与实俱进,坚持科学发展观,在实现企业税收利益最大化的同时,让企业也为环境保护出份力,从而促进企业的可持续发展。