法律责任、审计风格和感知的会计信息可比性

本文以2010年会计师事务所实施特殊普通合伙制转制为背景,研究市场是如何感知审计师法律责任对会计信息可比性的影响.研究发现:(1)市场感知转制增强了审计师的法律责任,提高了会计信息可比性.(2)市场感知法律责任的增强,不仅降低了不同会计师事务所之间的审计风格差异,提高不同会计师事务所客户之间的会计信息可比性,同时也降低了同一会计师事务所中不同合伙人之间的审计风格差异,提高了同一会计师事务所不同合伙人客户之间的会计信息可比性.本文研究对于监管者、行业协会、会计师事务所、企业管理层具有重要意义.     

融传统文化之精华入注册会计师合伙制度研究

儒家文化是我国传统文化的精华,其中的"仁"、"和"与"中"对会计师事务所的合伙人资格、治理结构与收入分配制度安排有非常重要的影响,将传统文化的精华融入合伙制度之中,有利于降低会计师事务所的交易成本和提高审计质量,需要把合伙人资格安排给德高、足资、多才的注册会计师,使剩余控制权与剩余索取权对应起来,实施收入分配风险导向制度,解决按劳、知、资分配的理性均衡问题.     

职业晋升与审计质量能够“职质同趋”吗——来自审计师晋升合伙人的经验证据北大核心

审计师晋升合伙人是个人职业角色的重大转变,会影响个人执业行为与合伙人“更新换代”效率。采用我国证券资格会计师事务所的审计师晋升合伙人前后审计的客户公司为样本,研究发现:相比晋升之前,审计师在晋升合伙人之后提供了更高质量审计服务,整体实现了“职质同趋”;然后从三个维度刻画晋升机制,新晋合伙人属于本所培养、晋升时点早、晋升难度大时,职业晋升效应更加明显;考虑作用机制,法律责任与声誉效应敦促新晋合伙人通过增加审计投入并降低审计风险,提高审计质量;此外,会计师事务所主体的人力资本结构及质控机制异质性对审计师职业晋升效应产生调节作用。研究可为审计行业监管部门及会计师事务所合伙人治理机制建设提供科学依据。     

论会计师事务所特殊普通合伙制度的完善

特殊普通合伙制度是一种新型的合伙制度,其责任形态上的二元性,既契合了会计师事务所"人合重于资合"的本质特征,又符合事务所控制风险和扩大规模的双重需求。会计师事务所特殊普通合伙制度的功能实现首要在于落实合伙人的资格安排和事务所内部的决策权配置,其次有赖于相关配套制度的建设及完善,具体包括:合伙人个人的财产申报制度、债权人利益保护的替代赔偿机制、注册会计师执业责任鉴定机制、风险与收益匹配的审计收费机制等。     

架构会计师事务所合伙人行为规范初探

实行特殊普通合伙制给会计师事务所管理带来本质的变化.从法律责任承担方式上看,有限公司制是公司承担法律责任,特殊普通合伙制是合伙人个人承担法律责任.合伙人胜任能力缺陷导致审计失败所形成的赔偿事实,要全体合伙人无限连带.从风险控制的主体和节点上看,有限公司制的风险控制是通过总分所架构,并设置相应部门和建立相应岗位责任实现风险控制,特殊普通合伙制则要求合伙人个人依赖自己的专业技能和合伙人之间的相互合作来控制,合伙人职责通过合伙协议相互承诺和约定,不得转移和委托.因此,规范合伙人行为对于特殊普通合伙会计师事务所的规范运行尤为重要.     

上市公司变更会计师事务所的动因分析

<正>证券市场的有效运行离不开独立审计,经会计师鉴证过的会计报表有利于提高会计信息的真实性和可靠性。但是,上市公司管理当局具有聘请会计师的选择权和决定权,当法律监管不严、审计行业过度竞争时,受某种利益驱使,上市公司就有可能利用其聘请选择权,通过变更会计师事务所的形式以实现其特定目的。因此,会计师事务所变更(以下简称"事务所变更")可能影响会计师的独立性,从而影响审计质量和会计信息的可靠性。近几年来频繁发生的事务所变更问题已成为人们的关注热点。据统     

治疗会计行业“诚信缺失病”的良药

近来，美国注册会计师行业可谓祸不单行，安达信等世界业内航母丑闻不断。而我国的会计师行业同样面临着十分严重的诚信危机。有关调查显示，８８％的调查对象对上市公司会计信息持不信任态度。可以说，中国会计师行业患上“诚信缺失病”。要治疗这一病症，重建中国会计师行业诚信，需下五剂重药：一、采用合伙制。在发达国家，９５％以上的会计师事务所采取合伙制形式。多年来，我国虽然一再鼓励发展合伙制事务所，但目前合伙制事务所仅占全国会计师事务所总数的１４％左右。根据法律规定，有限责任公司仅对其业务行为承担有限责任。我国大多数会计师事务所注册资本仅为３０万元，也就是说，会计师事务所违规的最高赔偿是３０万元。而合伙制则不同，它要求以合伙人全部财产承担赔偿责任。这种组织形式显然有助于提高注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量。我们应当着眼于增强会计师事务所的整体活力，加快建立与国际惯例接轨的组织结构。当前，要抓住《注册会计师法》修订的契机，把合伙制作为会计师事务所的主要组织形式，不断推进有限责任事务所向合伙制的转变。二、掀起合并潮。纵观国内注册会计师行业，从２０００年开始，曾有过一次大的合并及联合浪潮。但这次合并没有从根本上解决规...     

合伙人资格认定中的几个法律困惑

在合伙会计师事务所设立和实践过程中,经常遇到设立主体或合伙人资格的认定问题。合伙人资格如不能得到有效的法律确认,直接影响到合伙会计师事务所的有效成立和运作,同时也影响到合伙会计师事务所的有效监督和管理。由于我国合伙制会计师事务所的推行时间较短,积累的实践经验不足,加之法律法规建设也比较滞后,在合伙人资格的认定上经常会受到以下几大问题的困扰,笔者就此谈一些个人观点及其解决办法,以供政策制定部门参考。 注册会计师可否成为多个 合伙组织的合伙人这个问题,在实际中主要体现为以下两种不同的情形:1.关于注册会计师…     

上市公司变更会计师事务所的动因分析

证券市场的有效运行离不开独立审计,经会计师鉴证过的会计报表有利于提高会计信息的真实性和可靠性。但是,上市公司管理当局具有聘请会计师的选择权和决定权,当法律监管不严、审计行业过度竞争时,受某种利益驱使,上市公司就有可能利用其聘请选择权,通过变更会计师事务所的形式以实现其特定目的。因此,会计师事务所变更（以下简称“事务所变更”）可能影响会计师的独立性,从而影响审计质量和会计信息的可靠性。     

谈强化会计师事务所的信息质量检查

注册会计师事务所是从事会计信息质量公正、公允鉴证和服务的经济组织,是《会计法》赋予权力对会计信息质量进行社会监督的重要力量。会计师事务所通过独立审计对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见,对提高会计信息质量和会计信息透明度提供了基本的保证。政府、企事业单位、社会公众要求注册会计师具有较高的执业水平,会计师事务所出具的审计报告能够独立、客观、公正。更有理由要求,由注册会计师组成的会计师事务所自身所提供的会计信息质量应当真实、完整。但我们在进行会计信息质量检查时,发现有些会计师事务所的会计信息存在以下问题:一、资产负债表项目存在的问题1.应收款项不实。有的会计师事务所的应收款项清理不及时,存在多年不能收     

财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知

一、会计师事务所从事证券、期贷相关业务资格的申请条件 会计师事务所从事证券、期货相关业务(以下简称证券业务),应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格(以下简称证券资格). 会计师事务所申请证券资格,应当具备下列条件: (一)依法成立5年以上,组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制;由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所,经营期限连续计算;     

审计质量与会计信息透明度——来自中国上市公司的经验数据

关于审计质量是否存在差异化,目前仍未得出一致性的结论。本文从会计信息透明度的角度研究审计质量问题,研究结果表明,目前在我国审计质量对会计信息透明度的影响存在差异化。具体表现在:四大审计的上市公司会计信息的透明度显著高于非四大审计的上市公司;进一步将内资所按业务收入排名划分为国内十大与非十大,按是否具备专项复核资格划分为具有专项复核资格和不具有专项复核资格的事务所后,审计质量对会计信息透明度的影响证据比较微弱。     

审计独立性与会计信息质量

审计独立性对会计信息质量的影响间接却又十分重要。本文从独立性的界说出发,分别从代理理论、会计规则制定权合约安排以及国内外的相关案例分析了独立性与会计信息质量的关系,并结合我国现阶段的具体情况,提出了提高审计独立性的两点对策强化注册会计师民事法律责任的制度约束;逐步取消有限责任的事务所组织形式。     

会计师事务所审计质量影响实证与对策分析

在市场经济背景下,会计师事务所审计对资本市场的发展发挥重要作用。会计师事务所的审计质量直接影响公司财务报表信息的真实性,因此,掌握会计师事务所审计质量的影响因素十分关键。本文从会计师事务所审计的影响因素入手,分析各因素对审计质量的影响,提出有利于提高会计师事务所审计质量的建议。     

法律责任压力、审计质量与审计收费

会计师事务所面临较大法律责任压力时将提供更高质量的审计服务,同时也应该获取更高的审计收费。但实证研究表明,我国会计师事务所无论是采取合伙制还是有限责任制,在审计质量和审计收费方面都不存在显著差异。在抑制上市公司盈余管理行为方面,合伙制事务所并没有表现出更加谨慎的态度。但无论合伙制还是有限责任制下,审计质量与审计收费之间却存在显著的负相关关系,审计收费越高,审计质量越低,上市公司通过付出更多的审计费用获得了更大的盈余管理空间。     

中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示变更审计机构的上市公司年报审计风险北大核心

2014年1月16日,中国注册会计师协会以“事务所合并后解除业务约定的上市公司年报审计风险防范”和“变更审计机构的上市公司年报审计风险防范”为主题,在京分别约谈中兴财光华和天健2家证券资格会计师事务所负责人,就事务所新承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行有关上市公司2013年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。     

明确重点 提高成效——浅议对CPA的监督

作为实施中央财政监督职能的专员办,适时改进会计信息质量监督的侧重点,将监督的关口和节点适时调整,强化对会计师事务所实施监管,必将有效促进会计信息质量的提高,并能从根本上达到整顿和规范财经秩序的目的。作为市场经济警察,注册会计师执业质量直接关系到会计信息质量的客观与公正,进而影响到财经秩序的好坏。而事实上有相当数量的合伙制或有限责任制的会计师事务所,背离独立性,置风险与约束于不顾,未能按照《独立审计准则》、《职业道德基本准则》、《质量控制基本准则》和《职业后续教育准则》的要求执业,出具不实、虚假审计报告,袒护企业会计造假行为,欺骗信息相关者。因此,建议财     

中注协约谈部分证券资格事务所负责人 提示特定行业(农业)的上市公司年报审计风险

正2014年4月3日,中国注册会计师协会以"特定行业(农业)的上市公司年报审计风险防范"为主题,在京约谈中兴华和北京永拓两家证券资格会计师事务所负责人,就事务所承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人     

中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示变更审计机构的上市公司年报审计风险

正2014年1月16日,中国注册会计师协会以"事务所合并后解除业务约定的上市公司年报审计风险防范"和"变更审计机构的上市公司年报审计风险防范"为主题,在京分别约谈中兴财光华和天健2家证券资格会计师事务所负责人,就事务所新承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行     

我国会计师事务所审计质量控制问题及对策

在经济发展新常态下,会计事务所在事务所组织结构,注册会计师专业胜任能力,内部治理,审计业务执行和审计监控等方面问题突出,影响着审计质量的提高.本文从积极开发业务新领域、推行特殊普通合伙制、提高注册会计师综合素质、重视事务所内部治理、优化审计监控等方面提出对策.