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2011年作为《企业内部控制基本规范》正式实施的第一年,是上市公司内部控制信息披露的里程碑,本文分析了2011年沪市公司内部控制自我评价报告信息披露的情况和内容,包括内部控制报告披露与财务报表重述和公司业绩关系的描述性统计分析,以及报告中重大缺陷的认定以及内部控制审计报告的披露等问题,并从问题分析中提出政策性建议. 相似文献
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随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的逐步实施,我国上市公司内部控制缺陷信息的披露情况有了逐步提升.本文以2010-2012年间沪市A股上市公司披露的内部控制相关报告为研究对象,详细描述了这三年间沪市A股上市公司内部控制缺陷信息的披露情况.研究发现,披露内控缺陷的公司数量在逐年增加,信息披露方式趋于规范化,内部控制整体水平有所提高,存在缺陷的公司表现出了一定的行业特征.同时也发现内部控制缺陷信息披露仍然存在信息含量低等问题,针对这些问题,笔者提出了相关的政策性建议.内部控制缺陷情况的研究,一方面考察了我国上市公司对制度的执行情况,另一方面也为内控制度建设提供了经验证据. 相似文献
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能否降低盈余管理水平是公司内部控制有效性的重要体现。从理论上讲,内部控制的核心目标之一是合理保证财务报告的质量,高质量的内部控制应该能在一定程度上抑制盈余管理。在内部控制对盈余管理抑制效应评价中,内部控制缺陷的认定是非常关键的一环,但同时又是执行力度最薄弱的一环。根据《中国上市公司2013年内部控制白皮书》所载,在2223家披露了内部控制评价报告的上市公司中,734家披露了内部控制缺陷认定标准,占比33.02%,1489家未披露内部控制缺陷认定标准,占比66.98%。为使得从内部控制效率评估盈余管理抑制效应更具可操作性,本文分别从制度、理论和操作三个层面提出了一般解决思路。 相似文献
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本文以2011年披露内部控制重大缺陷或重要缺陷的上市公司为研究样本,统计了样本公司内部控制缺陷披露的整体状况、财务状况以及披露内部控制缺陷的市场反应.研究发现,样本公司财务指标并没有低于行业均值,样本公司中披露内部控制审计报告的比例较总体水平也偏高,但内部控制缺陷的披露会引致市场的负面反应,我国上市公司存在内部控制缺陷披露不足的明显特征. 相似文献
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内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。内部控制缺陷的认定是内部控制审计的难题之一,同时也是企业评价内部控制是否有效的关键。如果存在重大缺陷,则不能得出内部控制有效的结论。尽管《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》对缺陷的初步认定和最终认定做了原则性规定,但在《企业内部控制审计指引》实施过程中,不可避免地会遇到一些亟需细化的操作性问题。例如,内控缺陷的内涵界定模糊、缺陷识别的技术方法有哪些,如何界定缺陷的类型和严重程度,等等。所有这些直接导致了企业内部控制缺陷认定的困境和内部控制自我评价信息披露质量低等问题。鉴于此,本文在对我国企业内部控制缺陷认定困境探讨的基础上,提出相关改进建议。 相似文献
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内部控制缺陷识别是企业内部控制评价的重要组成部分,也是判断企业内部控制有效性的重要依据。针对内部控制相关法规在内部控制缺陷认定方面缺乏具体的规则、上市公司在内部控制缺陷认定方面面临困境以及内控信息披露质量较低等问题,本文通过研究企业内部控制缺陷评价模型,以期为内部控制质量评价提供一种科学、有效的方法。 相似文献
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2010年4月《企业内部控制配套指引》的发布,标志着我国内部控制规范体系基本建成。内部控制缺陷的识别、认定及披露是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而当前我国对内部控制缺陷的认定和识别存在诸多问题。有鉴于此,我们对企业内部控制缺陷的识别和认定进行了分析,并对我国企业内控缺陷的披露进行了探讨。 相似文献
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完善的内部控制制度对于企业的长远发展是必不可少的,它作为现在企业管理的重要武器,在创建合理有效的自我约束机制和提高企业经营效率方面有着不容忽视的影响.而内部控制信息披露对外部信息使用者而言是其了解企业内控执行情况的关键方式,关系着企业的筹资情况和运营情况.我国从2012年起在上交所和深交所的主板上市公司实施《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》.基于此背景,本文对我国上市公司内部控制信息披露的现状进行了初略分析并将存在的缺陷与不足加以说明,并以此为基础结合实际情况提出了切实可行的建议,以期构建一个更加健全的上市公司内部控制信息披露机制. 相似文献
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随着《企业内部控制基本规范》的出台,企业内部控制信息的披露开始成为上市公司年度报告披露中的一部分。越来越多的公司自愿选择披露其内部控制信息,其背后的动机是什么呢?本文对国内近几年研究上市公司内部控制信息自愿性披露的文章进行了梳理,以期能够找出上市公司选择进行自愿性内部控制信息披露的真正原因。 相似文献
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2010年财政部发布《企业内部控制评价指引》,要求执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告。所以目前上市公司内部控制实施效果的好坏都是以公司的自我披露为主,那么对于外部的利益相关者而言,如何检验上市公司内部控制的实施效果,就需要有一套可供量化的参照标准。 相似文献
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环境敏感性、产品市场竞争和内部控制缺陷认定标准披露质量 总被引:1,自引:0,他引:1
《会计研究》2017,(2)
内部控制缺陷认定标准披露是企业内部控制评价报告编制的关键环节。文章以我国境内纳入内部控制规范体系强制实施范围的上市公司为样本,考察环境敏感性、产品市场竞争和内部控制缺陷认定标准披露质量之间的关系,研究发现:产品市场竞争有助于提升内部控制缺陷认定标准的披露质量;环境敏感性正向调节产品市场竞争对于内部控制缺陷认定标准披露质量的影响。 相似文献
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2006年沪市公司内部控制信息披露研究 总被引:69,自引:7,他引:62
本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析,认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题:内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。文章相应提出如下改进建议:制定明确的内部控制框架;作为制定、执行、评估和审核的基础,内部控制自评报告应采用强制披露和分步走相结合的做法;内部控制审核报告应采用强制性披露和鼓励性披露相结合的作法;加强对内部控制信息披露的监管。 相似文献
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宋婕 《行政事业资产与财务:下》2014,(29)
随着社会不断前进发展,近几年会计界对公司内部控制缺陷的信息关注甚微,我国上市公司财务丑闻也频频被暴露出来.由于内控缺陷能直接影响到企业投资者和债权人对企业实施的各种决策计划,所以内部控制缺陷披露问题必须是在企业有着完善的内部控制体系的情况下进行,而本文根据现实意义就上市公司内部控制缺陷披露的影响因素进行一系列分析. 相似文献
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许幼芬 《金融经济(湖南)》2013,(16):228-229
2008年5月22日,财政部会同审计署、银监会、证监会和保监会联合印发了《企业内部控制基本规范》通知,该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内实施,鼓励非上市公司的大中型企业执行。执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自由评价,披露年度自我评价报 相似文献