上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于招商银行的案例分析

上市银行掌握着国家的金融命脉,承担着一国金融安全与稳定的重任,因此对上市银行内控信息的披露现状,尤其是对内控的实质性漏洞进行研究,具有重要的理论及现实意义.本文以招商银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息的披露现状,并在整理分析的基础上,提出了关于提高和改善实质性漏洞信息披露质量的建议     

上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析

实质性漏洞是内部控制理论重要组成部分,及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论,本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系,对上市银行实质性漏洞进行了调查,并采用李克特量表法(Likert scales)分析。问卷分析结果表明:上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分,是实质性漏洞影响最严重的区域;其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施;信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。     

我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建

我国上市公司内部控制评价与报告制度存在缺乏清晰的工作步骤和程序,缺失内部控制评价工具的相关准则,信息披露的责任机制不够完善等问题。适合我国的内部控制评价与报告框架体系应包括:内部控制自我评价、外部审计师审核鉴证、内部控制报告披露等三部分内容,内部控制自我评价和外部审计师审核鉴证应具有相互独立的工作步骤和业务流程。自我评价报告与鉴证报告共同构成上市公司内部控制披露报告。     

中国上市银行内部控制实质性漏洞分析——基于控制活动的视角

内部控制体系是银行的"免疫系统",如果银行内控体系存在"实质性漏洞"(material Weakness),则其公司治理与外部监管的有效性将难以保证,进而增加银行的风险.本文主要基于内部控制实质性漏洞,阐述了上市银行控制活动的内容和特征,从内部控制要素"控制活动"的角度,对上市银行在这个过程中容易出现实质性漏洞的项目进行了详细地分析,进而提出针对性的建议,以期有助于完善我国上市银行内部控制制度建设,有利于上市银行加强风险控制管理.     

上市银行内部控制信息披露状况分析——以2001-2006年度报告为研究对象

本文对上市银行2001-2006年度财务报告中所披露的内部控制信息进行了分析,发现其信息披露中存在诸多问题,提出从完善上市银行内部控制信息披露的外部边界入手,包括规范上市银行内部控制信息披露的格式和内容以及要求在年报中披露财务报告内部控制评价报告等建议,以提高和完善其内部控制信息披露质量。     

保定市上市公司内控信息披露现状及对策

本文选取保定市上市公司2008至2011年的年报和内部控制自我评价报告为研究对象,对其内部控制信息披露状况进行了分析.研究发现,保定市上市公司内部控制信息披露水平参差不齐,缺乏对实质性信息的披露,其主要原因在于对内部控制理解存在差异、监管不为以及上市公司的治理结构存在问题.基于此,文章提出了相关改进建议.     

中美内部控制信息披露比较研究——基于纽约证券交易所中国上市公司的考察分析

与美国证券交易监督委员会内部控制信息披露要求相比,我国内部控制信息披露虽然包括财务报告以及非财务报告内部控制这样更广的信息内容,但缺乏对披露内容的分层规范与划分;虽有董事会的责任声明,却欠缺具体管理层责任人的评价意见与责任声明。对于在纽交所上市的中国公司,内部控制信息披露存在的问题主要体现在财务报告内部控制的实质性缺陷以及审计报告的披露两个方面,纽交所和上交所交叉上市的公司内部控制信息披露状况则较好,只是内部控制评价依据的披露不佳。     

我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择

上市商业银行内部控制信息披露是公开信息披露的核心和防范金融风险的第一道防线。近年来,美国上市银行的内部控制信息披露制度发生了巨大的变革,主要表现在内部控制信息披露由自愿向强制转变、进一步规范了内部控制信息披露的内容与格式、内部控制信息披露须经验证并由首席执行官和首席财务官宣誓保证及萨班斯法案的影响等。本文通过相关研究发现我国存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。因此,建议我国应通过整章建制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。     

我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择

上市商业银行内部控制信息披露是公开信息披露的核心和防范金融风险的第一道防线。近年来，美国上市银行的内部控制信息披露制度发生了巨大的变革，主要表现在内部控制信息披露由自愿向强制转变、进一步规范了内部控制信息披露的内容与格式、内部控制信息披露须经验证并由首席执行官和首席财务官宣誓保证及萨班斯法案的影响等。本文通过相关研究发现我国存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。因此，建议我国应通过整章建制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。     

2006年沪市公司内部控制信息披露研究

本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析,认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题:内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。文章相应提出如下改进建议:制定明确的内部控制框架;作为制定、执行、评估和审核的基础,内部控制自评报告应采用强制披露和分步走相结合的做法;内部控制审核报告应采用强制性披露和鼓励性披露相结合的作法;加强对内部控制信息披露的监管。     

上市商业银行内部控制评价报告分析——以工商银行内部控制缺陷披露为例

银行业是一个快速变化的行业,银行定期评估其内部控制并及时提出改进是保证其内部控制有效性的一项重要举措。对于上市商业银行,披露内部控制评价报告是检验其内部控制设计与运行是否有效的常见手段,其中内控缺陷的披露尤为值得关注。本文以工行银行2007～2011年内部控制自我评价报告为研究对象,探究了上市商业银行内部控制信息披露情况。     

农业上市公司内部控制信息披露现状研究——基于獐子岛的案例分析

社会公众对农业上市公司内部信息披露质量的提升有着更高的要求。本文通过对2014年"獐子岛事件"案例的研究,分析了我国农业上市公司内控信息披露的现状,发现内控自我评价报告缺乏统一的评价审核依据,企业管理层缺乏自愿披露内控信息的动机以及监管部门的监管和惩罚力度不足。本文针对农业上市公司内控信息披露的问题提出了相关的对策和建议。     

注册制不妨将权力下放给交易所

股票发行注册制强调企业申请公开发行股票并上市时进行全面的信息披露,需要依法对所有影响股票价值和有关股票发行的信息进行披露,保证所披露的信息真实、准确和完整。证券监管机构的职责是对发行人申报资料的真实性、准确性、完整性和及时性作形式审查,不进行实质性审核和价值判断,而是把对股票发行实质性判断和价值判断交给市场,由投资者自己判断。     

上市商业银行内部控制信息披露质量的评估研究

文章以2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会颁发的《企业内部控制基本规范》和2010年的内部控制评价指引为依据,结合金融监管对银行信息披露质量的要求,设计了内部控制信息披露质量的评价指标体系,构建了内部控制信息披露质量指数(ICIDQI),对2011年上市商业银行内部控制评价报告的信息披露质量进行了评估检验,发现信息披露质量差别大,呈现出制度变迁的特征。     

上市银行内部控制实质性漏洞披露机制的路径探究——基于浦发银行的案例分析

上市银行承担着一国金融安全．与稳定的重任，对上市银行内控信息披露现状，尤其是对内控的实质性漏洞（material weakness）进行研究具有重要的理论及现实意义。目前国内这方面的研究基本处于空白状态，本文以上海浦发银行为例，通过对其披露的年报进行手工整理，研究其公开披露的实质性漏洞现状，以期对后文的研究有所贡献。     

河北省上市公司内部控制信息披露——基于2010年数据的实证分析

文章以2010年河北省35家上市公司的年报和内部控制自我评价报告为研究对象。研究发现,河北省上市公司内部控制信息披露质量参差不齐,其主要原因是上市公司没有建立完善的内部控制系统,部分上市公司对内部控制信息披露缺乏足够重视,内部控制评价依据缺乏统一性,内部控制信息披露质量达不到相关部门的要求等。基于这些原因,文章提出了相关改进建议。     

城市商业银行内部控制信息披露探究

内部控制（以下简称＂内控＂的信息披露是指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价,并以内部控制报告的形式将评价的结果传递给外部信息使用者。内控信息披露有利于企业管理层了解并关注内部控制,进而加强内部控制同时也有利于外部信息使用者对企业的内部控制状况进行评价,从而做出决策。自2007年北京银行、宁波银行和南京银行相继上市以来,越来越多的城市商业银行（以下简称＂城商行＂）开始积极酝酿上市,     

萨班斯法案与我国上市银行内部控制信息披露

本文将考察美国萨班斯法案关于改革上市公司内部控制信息披露的具体作法，并提出完善我国上市银行内部控制信息披露的对策。     

中小板房地产上市公司内部控制评价报告分析

通过对中小板房地产上市公司2011-2013年内部控制评价报告分析,发现公司内部控制信息披露的状况已经趋于完善,但是披露的质量却不高,主要表现在披露的评价报告内容过于形式化,重大缺陷等关键信息太过于敷衍,缺乏会计师事务所鉴证等.因此,加强内部控制信息披露监管力度,统一的内部控制评价报告内容,规范内部控制评价报告的参照标准等,对于提高内部控制评价报告的披露质量显得尤为重要.     

我国上市商业银行内部控制信息披露研究——以2011年年报为主要分析对象

文章以我国16家上市商业银行2011年年报为研究对象,对其内部控制信息披露现状进行描述性分析。研究发现,我国上市商业银行内部控制信息披露的披露位置不够统一化,披露内容过于形式化,披露依据多重化等,基于此我国应尽快统一内部控制信息披露及评价标准的内容与格式,强化政府监管部门的监管力度以及增加内部控制中的风险评估披露。