2000～2008年OECD成员国个人所得税变化及对我国的启示

本文通过对2000～2008年OECD成员国个人所得税变化的分析,得出OECD成员国低收入纳税人税负下降、高收入纳税人税负上升,个人所得税最高边际税率普遍下降、税率档次进一步减少、税收累进性提高等结论。借鉴OECD成员国经验并结合我国国情,认为我国个人所得税的功能应定位于调节收入分配,并就如何提高我国个人所得税累进性提出了相关政策建议。     

个人所得税改革对居民消费的效应评价与完善路径

当前我国居民消费不足的最主要原因在于居民收入水平不高、国民收入分配失衡,所以2018年个人所得税改革的重点是提高费用扣除标准、调整税率结构,降低纳税人负担,增加纳税人可支配收入,提高居民消费水平。要进一步促进居民消费,个人所得税有必要继续减税,同时进一步调节收入分配差距,使收入分配更加公平。具体对策包括:将专项附加扣除中的子女教育支出范围扩大为子女养育支出,增加家庭合并征税模式,费用扣除标准指数化动态调整,进一步优化税率结构,建立负所得税制度。     

降低中等收入者税负的主要路径

从整体上降低劳动要素的税负是提高中等收入者比重,建立合理的收入分配结构最直接、最有效的途径。在现行基于工资课征的直接税体系中,个人所得税和社会保险缴费共同构成中等收入者的经济负担,其综合负担过重已成为制约个人实际可支配收入增加和扩大消费的关键因素。因此,基于工资课征视角探讨中等收入者的税负问题,除了针对个人所得税外,还应重点考量社会保险缴费,使"减个人所得税"和"减社会保险缴费"同步推进,从而更好地契合减税目标和收入分配改革的大方向。     

减税降费政策对宏观经济影响及最优税率选择——基于可计算一般均衡模型的模拟分析

摘要：减税降费政策的持续推进会对我国未来经济发展形成怎样的影响？各税种是否存在一个对经济增长的最优税率？这是后疫情时代我国财税政策不得不面对和回答的重大现实问题之一。本文通过可计算一般均衡模型（CGE模型）的量化分析显示,减税特别是增值税、所得税各税种的减税政策能够提振经济,但是降低关税税率对经济增长的效应并不明显;从减税对三大产业的影响来看,资本增值税、个人所得税减少对制造业影响较大,劳动增值税和关税减少对农业、服务业影响较大;从最优税率来看,资本增值税、劳动增值税和个人所得税存在符合经济增长的最优税率,而企业所得税和关税并不存在。因此,应进一步下调增值税税率,以应对当前的经济复苏乏力;加快推进个人所得税改革,通过持续增加居民可支配收入促进消费恢复;综合考虑增值税、所得税以及关税减税的不同经济效应,提升结构性减税政策的精准性。     

我国个人所得税课税模式研究

本文通过对目前个人所得税课税模式的研究,基于社会经济发展的特点,围绕课税征管模式、扣除项目及税率等内容,提出个人所得税课税模式分类与综合征收相结合的混合课税模式,分类与综合实践并重,实现公平税负为主线,提高纳税人积极性和保障国家税收,实现收入分配平衡.     

工薪所得个人所得税负变化及提高费用扣除标准的福利效应

本文采用中国健康与营养调查的微观工薪数据,以1996年为基期,考察了财政拖累和提高综合费用扣除标准对工薪收入者2008年平均税负的影响,并进一步对费用扣除标准调整的福利效应进行了评估。研究发现,真实财政拖累是推动我国工薪收入者税负上涨的主要原因,费用扣除标准的提高具有显著的减税效应,在很大程度上抵消了财政拖累的影响并促进了社会福利的增加,但与此同时也降低了工薪所得个人所得税的收入再分配效力,导致税后收入不平等程度加深。     

我国税负若干问题澄清及国际税改新趋势下的对策

近年来我国为了促进经济增长和转型,实施了大量减税政策;美国税收减免计划可能引发新一轮全球减税浪潮和加剧国际税收竞争,税负问题成为社会焦点。社会各界对"税收"判定标准不同,使得企业和社会感知的税负与专家学者、政府相关部门之间的判定存在差异。综合而言,我国宏观税负不高;由于我国治税的社会环境还不理想,实施了以流转税为主体的税制结构,企业是主要的纳税人,使企业感觉税负较高。但企业向税务机关缴纳的大量税收属于代扣代缴和中间纳税,如增值税的最终负税人是消费者而非企业,因此企业真实负担的税收应低于其自身感知。在国际税收竞争加剧条件下,应深入推进"放管服"改革,不断削减政府开支;加快费改税,清理非税收入;提升所得税、财产税在税收收入中比重;促进创新,加快产业升级、产业转型。     

房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究

实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担,同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明,房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担,但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手:一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向,在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类;二是优化两项扣除制度,增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

基于中等收入群体培育的个人所得税改革建议

党的十八大把"中等收入群体继续扩大"作为重要战略措施,意味着全面建成小康社会不仅要实现中等收入群体占多数的重要目标,还要形成有利于扩大中等收入群体的发展平台。本文结合中等收入群体的培育、稳定和扩大,提出个人所得税改革应重点关注工资薪金所得个人所得税制设计对培育中等收入群体的影响,建议将工资薪金所得减除费用标准与CPI挂钩,一年一调整;同时将第一套房按揭贷款的还贷额和大学生助学贷款还款额列为专项扣除项目,支持低收入群体向中等收入群体尽快转化;改革劳务报酬、稿酬所得税制度;并建议废除对储蓄存款利息计征个人所得税的制度,对投资性房产个人所得建议课征高税率。     

新形势下的宏观税负问题探讨--基于税收平滑线模型的分析

衡量一国税负轻重的主要标志是宏观税负,而税收政策的运用主要体现在宏观税负的控制上。从税负口径、税收绝对额以及纳税人的主观感受等来进行分析,目前我国宏观税负偏重。运用税收平滑线假说进行分析,建议从以下几方面对我国宏观税负进行调整:降低宏观税负率,涵养税源;保证收入,减少赤字,减税的同时辅之以增税;进一步拓宽税基;清费立税,推进税费改革。     

我国利息税税负累进程度分析——以北京地区为例

税负累进程度是指税收负担随收入数额的增加而提高的程度,它是衡量税收公平的指标.对我国现行利息税税负累进性的分析表明,当前5%的税率下,利息税的税负累进性微弱,20%的税率更能增强利息税的税负累进性.要强化利息税的公平功能,可能的政策途径有:提高利息税税率;设定起征点,采用累进税率;并入个人所得税实行合并征收;加强对利息税收入的二次分配.     

子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除研析北大核心CSSCI

本文利用2018年的中国家庭追踪调查数据,对子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应、收入再分配效应和社会福利效应进行测算,结果表明,子女教育专项附加扣除政策不仅会降低居民的税收负担,还会提高社会福利水平,但存在一定的收入分配逆向调节。在子女教育专项附加扣除基础上,将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除范围,会进一步降低居民的税收负担,实现更高水平的社会福利,但收入分配的逆向调节仍然存在。为减缓子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策对收入分配的逆向调节,更好发挥专项附加扣除政策降低居民负担、提高社会福利水平的作用,建议从两方面完善现有扣除办法:一是根据教育阶段识别纳税人子女教育支出的差异,以更好匹配纳税人实际负担;二是提高部分纳税人3岁以下婴幼儿照护税前扣除额度。     

基于扩大内需的结构性减税政策研究

通过扩大内需实现经济稳定增长是"十二五"期间首要任务,也是中共十八大内容之一。而结构性减税则是刺激消费需求与投资需求增长的有效手段。本文从宏观税负、边际税负和税收弹性的变化分析了我国继续实施结构性减税政策的空间,提出应进一步改革增值税、个人所得税,加大对高新技术企业和中小企业的支持力度,最后指出实行结构性减税要注意三方面问题。     

浅析我国个人所得税存在的问题及改革建议

我国现行个人所得税税制日益显现出诸多问题,如分类所得税、费用扣除不合理、税率复杂导致的税负不公,征管方法有漏洞等.为充分发挥个人所得税所特有的调节收入分配的杠杆作用,进一步完善我国个人所得税征收管理体制,本文提出分类与综合相结合的混合型税制结构模式、税收与指数挂钩等建议.     

优化经济结构与减税问题探析

2011年中央经济工作会议提出要继续完善结构性减税政策,积极促进经济结构调整,结构性减税成为我国宏观调控的重要手段。本文基于优化产业结构的视角,分析国内外关于结构性减税的举措,并对未来我国完善结构性减税政策提出建设性意见:如开征环境税,促进节能减排;提高部分消费税税率,促进生产和消费结构升级;推进服务业增值税改革,促进经济结构优化等。     

浅析我国个人所得税存在的问题及改革建议

我国现行个人所得税税制日益显现出诸多问题，如分类所得税、费用扣除不合理、税率复杂导致的税负不公，征管方法有漏洞等。为充分发挥个人所得税所特有的调节收入分配的杠杆作用，进一步完善我国个人所得税征收管理体制，本文提出分类与综合相结合的混合型税制结构模式、税收与指数挂钩等建议。     

以结构性减税为政策重点服务全局

现阶段在国际国内经济运行复杂形势下,我们要继续实行积极财政政策,注重扩大内需,加快发展方式转变。其中的政策重点之一,是进一步把结构性减税的文章做足,通过结构性减税一系列正面效应的充分发挥,服务于国民经济又好又快发展的全局。一、进一步实施结构性减税,既有必要性,又有可行性近年来,结合宏观经济调控与社会发展状况,我国已经采取了一系列结构性减税措施,如企业所得税"两法合并"、增值税转型、暂免征储蓄存款利息所得个人所得税、降低股票交易印花税、提高个人所得税中工薪收入的费用扣除标准及改进税率设     

关于个人全年一次性奖金的税收筹划

在对个人取得的全年一次性奖金计征个人所得税时,存在一些特殊的区间,当纳税人的收入处于这些区间时,会出现其收入增量不抵税款增量的情况.纳税人可采用一定的方法进行筹划,使其收入尽量避开这些特殊区间,以降低税负.     

个人所得税的改革方向

现行《个人所得税法》经过几年时间的运行，取得了基本的成功。特别是在组织财政收入方面，可以说是一年上一台阶。是我国所有工商税中收入增长最快的税种。但由于税制设计本身的缺陷，现行个人所得税仍具有阶段性,它并未能解决我国社会主义市场经济发展初期个人所得税的所有问题，未能充分发挥出其应有的巨大作用，它还存在着个人所得税模式选择未能实现公平税负的立法原则；费用扣除未综合考虑纳税人实际状况，难以实现实际税负的公平；税率分项而设，造成税制繁杂、税负不公；按月、按次分项计征税款，容易导致偷逃税，造成税款流失，税负不公等问题。