财务报告主体的定义探讨

本文依据国际会计准则理事会（IASB）与美国会计准则委员会（FASB）于2008年5月联合发布的《财务报告概念框架：报告主体》（初步意见），对报告主体定义的必要性及与法律主体、财务报告目标的关系等问题作介绍和探讨。     

FASB与IASB联合趋同框架(初步意见)的评介

首先,本文对FASB与IASB于2006年7月6日发布的联合趋同框架(关于目标和信息质量特征的初步意见)的制定背景、主要内容(包括财务报告的目标和信息质量特征的相关内容)进行了简要的介绍和评价,着重强调了联合框架与FASB概念框架和IASB概念框架的区别。其次,本文对联合框架提出了两点整体性看法:一是是否应该由IASB和FASB联合制定联合框架;二是是否应该将受托责任观隶属于决策有用性。最后,本文分析了联合趋同框架对我国新会计准则《基本准则》的影响。     

联合概念框架财务报告目标和信息质量特征最新进展

本文介绍联合概念框架项目第一阶段的研究成果，即《财务报告概念框架》第一章“通用财务报告的目标”和第三章“有用财务信息的质量特征”的相关内容。     

国际

FASB与IASB发布公允价值计量准则 近日,美国财务会计准则委员会（FASB）与国际会计准则理事会（IASB）共同发布了关于公允价值计最和披露的最新规定。《国际财务报告准则第13号公允价值计量》（IFRS13）与     

有关财务报告目标问题的研究——基于IASB概念框架中财务报告目标的最新变化

正导言财务报告的目标是概念框架的基础,概念框架的其他方面——报告主体、信息质量特征、财务报表要素、确认、计量、列报与披露——都要以财务报告的目标为基础,在逻辑上服从并服务于财务报告的目标,财务报告的目标决定了主体向报告使用者所提供信息的含量,所以概念框架的设计和会计准则的制定工作都要紧紧围绕着财务报告的目标而展开,财务报告的目标在概念框架和会计准则中具有不可替代的作用。从国际会计准则委员会(IASC)《财     

财务报告概念框架“报告主体”部分的最新进展及评述

正一、引言"报告主体"(Reporting Entity)概念和财务报告目标有着密不可分的联系。长期以来,会计实务界普遍认可这一概念,但美国财务会计准则委员会(FASB)的八份财务会计概念公告与国际会计准则理事会(IASB)的概念框架(Conceptual Framework)中均未包含这一内容。IASB与FASB自2002午10月正式签署"诺沃克协议"(Norwalk     

2009年报审计要务

2009年11月,国际会计准则理事会（IASB）发布了全新的《国际财务报告准则第9号-金融工具》（IFRS9）,该准则的内容涉及金融资产的分类和计量,将降低复杂性,使得投资者和其他财务信息使用人能更好地理解金融资产会计准则。     

“会计年”岁末盘点

会计准则2006年大事记2月IASB和FASB签订关于未来两年IFRS与USGAAP趋同线路图的谅解备忘录2月我国正式发布包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系7月IASB发布声明承诺在2009年之前不再有新的国际会计准则生效7月IASB和FASB财务会计概念框架联合项目组发布第一份     

财务报告概念框架的新篇章——评美国FASB第8号概念公告(2010年9月)

本文试图介绍并评论FASB第8号概念公告,这份公告包括两章来自IASB/FASB联合项目的成果。本文肯定了该概念公告的优点和特点,并得出结论,这份概念公告是高质量概念框架的一部分,是财务报告概念框架的新篇章。     

西方财务会计概念框架与我国基本会计准则的对比研究

在西方,财务会计概念框架为会计准则的制订提供最直接、最有效的理论和技术性支持。而目前,我国没有发布财务会计概念框架,仅有一个《企业会计准则——基本准则》充当类似财务会计概念框架的作用。但此基本准则与FASB《财务报告概念框架》、IASB《财务报告概念框架》仍存在一定的差距。因此,拥有一个既有中国特色、又符合国际惯例的基本准则或财务会计概念框架,以满足和应对各种现实需求,已成为会计界关注的问题。本文通过对三者的对比研究,探讨了FASB和IASB概念框架对我国基本会计准则的借鉴指导意义,提出了如何完善我国基本会计准则的方法和构想。     

现行财务报告存在的问题及构想——复合财务报告系统

财务报告作为会计主体对外提供财务信息的载体,是财务会计的重要组成部分,因此,财务会计概念框架理应包括财务报告.但很遗憾,FASB制定的财务会计概念框架并没有专门就财务报告颁布相应的概念公告,它只是在其他概念公告中相关的地方进行阐述.其实,FASB曾经发布过两份征求意见稿,1980年5月发布的《财务报表和其他财务报告》及1981年11月发布的《报告企业的收益、现金流量和财务状况》,它们基本上是讨论财务报告的列报,后来不知什么原因,这两份征求意见稿都被搁置,财务报告的列报问题则销声匿迹了.为了研究我国现行财务报告存在的问题并进一步提出笔者的构想,我们有必要首先回顾现行财务报告模式的历史演进过程.     

动态

新租赁会计准则方案：复杂性降低 国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）新近公布了新的租赁会计准则方案。英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）财务报告主管Nigel．Sleigh—Johnson博士指出：“将租赁资产纳入资产负债表是财务报告的一个进步,这一点在业界已经达成广泛共识。这应该有助于提高透明度和可比性。”     

2011年国际财务报告准则制定最新进展

为响应二十国集团（G20）领导人峰会关于建立全球统一的高质量会计准则的倡议,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）分别在2009年的联合声明、2010年致二十国领导人的信中,承诺改进会计准则并实现两者趋同,并将2011年6月作为完成双方备忘录及联合项目中优先项目的目标日期。     

财务报告概念框架第二章：有用财务信息的质量特征

一、序论1.现实的和潜在的投资者、贷款人和其他债权人,以报告主体的财务报告信息（财务信息）为基础作出有关报告主体的决策时,利用本章所讨论的有用财务信息的质量特征,能够识别哪种类型的信息最为有用。     

国际

IASB和FASB就租赁核算方法达成一致意见 作为其变更国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计原则下的租赁会计指引的项目的一部分,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）于6月13日就租赁费用的核算方法达成一致意见。     

IASB与FASB《通用目的财务报告的目标》述评

IASB与FASB2010年9月发布的《通用目的财务报告的目标》,指出了通用目的财务报告的目标、用途,分析了其局限性,并对其所披露的具体内容即主体的经济资源、要求权及其变动信息进行了概略性阐释,对财务业绩确认、现金流量信息进行了说明。这个新的财务报告概念框架,在目标上强调提供"通用"财务信息、在使用者定位上强调针对主要使用者、在报告内容上通过逻辑推导强调提供经济资源、要求权及其变动信息、在计价上坚持现行市价基础、在收益确定方面坚持资产负债观,相对于旧概念框架发生了一些变化与创新;但仍然存在形式目标与实质目标背离、否认现代会计是价值计量、过度强调提供信息这个外在形式而忽略信息的实质内容等诸多问题与弊端。从总体上看,这个概念框架沿袭了旧概念框架的基本观点,依然是对旧概念框架的修修补补,难以走出旧概念框架的窠臼,不会是成功的。     

会计主体管理层意图对会计信息的影响方式探析

近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)以及国际会计准则理事会(IASB)在其颁行的会计准则标准中,不断加入体现会计主体管理层意图因素的条款。如在IASB和FASB近10年发布的多项     

国际会计准则理事会对企业合并会计处理进行重大修订

2008年1月10日,国际会计准则理事会（IASB）完成了企业合并项目第二阶段的全部工作,发布了修订后的《国际财务报告准则第3号——企业合并》（IFRS3）和修订后的《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》（IAS27）,并自2009年1月1日之后开始的年度财务报表开始生效。企业合并是IASB与美国财务会计准则委员会（FASB）通力合作的一个重要项目,历经多年研究,终以IASB修改IFRS3和IAS27、FASB修改《财务会计准则公告第141号——企业合并》（SFAS141）、     

其他综合收益列报国际趋同最新进展及对我国的启示

2011年6月16日,国际会计准则理事会（1ASB）发布《其他综合收益项目的列报》,对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（1AS1）进行修订;美国财务会计准则委员会（FASB）则发布（（2011年第5号会计准则更新——综合收益（主题220）：综合收益列报》（ASU No．2011—05）。至此,其他综合收益列报作为IASB和FASB改进现有会计准则实现趋同的联合项目,暂时告一段落。     

关于财务报表列报准则的修订

2010年7月,国际会计准则委员会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）联合发布了一份征求意见稿草案,提议修订国际财务报告准则中有关财务报表列报内容。委员会认为,通过修订,将财务状况、综合收益和现金流细分为核心经营活动与其他活动有助于报表使用者更好地理解公司的业绩。