赴美投资企业税收协定适用中存在的问题及对策

美国是我国企业境外投资的主要目的地之一,中美税收协定对促进我国企业赴美投资具有积极影响。但目前赴美投资企业适用中美税收协定还存在一些问题,需要从基础信息搜集、宣传辅导与服务、协商程序、情报交换、工作机制等多方面予以完善,以充分发挥中美税收协定对我国企业赴美投资的促进作用。     

析合伙企业在税收协定中"居民"身份的适用

合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙企业所得由合伙人负纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,应由合伙人享受相关协定的优惠。     

浅析合伙企业在税收协定中的"缔约国居民"之身份

合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才可能成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙人就按份所得负有纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,其合伙人可以享受相关协定的优惠。     

从泛美卫星公司税案看国际税收协定的解释

我国与80多个国家和地区有税收协定关系,多数涉外所得的征税都会涉及税收协定的解释和适用。泛美卫星公司案是典型的税收协定解释案件,法院判决触及了协定解释的许多重要理论问题,包括协定和国内税法关系、OECD范本及注释的作用等。这表明法院已经开始成为税收协定解释活动的参与者。但判决同时也反应出我国法院在国际税法专业知识上有所欠缺,为增强法院处理税务案件的能力,应重视专家证言的采用。     

新中法税收协定解析

2013年11月26日,新的《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称"新中法税收协定")正式签署。这是我国继与比利时、芬兰、英国、丹麦、瑞士、荷兰等国之后,与又一欧洲发达国家对现有税收协定进行的全面修订。新中法税收协定有大小三十多处变化,不仅体现了各自国内法的相关更新,还适应了国际税收发展的最新趋势,对当前国际税收中的热点问题予以了回应;既在一些方面明确规则、增加确定性,明晰税收管辖权和税收协定待遇,避     

国际税收仲裁为何停留于"纸上谈兵"?

虽然仲裁条款出现在越来越多的双边和多边税收协定中,但是,到目前为止,却没有一起国际税收仲裁的案件实际发生。是什么原因导致仲裁条款无用武之地呢?这恐怕与仲裁条款本身的不完善密切相关,为了发挥国际税收仲裁快速有效解决争议的特点,应着眼五个方面进行完善。虽然存在种种问题,但各国期望未来实践和理论的发展能够使这一制度变得完善和可靠。     

围绕税收饶让的不同声音及评价

多年来，税收饶让成为国际双边税收协定谈判中的一个重要问题。因为它直接关系到为吸引投资所提供给外国投资者的税收优惠是否能落到实处的问题。由于各利益方的关注点不同，引发了对税收饶让作为一项政策工具的合理性、有效性和适用性的不同评价和争议。     

国际投资领域税收争议仲裁的新近发展及我国的对策探析

仲裁是国际投资领域税收争议解决的新兴机制,也代表着未来的发展趋势。2008年OECD对税收争议仲裁的启动条件、适用范围、成员组成、纳税人地位、费用承担、裁决形式、裁决效力及执行等作出了完整而明确的可操作性规定。我国应当以仲裁作为解决国际税收争议的基本理念,以在协商程序中纳入仲裁程序作为基本策略,以双边税收协定和投资协定的完善作为突破口及具体路径,从而应对国际投资领域税收争议仲裁的新近发展。     

国际税收协定解释规则新论

税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否在条约法公约生效后缔结、实践中是否区分税收协定与非税收条约的解释等因素有关。但是,各国也必须尊重OECD范本注释、UN范本注释和相互协商协议所体现的共同解释,应当认识到税收协定虽有其特性及特殊规则,但《维也纳条约法公约》仍然适用并应得到广泛的应用。     

加强中国——东盟税收协调与合作的若干认识北大核心CSSCI

构建开放型经济新体制、实施"一带一路"战略、中国东盟自贸区的升级以及G20倡导下的国际税收改革都要求加强税收的国际协调与合作。本文认为,中国和东盟各国税制差异大、税收协定覆盖率低、缺乏有效的税收合作平台,虽然中国东盟贸易和投资都发展很快,但税收协调与合作进展有限,建议从基础工作做起,深化税制比较研究,加快税收协定的谈签和内容完善,构建有效的税收协调与合作平台。     

东盟与中日韩(10+3)税收协调战略框架

近年来东盟与中日韩(以下简称“10 3”)区域一体化发展步伐加快,对本地区的税收政策协调提出了现实的要求。本文主要考察了“10 3”税收协调的现状和面临的困难,认为目前“10 3”税收协调主要还停留在关税协调层面,国内税制的协调,除签署双边税收协定以外,基本没有涉及;而税收协定网络并不健全,有些国家签署的税收协定很少;国际税收管理方面的协调与合作尚未形成有效机制。针对“10 3”各成员国发展水平差异大,经济互补性与竞争性并存,区域一体化程度低但合作形式多样、内容广泛等现实特点,提出“10 3”税收协调的战略框架,即分两个层次:近期的预防性税收协调措施和长期的税收协调机制的建立和完善。在此基础上还就中国的税收应对措施提出了若干建议。     

中国企业境外投资税收保护制度存在的问题与对策

我国政府与外国政府签订的双边税收协定为中国企业走出去提供了法律制度层面的税收保护。但是,面对中国企业境外投资迅猛发展的态势,中国现行境外投资税收保护制度有效供给不足。因此,迫切需要增加中国企业境外投资税收保护的有效供给,完善境外投资税收保护制度。     

多边税收协定研究

引言 税收协定是各国在平等互利的基础上对税收权利分配所达成的一种谅解.由于其关乎各国的根本税收利益,因而涉及的国家越多,利益冲突就越难协调,最终达成协议的可能性也越小.因此,要使各国在合意基础上缔结多边税收协定几乎是不可能的.这正是现今税收协定多采用双边模式的原因.     

中美投资协定谈判：进程、焦点、意义

美国是当前对国际经贸规则影响最大的国家,与美国签订的双边投资协定有望成为中国与他国签订新的双边投资协定的范本,并将对区域经济一体化组织的相关规定产生影响,因此,中美投资协定谈判的重要性与意义远远超双边范畴中美两大经济体在全球经济格局中居于举足轻重的地位。伴随着不断发展的经贸关系,两国之间的经济相互依赖也日趋增强。在此过程中,中美双边投资协定谈判不断向纵深推进。     

我国税收协定谈判工作文本第12条的修改、解释与适用

我国目前对外签订的避免双重征税协定都是以我国1 9 9 6年2 月制定的税收协定工作文本作为范本谈判签订的。随着国际经济的进一步发展,该工作文本的部分内容已明显滞后于新形势的需要,尤其是其未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国双边税收协定工作文本第1 2 条即有关“特许权使用费”的内容,也应适应新形势作出相应的修改。     

“税收协定优于国内税法适用”不可绝对化

迄今为止,我国已与80多个国家签订了双边税收协定,这些税收协定在实施过程中,或多或少会与国内税法发生冲突,为解决两者之间的冲突,《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《外税法》）第28条规定：“中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的,按协定的规定办理。”[第一段]     

双边税收协定与CFC税制关系探讨——兼谈《中华人民共和国企业所得税法》第58条

长期以来,双边税收协定与CFC税制关系问题存在争议。一般认为,受控外国公司税制作为一种重要的反避税措施,它与双边税收协定是兼容的。但是,从一些欧盟国家的实践来看,观点并非一致。由于《中华人民共和国企业所得税法》中规定了该项税制,因此,解决两者的兼容性也是将要面临的问题。在我国《宪法》没有对条约在国内法中地位进行规定之前,《中华人民共和国企业所得税法》第58条应予以完善。     

论双边税收协定中合伙人来自合伙企业所得的定性与课税

在适用双边税收协定时,因各国给与合伙企业的税收待遇不同,从而导致对合伙企业及其合伙人所得定性的冲突,产生双重征税或不征税。因此,当合伙企业在坐落国被视为纳税实体,而在合伙人居住国被视为纳税虚体时,应从税收协定出发考察合伙关系,并结合缔约国有关国内规定对利润、分红及特别报酬的定性予以分析,以避免上述问题。     

国际反避税立法发展与困境的思考

随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。     

美中双边投资的政治阻碍——从两国外资安全审查政策谈起

如今双边投资的政治风险以及跨国并购引发的国家安全问题越来越引发人们的关注。随着中美双边经贸关系的大幅发展,双边投资也逐渐增多。因为中美关系的微妙性与复杂性,中美经贸摩擦就不可避免地被政治化。本文试图从审查机构和审查程序上将两国的外商投资审查政策进行简单比较,并在此基础上对双边经贸和投资协定的谈判提出一些意见和建议。