我国内部审计的独立性问题

内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。受托经济责任需要内部审计拥有独立性．但当前的管理体制、机构和人员设置状况，法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。在国家对内部审计管理体制进行改革的形势下，笔者提出了强化内部审计独立性的措施建议。     

对审计及其组成部分独立性的探讨

随着中国的"银广夏"和"中天勤"、美国的"安然"和"安达信"等一个个经济神话的破灭和一桩桩审计丑闻的败露,审计独立性正面临着前所未有的挑战,审计独立性问题再次成为社会各界特别是学术界关注和讨论的焦点。这种背景下,笔者试图就审计及其组成部分独立性问题加以研讨,以期把握审计及其组成部分独立性的经济内涵,冀以寻求维护审计独立性的对策和措施。     

论非审计服务对审计独立性的影响——基于我国特殊国情下的思考

非审计服务是上世纪80年代以来各国法律允许会计师事务所开展的业务之一,也是我国在上世纪90年代大力提倡发展的业务之一。但是,安达信对安然公司的审计失败,再次引起了审计理论界和实务界展开关于非审计服务是否有损审计独立性的大讨论。本文就非审计服务是否影响审计独立性这一问题谈谈自己的看法,并结合中国的特殊国情提出几点建议。     

完善我国政府部门内部审计的建议

本文针对政府部门内部审计中存在的突出问题,提出了政府部门内部审计机构设置的独立性,推行总审计师制度,丰富内部审计职权,加强能力素质培养,建立政府部门内部审计实务指南等几个方面的建议。     

企业集团垂直内部审计管理体制的探讨

<正>现代内部审计制度是企业普遍采用的内部管理制度。内部审计具有渗透性、全面性、及时性和经济性等特点,对企业来说不可或缺。我国内部审计起步比较晚,发展较为缓慢,内部审计的发展过程中也遇到了很多这样或那样的问题,其中普遍有共性的问题集中在"独立性"方面,即普遍感觉内部审计的独立性差,内部审计机构不够健全,不具备应有的独立性。而独立性是开展一切审计工作的核心问题。只有保持独立性,内     

IIA信息两则

新的实务指南:独立性和客观性IIA最近发布了题为《独立性和客观性》的新实务指南。该指南明确指出了提高独立性和客观性的活动,并讨论了各种可能会影响到审计人员独立性和客观性的因素。各种错综的威胁、没有得到解决的威胁以及对确认和咨询服     

网络经济环境下审计独立性的“工作独立”研究

英国学者E·沃尔夫(E·Woolf)将审计与独立性的关系形象地比喻为同一枚硬币的正反两面,说明审计与独立性密不可分。著名审计理沦家、思想家莫茨和夏拉夫亦认为,"在审计工作中,独立性的意义是如此地重要,以至于不需要任何证明便可确定独立性的概念是审计理论中的一块基石。"可见,独立性的重要性在于它是审计结果客观、公正的必要条件,如果审计缺乏独立性,审计意见将失去社会公众的信任,审计也就没有存在的可能了。一般来说,审计独立性首先是相对被审计人而言的(我们暂且不论其是否对审计委托人或授权人保持独立)。审计人员只有对被审计抱着精神上的独立态度,在形象上同被审计人没有利害关系,才能使社会公众相信审计工作和审计报告是客观公正的。这种"独立关系"实际上就是审计的"工作独立"。"工作独立"是个很广泛的概念,莫茨和夏拉夫在研究审计独立四要素时,其中之一便是"调查自由"。所谓"调查自由"是指审计人员有权调查被审计人的内部情况及与被审计人有关的外部情况,在接触有关的资料和人员方面不受任何限制。我国理论界关于审计独立性     

关于加强企业内部审计独立性的探讨

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。笔者认为，内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。     

网络经济条件下审计的“伦理关系”独立

独立性是审计的灵魂。英国学者E·沃尔夫曾把审计与独立性比喻为一枚硬币的正反两面,说明审计与独立性密不可分。西方谈到审计独立性时,一般是指审计人员的精神独立。正如汤姆·李所言:"从根本上说,独立性是一种精神态度,它不允许审计师的观点和结论变得依赖和屈从于持反对意见的利害关系人施加的任何压力和影响。"美国《公认审计准则》也规定:"审计人员在处理一切审计业务时,在精神态度上必须保持独立性。"可见,精神独立是一种人格追求,属于哲学范畴。从经济学的角度看,正是市场经济的发展,才使审计独立性得以彻底实现。     

论审计环境对审计独立性的影响

一、审计环境与审计独立性的关系"审计的独立性是审计机构和人员排除干扰及个人利害关系,秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见(或报告)的一种特性。"英国审计学家沃尔夫曾将审计与独立性比喻为同一枚硬币的正反两面。由此可见独立性对于审计体系的重要性,它是审计机构存在的唯一的形式保障,是衡量审计行为有效可靠的基本标准,是审计体系正常运作的前提条件。审计独立性包括审计机构的独立性和审计人员的独立性,尽管这种独立性在形式上表现为审计体系内生的自律约束机制,但其本质上却源于外部环境对审计体系的刚性约束。审计发展历史的研究表明,审计在最初形成时,独立性问题并未得到充分重视,但随着客观环境的变化它逐渐成为现代审计的命脉。在资本主义社会以前,君     

浅谈内部审计客观性和独立性

随着我国政治、经济的发展,内部审计理论与实务的日趋成熟和完善,内部审计独立性与客观性的内涵也会不断发生变化。《内部审计基本准则》指出“内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”《国际内部审计标准》规定“内部审计的独立性,     

转型后的内部审计服务职能与独立性的关系

我国内部审计的全面转型,冲击了传统的审计理念,是对内部审计职能、目标、内容、方法、手段的改造和革命。然而,转型后的内部审计具有哪些服务职能,其与独立性的关系,是我们一直在思考的问题,现结合实务工作谈点认识。     

制度变迁、集团客户重要性与非标准审计意见

客户重要性是否影响审计师独立性,是审计理论界和实务界都非常关注的话题。本文以企业集团作为一个整体来研究集团客户重要性对审计师独立性的影响,发现集团客户经济依赖性会损害审计师的独立性,这种现象对于小规模事务所而言尤为严重。此外,本文还进一步考察了2007年新会计准则、审计准则及事务所民事诉讼风险加强等制度环境变化对审计师行为的影响。研究发现,在制度环境改善之后,审计师执业总体上变得更加谨慎,大规模事务所尤其如此。     

非审计服务和审计独立性研究

随着市场经济的发展,注册会计师在为客户提供审计服务的同时,还为其提供包括管理咨询服务等在内的非审计服务。非审计服务在审计服务蓬勃发展时期已经存在。非审计服务的提供是否会影响审计独立性成为审计学术界和职业界关注的焦点。我国的非审计服务的时间较短展,那么,在我国,非审计服务对审计独立性会造成怎样的影响?对此,本文研究了在我国注册会计师提供非审计服务对审计独立性的影响。本文在界定了相关概念和文献回顾的基础上用经济学理论解释非审计服务。对审计独立性的影响,对我国的审计行业进行了深入的分析。理论分析表明:非审计服务是影响审计独立性的一个可能因素,但在我国,非审计服务不会对审计独立性造成实质性的损害;然后以披露的上市公司的非审计服务费用为样本对非审计服务对审计实质独立性的影响进行了研究。审计服务费用和非审计服务费用总额的大小、非审计服务费用比重的大小与审计意见均不显著相关,在我国,非审计服务不会损害审计的独立性;最后在上述理论和实证的基础上,提出我国应大力发展非审计服务,并且从会计师事务所层面提出了政策建议。     

审计独立性与政府监管

注册会计师审计作为一种利益协调机制,在现代企业会计监督中发挥着重要作用。独立性是注册会计师审计的灵魂。然而,审计关系的扭曲导致现行审计制度在很大程度上是扭曲和无效的,审计缺乏应有的独立性。为此,有必要改革现行的注册会计师聘任机制,建议政府介入审计委托权的行使,并通过成立审计基金管理人、定期轮转制等一系列改革措施,使独立审计真正回归"独立"。     

IIA新发布实务公告

实务公告1312-4:公共部门中外部评估小组的独立性主要相关准则:1312-外部评估外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员和检查小组负责实施。首席审计执行官必须与董事会讨论:更为频繁地开展外部评估的必要性;检查人员或检查小组的资格和独立性,包括任何潜在的利益冲突。     

网络经济环境下审计独立性的“组织独立”研究

著名审计理论家、思想家莫茨(R.K.Mautz)和夏拉夫(H.A.Sharaf)认为,审计的独立性状态应从四个方面得到反映:第一,在"财务利益"方面,审计人的活动经费应该独立;第二,在"精神状态"方面,审计人应保持精神上的独立;第三,在"组织地位"方面,审计机构必须是独立的专职机构,与被审计人没有组织上的隶属关系;第四,在"自由调查"方面,审计人的计划、检查与发表意见等各项工作均应是自由的,不受他人的控制与干涉。关于审计独立性的经济独立、精神伦理独立、工作独立等,笔者在此不再赘述,只就"组织独立"问题作一分析研究。审计独立性的"组织独立"既是一种理论升华,也是一种制度安排。最高审计机关国际组织(INTOSAI)在《利马宣言——审计规则指南》中首先提到最高审计机关只有独立于被审计单位并不受外界影响的情况下,才能客观而有效地完成其工作任务,最高审计机关必须具备完成     

浅析我国国家审计的独立性

国家审计是我国审计监督体系的重要组成部分,独立性是国家审计的根本特征。新形势下我国国家审计在独立性方面暴露出一些弊端,影响了审计监督职能的进一步发挥,应当健全和完善我国在审计组织、审计人员、审计经费和审计技术手段等方面的法律法规,以保障国家审计的独立性。     

强化企业内部审计独立性策略研究

本文针对企业内部审计工作独立性问题,首先概述了企业内部审计独立性的内涵,进而总结分析了制约企业内部审计独立性的相关问题,并有针对性的提出了强化企业内部审计独立性的相关措施,可以为企业内部审计工作体系建设提供合理的参考。     

国家审计独立性的法律保障研究

国家审计是我国审计监督体系的重要组成部分,独立性是国家审计的根本特征,世界各国都注意通过法律保障国家审计的独立性.新形势下我国国家审计在独立性方面暴露出一些弊端,影响了审计监督职能的进一步发挥,需要进行改革.应完善审计组织、审计人员、审计经费、审计工作等方面的法律,以保障国家审计的独立性.