税负是一道坎

有人认为这几年税收收入的增长速度远远超过GDP的增长速度这种情况是不正常的。税收的增加，增大了企业和个人的负担，降低了企业和个人的投资能力和积极性，在很大程度上遏制了中国经济的增长动力。     

企业发放奖金的个人所得税筹划

企业发放奖金是激励员工的一项重要措施，当前企业较为普遍使用的形式有月奖、季奖、半年奖和年终奖。但是究竟企业选择哪种方式对于员工取得奖金后缴纳个人所得税来说，却存在很大的差别。由于工资薪金所得适用九级超额累进税率，应纳税所得额越多，其适用的税率就越高。因此，相对于工资薪金所得比较平均的纳税人而言，工资薪金极不均衡的纳税人承担的税收负担就比较重。基于此原理，如果企业选择年终奖金的形式，那么员工在年终奖金发放的当月，由于一次发放的工资奖金数额很大，适用更高的累进税率，使税收负担加重。如果采用分次发放年终的一次性奖金，能够使纳税人减轻税负。笔者现通过案例加以阐明。     

对税收征管实践中依法治税问题的思考

依法治税是衡量税收质量的基本标准。它的对象包括征税人、纳税人和全体国民。理论上说，依法治税有宏观层面上的税收法治、税制利学、税负适度、税政合理、税收成本等问题。也有微观实践上的执法准确、管理有效、监督有力、征管到位、成本降低等问题，还有与此密切相关的法治环境、国民素质、司法水平等问题。本着重就当前基层税务机关在征管实践中所遭遇的依法治税方面的几个问题，提出个人的看法，供同行们商榷。     

浅谈对税收征管部门实行重奖的弊端

依法、及时、足额征收各种税款是税收征管部门的工作职责，是国家和人民赋予税收征管部门的神圣使命。但在实际工作中，特别是在分税制财政体制实施以来，地方各级政府为了实现本级财政预算平均，确保机构运转和人员工资发放，不得不对税收征管部门进行重奖，以确保财政收入任务的完成，但由此而引发的诸多弊端，不得不应引起足够的重视。     

哈继铭：发消费券对保持中国经济增长见效最快

中金公司首席经济学家哈继铭近日表示，保持中国经济增长要依靠改革，而发放消费券也许是见效最快的手段。哈继铭建议多管齐下刺激经济，在财政政策方面，除了降低增值税和营业税率，还要允许个人按揭贷款利率支出抵扣个人所得税。     

农业税收票证管理亟待微机化

农业税收票证是农业税收会计的原始凭证，也是征收机关检查征收人员是否严格执行“双限”的重要手段。目前我省绝大部分县（市）农业税收征管机关对农业税收票证的领取、发放、核销仍实行手工操作。由于县（市）级农业税收票证管理机关处于既要发放又要核销这样的特殊地位，实行手工操作不仅加大了税收票证管理人员的工作量，而且也容易造成税收票证管理工作的混乱。     

房产装修费用及电梯是否涉及房产税

手机费每月300元是和工资一起给员工，还是要票据报销？ ★在线专家： 您提到的这个手机费属于通讯补贴的一种，通讯补贴收入是指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴，或以报销方式支付个人通讯费用，以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。通讯补贴的范围界定为：单位为个人发放或支付的座机电话、移动电话、上网等费用。关于这个通讯补贴是否需要缴纳个人所得税，和企业以什么样的形式报销，各地都有不同的标准。     

保险

北京等4地成立消费金融公司试点 国务院已同意银监会先在北京、天津、上海和成都4地各批准一家机构进行试点。消费金融公司业务主要包括个人耐用消费品贷款及一般用途个人消费贷款。个人耐用消费品贷款是通过经销商发放，一般用途贷款则直接向借款人发放。《试点办法》规定了该项贷款的额度不得超过以往对该借款人发放单笔贷款的最高额度，而且只有已取得过个人耐用消费品贷款的信誉良好的老客户才可以取得。     

捐赠的个人所得税筹划

为了鼓励公民个人多做善事，多做好事，关爱和救助弱势群体，国家出台了许多税收优惠政策，如个人所得税法第六条第二款及其实施条例第二十四条规定，个人的公益性捐赠在应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国家税务总局其他有关文件还规定，个人向红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构等的捐赠可以全额扣除。     

华南金融动向

中资金融机构个人消费信贷投放增长超五成。2007年一季度，广东省中资金融机构累计发放人民币个人消费贷款767．5亿元，同比增长55．7％，增速比上年同期高22．6个百分点。其中，累计发放人民币个人短期消费贷款101．3亿元，同比增长113．3％；累计发放人民币个人中长期贷款666．2亿元，同比增长49．6％。     

浅析纳税服务与征管效率之关系

"纳税服务"通常是指税务机关根据<税收征收管理法>及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务时,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称.它具体包括:①税收信息服务.即向纳税人提供税收政策法规、纳税程序等;②纳税程序性服务.即在税收征管过程中提供的征收服务;③纳税环境服务.即为纳税人提供便利的纳税条件和场所;④纳税救济服务.即在纳税人与税务机关发生纳税争议时,为了保障纳税人的合法权益,税务机关提供的行政救济服务."纳税服务"体现的是税务机关与外界的关系.     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.     

我国保险税赋和课征方法质疑

我国保险业发展举步维艰一部分归因于对保险税收立法的严重滞后,以及由此导致的税收在刺激保险业发展上的软弱无力。一方面,对保险公司实行的高税负使其加大了保费中的费用因素,将税负通过提高保费的方式转嫁到消费者头上;另一方面,对投保人或被保险人有关保险费和保险赔款也缺乏相应的税收优惠政策,致使整个社会的有效保障水平下降。     

税收文化及其对税收的影响

税收作为市场经济的重要组成部分并参与了国民收入再分配,它与政治、经济、文化有着不可分割的有机联系.税收不仅需要有完善的税收法律制度,而且需要良好的税收环境,税收环境的构成必须有与之相应的文化作依托,这种特殊的文化氛围便是税收文化.营造良好的税收环境,则需要努力构建和倡导公正、文明、适合时代的税收文化.下面就税收文化及其对税收的影响作粗浅的分析,以期达到抛砖引玉之功效.     

企业税务筹划偷税、避税

税务筹划又称税收筹划、节税，具有合法性、筹划性、目的性，综合性等特征，从水平或深度上可将其划分为三个层次，即初级，中级和高级税务筹划。为了更准确地把握税务筹划的本质，有必要将税务筹划与偷税、避税进行比较，区分与界定；偷税具有非法性和勘诈性，与税务筹划相比，二者区别显而易见，避税具有合法性，它是税务筹划的一个子集。     

Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.