税务筹划中的风险评估

随着税务筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税务筹划活动已在各地悄然兴起。但是税务筹划所蕴含的风险却投有得到人们足够的重视。由于税务筹划的固有特点——经常在税收法规规定性的边缘操作，税务筹划的根本目的就是帮助纳税人实现利益最大化，这就必然蕴含着很大的操作风险。有的纳税人认为税务筹划就是降低税负成本，提高经济效益的良方，但是却忽视了对税务筹划中风险的分析和评估。最后导致税务筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税的目的；更有甚者，可能使税务筹划变成偷税，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。因此我们必须冷静客观地对待税务筹划问题，加强对税务筹划中的风险分析和评估。     

对税收筹划的几点思考

税收筹划属于企业理财的范畴,是企业根据国家税收法律的规定和政策导向,在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地实现节税利益或税后利益最大化的一种企业财务筹划活动。一、目前税收筹划存在的问题(一)意识淡薄,观念陈旧税收筹划目前还没有被我国公司所普遍接受,许多人并不了解税收筹划。一提起税收筹划就联想到偷税、避税。其实,税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业偷税行为,也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。税收筹划     

个人所得税的纳税筹划

“愚蠢偷税，聪明避税，智慧做纳税筹划。”所谓纳税筹划，是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获取节税利益。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性等特征。 个人所得税的税收筹划思路是尽量避免一次性取得大额收入，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，以降低应纳所得税额；提高职工的福利水平，降低名义收入；通过增加费用开支尽量减少应纳所得税额等。[编按]     

我国个人所得税的筹划要略

“税 务筹划”一词属于舶来品,它的英文词是tax- planning。在国外,税务筹划与“避税”(taxavoidance)基本上是一个概念,它们都是指纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。例如,英国经济学家西蒙·詹姆斯在他的《税收经济学》一书中就曾指出:“会计师们把避税称为税务筹划,以强调这种行为的合法性。”不过,国内外也有一些学者认为,税务筹划与避税还是有一定区别的:避税是纳税人钻税法的空子,利用税法中的漏洞来获取税收利益的行为,这种行为虽不直接违反税法,但却违背了国家的立法精神和税收政策的导向;而税务筹划则是纳税…     

新企业所得税法下企业税务筹划的思考

税务筹划是纳税人在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能减少税款缴纳。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点,本文将对新企业所得税法下企业税务筹划的现状进行分析。     

税收筹划及其在我国的发展

分析了税收筹划的含义，对税收筹划与偷税、避税进行比较，引导纳税人培养税收筹划意识，并对正确进行筹划提出了有价值的建议。     

浅析增值税的税收筹划

税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,以税收政策为导向,通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点:一是合法性。税收筹划不仅符合税法的规定,而且符合税法立法的意图,这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的,不仅违反了税法规定,更违反了立法意图,必将受到严惩,避税则是抓住税法的疏漏进行的,尽管不违反税法规定,但却违反税法立法意图,顶多一时得逞。而税收筹划以税收政策为导向,不仅符合税法规定,而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时,对税收筹划行为早有预期,并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配,以实现国家宏观政策。因此,税收筹划不仅不违法,而且作为纳税人的权利受到国家的保护。二是超前性。“筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素,对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是...     

个人所得税的纳税筹划

“愚蠢者偷税,聪明者避税,智慧者做纳税筹划。”所谓纳税筹划,是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下,通过对经营、投资、理财活动的筹划,尽可能减轻税收负担,获取节税利益。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利,具有合法性、预期性、目的性等特征。个人所得税的税收筹划思路是:尽量避免一次性取得大额收入,在合法的前提下将所得均衡分摊或分解,增加扣除次数,以降低应纳所得税额;提高职工的福利水平,降低名义收入;通过增加费用开支尽量减少应纳所得税额等。     

浅析企业的合理避税

在计划经济年代,由于企业主体缺乏追求利益的欲望,无合理避税的动力,而国民纳税意识淡薄,税务人员素质低下,征纳双方对各自权利和义务认识模糊,把合理避税与逃税、偷税混为一谈,视为非法,直至社会主义市场经济体制的建立,国家和企业主体都开始意识到合理避税的重大意义。在国家政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实施税法筹划,进行合理避税,对企业和国家都有着十分积极的意义。本文对此进行了分析。     

浅析企业的合理避税

在计划经济年代,由于企业主体缺乏追求利益的欲望,无合理避税的动力,而国民纳税意识淡薄,税务人员素质低下,征纳双方对各自权利和义务认识模糊,把合理避税与逃税、偷税混为一谈,视为非法,直至社会主义市场经济体制的建立,国家和企业主体都开始意识到合理避税的重大意义。在国家政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实施税法筹划,进行合理避税,对企业和国家都有着十分积极的意义。本文对此进行了分析。     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

浅析纳税服务与征管效率之关系

"纳税服务"通常是指税务机关根据<税收征收管理法>及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务时,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称.它具体包括:①税收信息服务.即向纳税人提供税收政策法规、纳税程序等;②纳税程序性服务.即在税收征管过程中提供的征收服务;③纳税环境服务.即为纳税人提供便利的纳税条件和场所;④纳税救济服务.即在纳税人与税务机关发生纳税争议时,为了保障纳税人的合法权益,税务机关提供的行政救济服务."纳税服务"体现的是税务机关与外界的关系.     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.     

我国保险税赋和课征方法质疑

我国保险业发展举步维艰一部分归因于对保险税收立法的严重滞后,以及由此导致的税收在刺激保险业发展上的软弱无力。一方面,对保险公司实行的高税负使其加大了保费中的费用因素,将税负通过提高保费的方式转嫁到消费者头上;另一方面,对投保人或被保险人有关保险费和保险赔款也缺乏相应的税收优惠政策,致使整个社会的有效保障水平下降。     

税收文化及其对税收的影响

税收作为市场经济的重要组成部分并参与了国民收入再分配,它与政治、经济、文化有着不可分割的有机联系.税收不仅需要有完善的税收法律制度,而且需要良好的税收环境,税收环境的构成必须有与之相应的文化作依托,这种特殊的文化氛围便是税收文化.营造良好的税收环境,则需要努力构建和倡导公正、文明、适合时代的税收文化.下面就税收文化及其对税收的影响作粗浅的分析,以期达到抛砖引玉之功效.     

Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.