财务会计概念结构浅析

一、财务会计概念结构 所谓概念结构,按美国财务会计准则委员会的定义,是一个章程、一套目标与基本原理互相关联的有内在逻辑关系的体系。这个体系能指导前后一贯的会计准则,并指出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。也就是说,概念结构是一个由相互关联的目标和基本概念组成的协调一致的系统,是用来指导并评价会计准则的基本理论框架。     

“企业会计准则—基本准则”与我国当前财务会计概念框架

财务会计概念框架是由相互关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,其内容包括财务报告目标、会计信息的质量特征、财务报表要素、财务报表的确认与计量等,其目的在于指导会计准则的制定与应用。利用财务会计概念框架作为沟通财务会计理论和财务会计准则的桥梁,已经成为西方主要国家在制定会计准则中普遍采用的做法。我国财政部于2006年2月15日发布的企业会计准则体系,标志着我国企业会计准则体系制定任务的初步完成。结合对西方国家有关财务会计概念框架体系的内容及我国新颁企业会计准则的研究,笔者认为,我国新颁布的"企业会计准则—基本准则",作为我国未来财务会计概念框架的过渡形式,充当现阶段我国的财务会计概念框架,是符合我国当前国情的。     

构建我国财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架是一套把目标与目标有关联的概念联系起来,首尾一贯的体系,是评价现有的会计准则、指导和发展未来会计准则的理论依据.本文阐述了财务会计概念框架的产生和发展,内容和作用,分析了我国财务会计概念框架的现状,对于构建我国的财务会计概念框架提出了应遵循的原则,宏观理论层次的构建和微观理论层次的构建等方面的思考和设想.     

构建我国财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架是一套把目标与目标有关联的概念联系起来，首尾一贯的体系，是评价现有的会计准则、指导和发展未来会计准则的理论依据。本文阐述了财务会计概念框架的产生和发展内容和作用，分析了我国财务会计概念框架的现状，对于构建我国的财务会计概念框架提出了应遵循的原则。宏观理论层次的构建和微观理论层次的构建等方面的思考和设想。     

建立我国财务会计概念框架的路径选择

在基本准则转换为财务会计概念框架的进程中,需对我国会计准则规范体系进行重新的梳理,应遵循的正确路径是将现行的会计准则体系分立为确认与计量准则和披露准则,并由不同职能部门分别进行制定.完整的会计准则规范体系应包括财务会计概念框架、确认与计量会计准则、财务会计信息披露准则.     

有关财务报告目标问题的研究——基于IASB概念框架中财务报告目标的最新变化

正导言财务报告的目标是概念框架的基础,概念框架的其他方面——报告主体、信息质量特征、财务报表要素、确认、计量、列报与披露——都要以财务报告的目标为基础,在逻辑上服从并服务于财务报告的目标,财务报告的目标决定了主体向报告使用者所提供信息的含量,所以概念框架的设计和会计准则的制定工作都要紧紧围绕着财务报告的目标而展开,财务报告的目标在概念框架和会计准则中具有不可替代的作用。从国际会计准则委员会(IASC)《财     

建立中国财务会计概念框架的总体设想

本文围绕在我国建立财务会计概念框架的基本问题,系统探讨了财务会计目标、财务报告信息的质量特征、财务报表的要素、要素的确认与计量、财务报告的列报等问题。本文在借鉴国外既有研究成果的基础上着重探讨了资产要素的定义,结合收入要素探讨了确认问题,在财务报告列报部分还具体探讨了财务报表确认、财务报表附注及其它财务报告的披露问题。     

关于会计确认标准问题的探讨

正2013年7月,国际会计准则理事会发布了财务报告概念框架讨论稿,对财务会计的基本概念进行了重新探讨。会计要素的确认作为概念框架的重要组成部分,在该讨论稿中发生了重大变动。本文拟对该变动及其对我国会计准则的潜在影响作进一步探讨。一、IASB概念框架、FASB财务会计概念公告与我国企业会计准则基本准则的比较国际会计准则理事会(IASB)在《财务报告的慨念框架》(2010)中将"确认"定义为:"确认是把满足确认标准的会计要素列入资产负债表或利润表的过程。每个要素都由文字和货币金额表示,其金额计入资     

IPSASB财务报表中资产和负债计量的进展及评析

正国际公共部门会计准则理事会(IPSASB,下文简称理事会)正在发展一套完整的概念框架,概念框架项目是按照阶段来进行的,通用目的的财务报告概念框架发展共分四个阶段:第一阶段是概念框架的作用及权威性;第二个阶段是财务报表要素和确认;第三个阶段是财务报表资产和负债的计量;第四个阶段是通用目的财务报告信息的列报。理事会于2013年发布了《公共部门主体通用目的财务报告     

会计计量、公允价值与现值——FASB第7辑财务会计概念公告概览

美国财务会计准则委员会(FASB)从1978年发表第1辑<财务会计概念公告--企业编制财务报表的目的>到1985年12月发表第6辑<财务报表的各种要素>(取代前面的第3辑),初步构建了一个比较完整的、旨在为财务会计和报告准则的制定和完善提供指导的概念框架.这套财务会计概念公告为美国乃至其他国家的会计准则建设都起到了举足轻重的积极作用.不过,随着时间的推移,知识经济和信息社会的浪潮开始冲击财务会计原有的概念和原则,对企业的商誉、衍生金融工具等软资产的确认和计量问题日益受到会计界和其他领域人士的关注.     

我国政府会计要素体系重构研究

正一、政府会计要素国际研究概况(一)国际公共会计准则理事会关于政府会计要素的主要观点国际公共部门会计准则理事会(IPSASB),隶属于国际会计师联合会(IFAC),致力于制定公共部门会计概念框架项目。IPSAS将权责发生制下公共部门报表中的会计要素分为6类:资产、负债、净资产/权益、收入、费用和所有者投入保全调整(类似于IASB中"资本保全调整"要素)。2012年10月8日的征求意见稿"公共部门主体通用目的财务报告的概念框架:财务报表的要素和确认",与国际会计准则理事会(IASB)的概念框架相比,     

财务会计概念框架的构建及其经济分析

从世界经济的发展趋势来看,构建财务会计概念框架已经成为国际会计协调化的大方向,也是我国进行会计改革的主要任务。在构建财务会计概念框架(CF)过程中,作者进行了收益-成本分析。构建CF的收益主要有:提高会计准则的质量、内在一致性和及时性;促进会计准则达到制度均衡;增进我国会计准则与国际会计准则的进一步协调;增加财务报表的信息含量。构建CF的成本主要是:规划、设计以及运行成本;消除制度摩擦的费用;随机成本。作者认为,现有的财务会计概念框架中最有代表性的应该是FASB和IASB所提出的概念框架。尽管二者的目标是一致的,但却…     

财务会计要素及其体系新论

财务会计要素的确立及其含义界定直接影响会计确认与计量的过程和结果 ,从而影响会计目标的实现。本文从分析影响财务会计要素确立的主要因素入手 ,提出了“财务会计要素体系”概念 ,划分了财务会计的“基本要素”、“次要素”和“支要素”三个层次 ,并以此为理论基础 ,从新的角度阐述了财务报表方法建立的理论基础、会计要素关系式等。     

美国财务会计概念框架理论之混沌及启示

<正>财务会计概念框架(Conceptual Framework of Financial Accounting,下文简称为CF)一词,最早出现于美国财务会计准则委员会(FASB)1976年12月2日公布的《关于企业财务目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构:财务报表的要素及其计量》和     

财务报告概念框架第一章：通用目的财务报告的目标

2010年9月28日,国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）联合发布了概念框架第一阶段工作成果——通用目的财务报告的目标和有用财务信息的质量特征,分别编为第一章和第三章。按照计划,IASB与FASB将逐步完成概念框架的其他部分,分别是：报告主体、有用财务信息的质量特征和约束、财务报表要素、确认计量、列报以及披露,其中报告主体将编为第二章,然后逐渐替代现有的概念框架。概念框架是制定和理解会计准则的重要概念基础,对国际财务报告准则和我国会计准则的未来发展都具有潜在的影响。为帮助读者了解和及时掌握概念框架项目的最新成果,本刊特约请上海市财政局乔元芳同志将新发布的概念框架译成中文,并分两期发表。需要说明的是,为方便我国读者的阅读习惯,我们在编辑时为大标题增加了序号。     

国际公共部门会计准则的回顾、基本框架及其启示

本文通过回顾国际公共部门会计准则 (IPSASs) 的发展史, 从公共部门财务报告的目标、会计核算基础、会计要素的分类、定义、确认和计量, 以及财务报表的列报等方面, 简要地介绍了国际公共部门会计准则的基本框架及其对我国开展公共部门会计改革和会计标准制定的启示。     

国际公共部门会计概念框架研究评析及启示

国际公共部门会计准则概念框架项目启动于2006年7月,分四个阶段完成：第一阶段主要研究通用目的财务报告、报告目标、报告范围、信息质量特征、报告主体;第二阶段主要研究财务报表要素的定义和确认;第三阶段主要研究财务报表要素的计量;第四阶段主要研究财务报告的列报。2010年12月．     

财务会计概念框架研究的比较与综评

本文在对目前主要的财务会计概念框架进行比较的基础上 ,着力阐述和综评了美国财务会计概念公告、国际会计准则委员会编报财务报表的框架、英国会计准则委员会的财务报告原则公告的各自优缺点。     

论会计准则质量保障体系的构建

1997年美国证监会主席Livitt在一次演讲中提出了“高质量会计准则”的呼吁，在美国会计界引起了强烈的反响，国内有关人士也对此发表了相关见解。综合各种观点，高质量会计准则应具备以下特征：第一，高质量会计准则在理论上应该运用在全世界基本达成共识的财务会计概念框架中的基本概念，如财务报告的目标、信息质量的标准、财务报表要素及其确认计量手段等；第二，高质量的会计准则应当符合所有的质量要求，特别是相关性、可靠性、可比性、公允性和充分披露；第三，高质量的会计准则应当提供新的信息，便于理解，具有可操作性；第四，高…     

财务会计目标之透视

财务会计目标是会计准则的基石,用来指引整个财务会计概念框架和会计准则体系的构建,在会计准则制定工作中起重要的导航作用。本文在对财务会计目标综述的基础上,分析了我国会计环境对财务会计目标的影响;进一步明确了在我国目前的会计环境下,财务会计目标应定位于"决策有用观+受托责任观"。