市场环境与控股股东“掏空”行为研究——来自中国上市公司的经验证据

控股股东的“掏空”行为侵害了中小股东的利益,如何防范与治理控股股东的“掏空”行为已成为市场关注的重点。本文的研究表明,市场环境显著地影响了控股股东“掏空”的行为。换言之,地区间政府干预市场越少、金融市场越发达,该地区的上市公司越不会发生控股股东“掏空”行为,因而如何减少政府干预,促进金融市场的发展是政府在减少控股股东“掏空”行为应扮演的重要角色,同时,地方政府的财政赤字会直接或间接地驱动了控股股东“掏空”行为,制定监管政策在一定程度上能遏止“掏空”的行为。这说明,制度层面的约束和公共治理对公司层面的行为具有重要的影响。     

经济波动、税收努力与企业税收遵从北大核心CSSCI

本文以税收征管部门普遍面临的征收任务作为背景,以经济波动为切入点,解释在地区经济波动下地方政府和企业间的税收征纳互动行为。基于模型分析,当经济波动程度增大时,地方政府将加强税收征管努力,企业的纳税遵从程度也相应增加;在经验分析中,我们使用微观数据验证了这一发现,具体而言,如果某一地区的经济增长率波动水平提高10%,企业所得税和增值税的实际税率将分别提高约0.14%和0.29%。     

论企业所得税改革对上市公司收入分配格局的影响

企业所得税改革必定会对所得税税率以及征管部门的征收方式产生影响,此举会造成上市公司收入分配格局的改变。本文基于统计学理论提出4个假设,同时,收集750家上市公司的财务数据进行统计学实证研究。统计分析结果显示,企业所得税改革之后,股东所得率与劳动所得率表现为上升趋势,而利息率与实际税负率表现为下降趋势。统计回归分析结果显示,企业所得税税率的下降与股东所得率上升、劳动所得率上升、利息率降低显著相关,而与实际税负率不显著相关。     

国际税收竞争对我国企业创新税收激励政策有效性的影响研究

本文以高新技术企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策为评估对象,利用A股上市公司数据,分析国际税收竞争对我国企业创新税收激励政策有效性的影响。研究发现,国际税收竞争的存在以及东道国专利盒制度的实施将会削弱我国税收激励政策的企业创新效应。进一步地,国际税收竞争的激烈程度对我国创新激励政策效应起到调节作用,东道国税率吸引力越大、纳税便利度越高、税收征管效率越高时,我国创新税收激励政策的有效性越低。机制分析表明,融资约束和企业避税是国际税收竞争影响的主要渠道。异质性研究表明,国际税收竞争的影响主要集中在税收激进程度较高、已享受较多政府补贴的企业,而当地区知识产权保护力度较强、税收征管数字化水平较高时,将对国际税收竞争的影响起到遏制作用。     

政府干预、大股东资产注入:支持抑或掏空

政府干预企业经营活动是普遍存在的现象。本文研究了国有控股上市公司资产注入中的"支持"、"掏空"现象。研究发现,政府控股股东比民营控股股东资产注入的动机更强烈。当上市公司盈利时,政府控股股东通过向上市公司注入资产"掏空"上市公司的动机比民营控股股东更加强烈,从而导致盈利的国有控股上市公司在资产注入之后业绩下降更多;而当政府控股上市公司被ST时,政府控股股东通过向国有控股上市公司注入资产"支持"上市公司的动机和力度比民营控股股东更加强烈,从而导致ST国有控股上市公司在资产注入之后业绩增长更快。     

对企业所得税征管的思考

新《企业所得税法》及其实施细则（以下简称：《新法》）于2008年1月1日起正式施行。与旧法相比，《新法》参照国际惯例，与会计制度接轨，实行“简税制，宽税基，低税率，严征管”的原则，合并了内外资企业所得税，公平了税负，降低了税率，统一和规范了税收优惠政策，提高了扣除项目的范围和标准，给予纳税人更多的自主权。这在征管措施方面对税务机关管理工作提出了更高的要求。在《新法》框架下如何加强企业所得税征收管理是当前税务机关面临的新课题。     

控股股东股权质押与上市公司股利政策选择

本文基于2003-2017年间A股上市公司的相关数据研究控股股东股权质押对上市公司在“高送转”与现金股利之间如何选择的影响。本文发现,当控股股东进行了股权质押时,上市公司更可能推出“高送转”的利润分配方案,回避或降低现金股利的倾向更高,这与我国资本市场投资者对“高送转”与现金股利之间偏好差异一致;这一关系在控股股东质押股份比例越高、质押股权面临的平仓风险越高时更为显著。本文的研究揭示了控股股东股权质押在公司股利政策选择方面的经济后果,并为市场投资者对“高送转”以及现金股利的不同偏好提供了增量证据。     

科学技术部、财政部．国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知

我国新的企业所得税税收优惠规息新的税收优惠中规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,可减按15%的税率征收企业所得税,同时经济特区和上海浦东新区内新设的高新技术企业,可按第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。但实施条例仅规定高新技术企业应具备的一般特征,没有规定更细化的认定条件。     

对企业所得税"一税两管"问题的探讨

税收征管的实践证明,企业所得税管理体制问题,即企业所得税由国家税务局系统和地方税务局系统同时负责征收和管理(简称“一税两管”),是企业所得税管理中最为敏感的问题。“一税两管”使税收征管成本不断增加、税收执法力度严重弱化、各种矛盾不断出现,给征纳双方带来了很大的不便。本文认为,要从根本上解决“一税两管”的弊端,必须从完善立法、明确征管范围、完善收入分享制度、加快信息化建设等方面入手,不断完善企业所得税管理体制。     

解决企业所得税征管突出问题的路径

一、目前企业所得税征管面临的突出问题问题之一,企业所得税“双主体”征管,导致国、地税之间的矛盾增多。目前,在我国现有的税种中,唯独企业所得税征管是“双主体”征管,“一税二征”的现状,即国税部门征收企业所得税,地税部门也征收企业所得税。过去有一段时间,金融企业支付的个人利息征收个人所得税,也由国税部门征收,后来停征了。可以肯定地说,“一税二征”或叫“双主体”征管,问题多、矛盾多。     

加强对税收筹划的管理

本文介绍了国际组织与发达国家对税收筹划及相关概念的认识和态度,以及各国税务当局为了有效地应对纳税人日益复杂的筹划行为而采取的措施和办法,并根据对税收筹划认识和管理的国际经验,结合我国实际,阐述了加强管理的若干思路。     

论税务机关的首要任务是提供纳税服务

本文从宪法对纳税人的基本要求、公共行政理论与建立服务型政府的目标、西方的税收理论和实践、为纳税人服务体系的基础地位、中国税收征管的实际情况等角度进行分析和论证,认为纳税服务应该是税务机关的首要任务。     

欧盟税收情报交换制度及启示

欧盟建立的税收情报交换法律制度基本上和OECD税收协定范本保持一致,而且更加细化和具可操作性。其特点是建立了丰富的情报交换方式,并实现了税收情报交换的电子化。它对在我国内地与香港、澳门地区间构建完善的税收情报交换制度提供了参考。     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

我国慈善捐赠税收政策体系的完善研究

近年来,我国慈善捐赠事业不断发展,但与之相关的慈善捐赠税收政策较为分散,尚未形成完整的政策体系。梳理我国慈善捐赠相关税收政策法规发现,我国慈善捐赠税收政策体系目前存在较多问题亟待解决。进一步完善我国现行慈善捐赠税收政策体系,需要借鉴国际经验,从全局考虑,统筹规划各税种的税收优惠政策,使各税种的优惠政策和税收征管共同作用,充分保障捐赠者和受赠者权益,从而更好促进我国慈善捐赠事业发展。     

我国税收遵从影响因素的实证分析

通过对国内外有关税收遵从研究进行总结和评述,明确了税收遵从研究的范围、思路;基于税收遵从影响因素的理论假设,实证分析了税制、税率、信息非对称、税收征管及人们公平感觉等因素对税收遵从的影响。从我国税收遵从的现状出发,结合税收征管实践,得出影响我国税收不遵从的主要因素和税收流失规模,提出提高我国税收遵从度的对策。     

论税收调节收入分配的作用空间与局限性

税收的性质决定其理应成为调节收入分配最有效的政策工具之一,然而,税收调节也存在一定的局限性。为避免出现税收调节万能论与无用论的认识偏差,本文从税收调节收入分配的着力点入手,阐释了税收在国民收入分配各环节调节收入分配的作用空间,并进一步论述税收在调节收入分配中存在的局限性,旨在为税制改革提供决策参考。     

借鉴国外税务审计经验完善我国税务审计制度

税务审计作为强化税收征管的措施,日益受到各国重视。OECD成员国的税务当局均把提高税法遵从度作为其使命或长远目标,并制定相应的税务管理战略。本文在借鉴外国税务审计经验和成功做法的基础上,结合我国实际,提出构建制度化、规范化和信息化的税务审计体系应成为我国实施科学化、精细化税务管理,进一步提高税收征管质量和效率的重要内容。     

海峡两岸餐饮业税收比较

中国大陆与中国台湾地区(以下简称"两岸")均对餐饮业的经营收入征收流转税、对其经营所得征收所得税、对其拥有的财产征收财产税,对其发生的某种行为征收行为税。由于两岸情况不同,所征税种也有着各自不同的特点。本文首先比较了两岸餐饮业税收的相同与不同之处,最后提出了完善大陆餐饮业税收的对策。     

我国税收征管方式的博弈分析

文章对我国基本的税收征管方式采用博弈论的方法进行分析。分别求出在这种征管方式下,任务博弈、礼品博弈、声誉博弈的均衡解。进一步求出征管博弈在任务博弈、礼品博弈、声誉博弈三个关联博弈约束条件下的子博弈精炼纳什均衡。指出这种征管方式存在的弊端,并依据分析所得结论提出改进这种征管方式的建议。