最优税收理论及其导向性分析

西方最优税收理论代表了当代税收理论研究的最前沿成果。本文通过对最优商品税理论、最优所得税理论的研究和梳理,分析了最优税收理论对"现实税制"设计的导向性作用。     

最优线性所得税模型评析

在研究最优税收理论在我国的实用性问题时，不必局限于考虑额外负担问题，而应该把研究的重点转向税收的行政管理和寻租，同时，从税收的社会公平角度，还应当把支出问题也纳入最优税收理论研究的范畴。     

最优税收理论对我国税制改革的政策启示

最优税制理论一直是个被经济学家和政府关切的问题,该理论自拉姆齐(1927)的正式分析以来,最重要的改进要数米尔利斯(1971)的工作.最优税制理论指导了西方的税制改革,如何合理借鉴西方最优税制理论的成果进行我国经济转型时期的税制改革是我国面临的一个重要的问题.本文旨在阐述最优税收理论的主要内容,并在此基础上,得出对我国的税制改革的政策启示.     

最优商品税制设计中的公平与效率——以住房市场税收调控为典型

最优税收理论其实是一个古老的问题,其根源可以追溯到大卫.休谟、j.s.穆勒等人对税收问题的讨论.究其实质,税收优化问题主要围绕公平与效率标准展开讨论,在此基础上,对到底该对那些商品征税等问题展开文分析与讨论.皮尔特罗.维里早就认识到,一个国家可能因为两种课税方式而趋于破败.第一种情况是税收款额超过国民能力而且与总财富不相称.第二种情况是税收款额在总量上虽然与国民能力成比例,但其分配却不尽合理.这实际上已经涉及到了对最优税收原则中的效率与公平关系的探讨.自拉姆齐最早通过数理分析在理论上阐明了税收优化的原理以来,到20世纪70年代最终形成了最优税收理论.简单地说,最优税收理论是研究如何以最经济合理的方法征集大宗税款的理论,该理论以资源配置的效率性和收人分配的公平性为准则,对构建经济合理的税制结构进行分析,即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税.     

湖南宏观税负与经济增长关系的研究

本文基于湖南省税收与GDP的实证分析,结合税收理论就最优税负问题进行了理论探讨,结果表明:湖南省宏观税负与经济增长、产业结构存在着双向、复杂的互动关系,总的来说,湖南省的最优宏观税负是以动态而非静态存在,并在此基础上一定程度上修正了"宏观税负—经济增长"的认识。     

对逃税、避税和节税的比较、分析与思考─—兼与李东山同志商榷

对逃税、避税和节税的比较、分析与思考─—兼与李东山同志商榷中南财经大学财税系林晓避税问题是税收理论研究，特别是有关税务管理实践的一个重要课题。李东山同志在本刊１９９４年第１期《对“避税”问题的探讨》（以下简称李文）一文中，就避税问题提出了不少精湛的见...     

马克思是无产阶级税收理论的奠基人

在马克思主义的理论宝库中,有许多关于无产阶级税收理论的论述。这些论述,对于我国当前税收工作的理论和实践,仍然具有十分重要的指导意义。马克思不仅是无产阶级革命的伟大理论家,而且是无产阶级税收理论的奠基人。我们税收工作战线上的广大干部和教学研究人员,应该认真地研究马克思主义的税收理论,为实现四化这一宏伟目标服务。     

2002年全国税收理论研讨会观点综述

2002年全国税收理论研讨会于11月19日至21日在江苏南京市召开,这次理论研讨会的主要任务是学习贯彻党的十六大会议精神,交流和检阅2002年税收理论调研成果;安排部署2003年税收理论调研任务.     

一部研究中国税制优化理论并对中国税制基本性质进行评价的学术精品——评《多元目标约束下的中国税制优化研究——理论与实证》

最优税收理论是公共经济学研究领域较为经典的内容，我国税制优化理论问题的研究国内也不乏有许多力作。但是现有对这一课题的研究基本上是围绕着“公平”与“效率”目标展开的，而且大多是基于单税种的分析。该书的研究创新表现为超脱了传统的思维定式和框架，拓展了税制优化的目标，同时将中国税制优化的具体模式系统化设计。     

对现代主流税收理论的反思

现代主流税收理论是新古典税收理论、福利经济学税收理论、宏观经济学税收理论和新制度学派税收理论的大综合,并不具备一个完美理论体系所应有的严密性,而只是把各种税收学说“组合”到一起,其内部充满不可调和的矛盾和冲突。并且这一理论的假设前提和分析方法都是有疑问的。这样的理论对于建立科学的税收制度似乎并无帮助,甚至可以说反而会引起误导,需要反思。     

完善消费税的思考

消费税计税价格核定与增值税的相关规定不衔接，不利于税款及时入库，难以防范纳税人偷漏税款；单一环节征税消弱了消费税的调节功能，难以形成完整的税收征管链条；价内税不能解决重复征税问题。为此，建议比照增值税的相关规定调整消费税计税价格，调整部分消费品征税环节，改价内税为价外税。     

国际税收协定与反避税

税收协定除对所得消除双重征税外,还有防止偷逃税(“财政逃避”)的重要目的。税收协定和反避税之间的关系十分紧密,反避税是税收协定的一个重要内容,是各国谈签协定的主旨之一。本文从反避税角度对协定中可能出现的协定滥用和避税问题进行了列举,并提出适时修订协定、完善国内法规、有效打击跨国偷逃税活动的建议。     

奢侈品税理论与制度研究的文献综述

随着奢侈品消费群的迅速扩张,奢侈品税的研究受到众多学者的广泛关注。本文对国内外学者以不同角度对奢侈品税的研究文献进行综述,探讨奢侈品税制度的进一步改革与完善,为规范税收体系,完善税收制度提供理论依据与政策思考。     

税收竞争理论发展综述

上世纪80年代中后期以来,税收竞争理论研究已经成为公共经济学领域研究的重要课题之一。近年来,国外对税收竞争的研究取得了众多的研究成果。而我国的研究起步较晚,仍处于介绍与评析国外理论阶段。随着全球化进程的加快,跨国公司活动的日益活跃,国家与国家之间的联系日益密切,如何充分运用税收竞争理论完善我国涉外税收制度、维护我国在对外经济交往中的税收利益、促进我国国内经济的发展将成为以后重要的研究方向。     

略论税收债权

税收债权债务理论的引入,使税收法律关系被界定为债权债务关系。然而,税收债权作为公法之债,毕竟有不同于一般债权的特性。为使税收制度理论与实务不断完善,必须正确界定税收债权与一般债权的区别,同时构建相关的制度以确保税收债权的实现。     

Uncertainty in the Theory of Public Finance

This paper discusses the role that the economics of uncertainty has played in the theory of public finance. From being mostly concerned with its choice-theoretic foundations in the 1950s and 1960s, the theory of expected utility maximisation and risk averse behaviour has contributed decisively to the development of several areas of the theory of public finance. Three of these have been chosen here to illustrate the general point: The theory of taxation and risk taking with focus on portfolio choice, the role of uncertainty in public expenditure analysis (emphasising the effect of public goods provision on private risk taking) and the theory of tax evasion and compliance.     

The theory of optimal taxation: what is the policy relevance?

The paper discusses the implications of optimal tax theory for the debates on uniform commodity taxation and neutral capital income taxation. While strong administrative and political economy arguments in favor of uniform and neutral taxation remain, recent advances in optimal tax theory suggest that the information needed to implement the differentiated taxation prescribed by optimal tax theory may be easier to obtain than previously believed. The paper also points to the strong similarity between optimal commodity tax rules and the rules for optimal source-based capital income taxation.      

税收正义刍论

税收正义是当前税制改革的前提规范。一个税收体制公正合理性的基础是平等课税、公平税负、效能化税收的真正体现。构建社会主义“和谐社会”需要一个公正合理的税收制度的支撑,需要一个真正实现了程序正义、结果正义和制度正义的税收体制的建构。因而,现代税收制度的建构呼吁税收正义的实现。     

关于电子商务税收问题的研究

电子商务的发展对现有的税收征管原则、所得税和增值税的计算和征管都带来了新的冲击与挑战。尽管我国的电子商务尚处于起步阶段 ,我们还是应该尽早提出应对电子商务的税收政策和管理措施。对电子商务进行征税应以现有的税收政策和税种为基础 ,不必开征新的税种 ,但有必要调整现有的税种结构。税收系统要尽早建立“电子征税”系统 ,开发新自动征税软件和稽核软件 ,有必要对企业的电子商务进行单独核算。     

Reforming the Direct–Indirect Tax Mix

This paper provides a new framework for evaluating the welfare effects of commodity tax reforms. It is shown that tax reforms are welfare improving if and only if they satisfy the following intuitive property: on average, consumer prices fall for commodities with high marginal excess burdens. The rule is then applied to analyze a shift from differentiated commodity taxation to direct flat-rate taxation of labour income. The welfare impact of such reforms can be decomposed into two effects: (i) the increase in welfare associated with substitution among taxed commodities, and (ii) the loss in welfare associated with substitution between commodities and leisure. On balance, a shift towards direct taxation is desirable when inter-commodity substitution effects are large relative to commodity–leisure substitution effects. The analysis allows us to reconcile the apparently conflicting results of the tax reform and optimal taxation literatures.