会计信息的信贷决策有用性:基于所有权制度制约的研究

本文在我国制度背景下以两阶Logit回归模型考察我国会计信息的信贷决策有用性。模型包括银行信贷决策的会计财务指标,也包括所有权性质等制度因素。结果表明,会计信息可以降低信贷决策中信息不对称程度,但是信贷决策有用性在所有权制度层面被削弱,主要源于企业与银行均为政府终极所有时银行监督缺位。银行信贷决策中是否使用会计信息不单单是会计信息质量问题,也受所有权制度约束。     

论公允价值与会计稳健性的融合

与历史成本相对应,公允价值作为一种新兴的计量属性,其引入有助于提高会计信息的价值相关性和决策有用性。但由于市场的不确定性,公允价值与会计信息的稳健性会产生冲突,所以,公允价值会计是学术界和实务界关注的热点问题。本文阐明了公允价值与会计稳健性的内涵,分析了两者之间的辩证关系,最后提出融合公允价值和稳健性的建议。     

政府干预下的会计权力配置与管理会计信息决策有用性

本文采用问卷调查的方法考察了政府干预下的会计权力配置模式对国有企业管理会计信息决策有用性的影响。研究发现,随着市场竞争程度的增加,企业上级单位会赋予下级经营业务单元更多的经营自主权和会计决策权,这种与外部环境适应的分权模式可以有效提升管理会计信息的决策有用性。进一步发现,政府干预对于管理会计信息系统存在两种不同的效应:约束效应和推动效应,前者即政府通过约束企业上下级单位之间的分权程度,间接降低管理会计信息决策有用性;后者即政府通过推动企业管理水平的提升直接增强管理会计信息决策有用性。     

浅谈财务报表分析的内容及方法

财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述,总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果等信息.本文从企业如何进行偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力分析的阐述,将大量的报表数据转换成特定决策有用的信息,为相关决策提供信息支持.     

人民币外债管理模式探析

外债管理的核心是偿债能力管理,本币外债偿债能力管理的重点在于本国财务稳健性和本币发行权的管理人民币外债是指我国境内经济主体与境外经济主体之间以人民币签约、结算并计值度量的对外负     

中央银行财务报表分析研究

财务报表分析是会计信息使用者采用一定的分析方法,从财务报表中挖掘和提炼出有用信息的过程.一般营利性单位的报表分析主要侧重于偿债能力、盈利能力、可持续经营能力和运营能力等方面.作为非营利单位的中央银行,其财务报表的分析目的不同于一般的营利性组织,相应的分析方法和分析的意义也有所不同.     

基于现金流量视角的会计信息质量评价

可靠性及相关性是最主要的会计信息质量要求,可以作为评价会计信息质量高低的标准,考虑到不同利益相关者对会计信息需求的不同,基于现金流量视角可以从现金流量的偿债能力、支付能力及盈利质量三个方面设计指标来评价会计信息质量。     

现行贷款风险分类中财务分析的局限及对策

贷款风险分类中，对借款企业进行财务分析，是银行做出正确信贷决策的重要一环。但现行财务分析却忽视了企业现金流量分析，没有考虑企业现金流量状况，使其信贷决策存在一定风险。现金流量分析对于银行的特殊意义就在于现金流量分析可以为银行提供更准确、更客观的企业资产流动性、偿债能力、财务弹性、盈利能力及质量等方面的有用信息，为信贷决策提供支持。银行为在贷款风险分类中做出正确决策，必须对企业现金流量进行分析，认识和评价企业现金流量状况。     

关于管理层判断对会计稳健性的替代效应分析

对于企业来说,会计信息是判断企业盈利水平与发展空间的重要标准,会计稳健性越高,才越能推动企业的进一步发展,但会计稳健性也会受到企业管理层判断的影响.本文首先阐述的,就是企业管理层判断对于会计稳健性的影响,并在此基础上探讨企业管理层判断对于会计稳健性的替代效应.     

论公允价值与会计稳健性的兼顾

2006年财政部颁布了新的会计准则，最大的特点就是全面引入了公允价值计量属性。公允价值计量的引入，有利于提高会计信息的决策有用性和价值相关性。但是由于公允价值固有的不确定性及确认传统会计中不予确认的未实现的收益等，会对会计信息的稳健性产生影响。因此，深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问题，有着重要的理论意义和现实意义。本文从相关理论及研究文献的回顾出发，通过分析公允价值的不确定性及风险性，认为公允价值会计信息在稳健性方面存在一定的缺陷，提出通过合理确定两者使用顺序和充分披露等方法，确保公允价值信息在提高信息决策的相关性方面又能兼顾稳健性。     

International Accounting Standards and Accounting Quality

We examine whether application of International Accounting Standards (IAS) is associated with higher accounting quality. The application of IAS reflects combined effects of features of the financial reporting system, including standards, their interpretation, enforcement, and litigation. We find that firms applying IAS from 21 countries generally evidence less earnings management, more timely loss recognition, and more value relevance of accounting amounts than do matched sample firms applying non‐U.S. domestic standards. Differences in accounting quality between the two groups of firms in the period before the IAS firms adopt IAS do not account for the postadoption differences. Firms applying IAS generally evidence an improvement in accounting quality between the pre‐ and postadoption periods. Although we cannot be sure our findings are attributable to the change in the financial reporting system rather than to changes in firms' incentives and the economic environment, we include research design features to mitigate effects of both.     

仰望会计星空 静思会计发展

会计理论需要脚踏实地,更要仰望星空。仰望会计星空,时刻不忘会计本性,可以对会计理论与实践发挥动态矫正作用。会计如何切实履行人类经济文明进步导航仪与守护神的历史使命,东西方已有的会计实践已积累的丰富的经验与教训。认真面对并冷静分析现代会计发展至今的历史,审视中国传统会计所体现的独特风格,从而沉着应对信息化崭新社会、技术环境对会计发展形成的现实挑战。在中华民族伟大复兴实践中实现中国"会计强国"之梦,必须虔诚仰望会计星空,方能赢得中国会计发展的大政方略共识。     

会计相关性与会计报告变革

为保证会计信息的决策有用性,会计相关性与可靠性缺一不可。现实中会计虚假引发的会计可靠性危机并不是会计本身能完全解决的问题,而会计相关性则是会计应该解决且必须解决的问题。会计相关性要求:会计报告应包括对外报告(财务报告)和对内报告(内部报告);财务报告需要改进;内部报告需要创新。本文对财务报告的改进与内部报告体系创新进行了探讨,着重探讨内部报告四大系统——资本经营报告系统、资产经营报告系统、商品经营报告系统和生产经营报告系统的建立。     

业界

<正>2018年报审计市场情况截至2019年3月1日,有84家A股上市公司发布2018年度审计报告,1份保留意见(002188.SZ,ST巴士,中汇),1份带持续经营重大不确定性段落的无保留意见(002306.SZ, ST云网,立信)。涉及24家会计师事务所,其中出审计报告最多的是立信,有13家,其次为天健(11家)。审计收费最高的前三是立信、天健和瑞华。2018年上市公司换会计师事务所频繁截至2019年2月16日,上市公司2018年报审计机构变动次数合计297次,比2017年变动总次数(252次)多出18%。     

业界

<正>财政部会计司发布2017年会计管理工作回顾财政部会计司发布2017年会计管理工作回顾,在强化法制建设、推进政府会计改革、健全企业会计准则体系、开展管理会计体系建设、强化内部控制建设、推动会计信息化应用、加强人才建设、推动行业发展、深化国际交流、繁荣理论研究、全面从严治党等领域,取得了显著成效。     

业界

<正>国务院金融委:引导注册会计师行业规范有序发展国务院金融委将于近期推出的金融改革措施中,包括引导注册会计师行业规范有序发展,督导会计师事务所完善质量控制体系,制定调整会计师事务所执业管理、切实提高审计质量的实施方案,完善会计师事务所管理格局。出台会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法,取消会计师事务所从事证券服务业务资质审批。     

深化会计改革 打造高质量会计准则制度——纪念《企业会计准则》实施十周年

1993年7月1日,<企业会计准则>以及十三个行业会计制度在我国全面施行,至今已经十年了.十年来,我国的会计改革,特别是会计准则制度的改革步入了快车道,并实现了重大突破.十年来的会计改革,为我国经济体制改革的进一步深化和对外开放的进一步扩大,为社会主义市场经济体制的建立与完善,发挥了积极的作用.十年来的改革实践,为我国会计改革积累了丰富的经验,也为我国下一步的会计改革提出许多新的启示.     

会计准则能提高会计信息质量吗——来自中国股市的初步证据

本文提出了一个关于会计信息质量影响因素的分析框架。按照该框架 ,会计信息质量受外部机会、会计准则、法律风险等因素的共同影响 ,并认为会计准则在其中的影响要低于法律风险。在此基础上 ,作者讨论了我国近年来相应制度环境的变化 ,认为法律风险缺失导致会计准则的改进并不能很好地反映到会计信息质量上来。 1995～ 2 0 0 2年我国资本市场的经验证据支持这种推测。