从内部控制到风险管理

美国COSO委员会于1992年发布了《内部控制框架》,2004年9月,COSO委员会正式颁布了新的COSO报告:《企业风险管理——整合框架》(ERM)。COSO的ERM框架是对COSO内部控制框架的完善和补充,企业风险管理与内部控制相互融合,才能实现最佳效果。     

我国企业内部控制机制建设的探讨

建立健全企业内部控制机制对于提升企业管理效益,增强市场竞争力,推进企业健康可持续发展具有重要意义。因此,本文根据COSO框架,从内部控制五要素出发,对我国当前企业内部控制机制建设中存在的问题进行分析,并提出相应建议。     

中国纺织生产企业内部控制影响因素及策略研究——基于COSO报告

以COSO报告的内部控制为视角,受COSO委员会对内部控制理解的启发,对中国纺织生产企业的内部控制进行深入的分析,根据其现状,分析纺织生产企业存在的问题,同时,对纺织生产企业内部控制的影响因素进行剖析。通过COSO的启示,探讨中国纺织生产企业内部控制审计的策略,梳理内部控制思路。     

中国纺织生产企业内部控制影响因素及策略研究——基于COSO报告

以COSO报告的内部控制为视角,受COSO委员会对内部控制理解的启发,对中国纺织生产企业的内部控制进行深入的分析,根据其现状,分析纺织生产企业存在的问题,同时,对纺织生产企业内部控制的影响因素进行剖析.通过COSO的启示,探讨中国纺织生产企业内部控制审计的策略,梳理内部控制思路.     

道德价值观的重要性

反虚假财务报告委员会下设的赞助组织委员会(COSO)提出的一份名为《内部控制-整体框架》的报告,为企业实现经营目标提供了一个框架,或者说是模型。COSO 认为,内部控制系统由五个相互关联的要素构成,即:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督,它们的共同作用是帮助企业实现经营目标。审计师可以利用 COSO 的内部控制框架与管理层达成一项“共识”,这项“共识”的内容是,在审计中将 COSO 框架作为对内部控制的审计内容。COSO 内部控制框架建立在控制环境的基础之上,或者说是建立在企业文化的基础之上。对于企     

中国纺织生产企业内部控制影响因素及策略研究——基于COSO报告

以COSO报告的内部控制为视角,受COSO委员会对内部控制理解的启发,对中国纺织生产企业的内部控制进行深入的分析,根据其现状,分析纺织生产企业存在的问题,同时,对纺织生产企业内部控制的影响因素进行剖析.通过COSO的启示,探讨中国纺织生产企业内部控制审计的策略,梳理内部控制思路.     

战略导向：内部控制理论的新发展

一、内部控制发展的战略导向从内部控制的发展可以看出内部控制战略导向清晰的轨迹。从内部牵制到COSO框架，内部控制从零散的局部控制上升到了完整的理论框架，战略导向性从作业层次上升到企业整体范畴；从COSO框架再到风险管理框架，内部控制已经突破了传统企业内部的界限，将风险上升到企业的整体风险，或者说战略风险的层次。最近学者研究的价值导向内部控制，就是从企业目标出发及满足顾客价值或企业价值最大化为出发点，通过价值将企业目标贯穿到企业的具体活动中，充分体现了战略导向内部控制的特点。     

新COSO内部控制整体框架介绍

一、背景说明COSO委员会于1992年发布了《企业内部控制整体框架》,亦即所谓的旧框架,并于1994年进行了一些内容增补。该框架逐渐得到世界各国内部控制准则制定机构的认同,成为国际通用的内部控制准则。特别是为遵循美国《萨班斯法案》(Sarbanes-OxleyAct,2002)中有关财务报告内部控制的要求,在美国上市公司都以COSO框架为准则来设计企业内部控制体系,进一步推动了COSO内部控制框架在世界各     

News 资讯

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　　中国企业内部控制标准委员会与COSO签署合作备忘录
　　经过多轮的磋商，中国财政部会计司司长、中国企业内部控制标准委员会秘书长杨敏和美国科索委员会（COSO）主席何逸夫于2015年2月11日共同签署了《中国企业内部控制标准委员会与美国科索委员会合作备忘录》。双方在合作备忘录中表示，中美两国将进一步深化在内部控制领域的交流与合作，共同致力于建立高质量的内部控制标准，促进内部控制在各类型组织中的广泛运用，推动内部控制在保障资本市场健康发展和提升企业经营管理水平及风险防范能力方面发挥积极作用。     

完善企业内部控制制度的思考

内部控制起源于20世纪20年代的美国，在经历过安然、世通等会计舞弊事件后，内部控制更是得到了来自社会公众、学术实务界的广泛关注。以COSO报告为核心的美国内部控制制度建设体系以保证财务报告的真实可靠性为重要目标，同时以政府立法为保障、市场监管为重点、企业实施为基础、中介评价为支撑的内部控制制度体系建设运作机制。     

如何完善商业银行内控体系

国际上内部控制理论先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及最新的全面风险管理总体框架五个阶段。1992年,美国著名的内部控制研究机构＂发起组织委员会＂（COSO）提出了最具里程碑意义的专题报告《内部控制—整体框架》,也称COSO报告,成为内部控制领域最为权威的文献之一。我国监管机构发布的《商业银行内部控制指引》、《企业内部控制规范》等,基本上沿袭了COSO内部控制报告的框架。2004年,COSO又发布了《企业风险管理—整合框架》报告,提出了全面风险管理的总框架。本文对内部控制与全面风险管理的差异进行了分析,并针对我国商业银行内部控制存在的问题,提出了完善内控体系的建议。     

浅析金融企业内部控制的有效性

自中国加入WTO之后，随着经济全球化的发展，金融企业逐渐参与到世界市场的竞争中，面对更多的挑战，此外，国际金融市场环境也日趋复杂。这些因素使本就处于高风险行业的金融企业变得更加脆弱。除了政府给予其更多的关注，金融企业自身也需要对内部管理工作有更高的要求。本文在分析我国金融企业内控制度存在的问题的基础上结合COSO框架，就如何加强内部控制，合理应对相关风险，提出若干对策。     

内部控制缺陷信息披露浅析

<正>一、内部控制以及内部控制缺陷概述内部控制是指由企业董事会或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用,本文借鉴了COSO的表述,该表述将内部控制的     

基于COSO框架的商业银行操作风险管理研究

近年来,我国商业银行多次发生涉案金额巨大、社会影响恶劣的金融犯罪,银行业开始逐步探索建立符合我国特色的内部控制体系。为探索商业银行内部控制对金融犯罪的防范作用,本文根据COSO报告,从内部控制的角度剖析了银行内部控制风险管理面临的问题,并对利用内部控制防范金融犯罪提出了建议。     

基于COSO内部控制整合框架的企业内部控制环境研究

随着经济的快速发展,在我国加入WTO世贸组织以后,公众对企业的内部控制问题的了解程度也逐步加深,在这过程中部分企业暴露出来的舞弊、浪费、管理不当等问题也得到了大众越来越多的关注。为了提升企业的管理水平,使其处理事务能够符合法律法规的要求,执行合理的、经济的和有效的运营,我们将目光投向了COSO内部控制整合框架。COSO内部控制整合框架是目前国内外比较成熟的内部控制标准,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个要素,这五个要素与企业的运营紧密的结合在一起,来合理保证企业相关目标的实现。本文以COSO内部控制整合框架为理论基础,深入探讨内部控制环境因素对企业发展的影响程度,并为我国企业内部控制体系的完善提出初步构想。文章分为三个部分。第一部分阐述COSO内部控制整合框架的基本理论和相关的法律法规。第二部分主要分析内部控制五要素中的内部控制环境对企业的影响程度。第三部分将提出完善内部控制环境的措施。     

COSO模型在会计控制中的实际应用

1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告“内部控制——整体框架”，即“COSO报告”。COSO报告将内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（图1）。COSO模型是建立在控制环境的基础上的。随着控制环境的改变，COSO模型的其余部分会发生相应的改变。COSO报告受到了广泛的认可，成为许多世界一流公司制定内部控制体系的理论依据。目前，我国理论界…     

COSO理念的应用及其对农发行内控工作的启示

引入全新内控理念的COSO报告COSO报告是美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(CommitteeofSponsoringOrganiza鄄tionoftheTreadwayCommission,COSO)于上世纪90年代发表的一份研究报告,其核心内容是从整体框架上阐述了企业内部控制结构,现已被西方发达国家广泛应用。COSO报告提出了全新的内部控制整体框架思想,建立了一套内部控制标准体系,并给出了新的内部控制定义:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。传统的内部控制…     

企业内部控制存在的问题和策略分析

<正>2004年底,COSO委员会针对企业中常见的高层舞弊等现象提出了《企业风险管理——整体框架》等相关文件,在文件中COSO委员会对企业内部控制的内涵、目标和要素等方面进行了新的修订。企业内部控制直接和企业的经济业务相关,企业应该建立完善的内部控制,以提升财务信息质量、保护企业     

新环境下我国高校内部控制目标定位研究

<正>一、引言任何组织内部都存在相应的内部控制制度,内部控制是维系组织生存、发展的基本保障。目前,我国高校内部控制理论基本以企业的内部控制理论体系为蓝本,而现有企业内部控制理论体系又在很大程度上借鉴了美国COSO报告关于内部控制的相关内容。COSO报告可以说是研究内部控制的最权威文     

强化和完善内部控制防范金融风险

金融系统内部控制是一种自律行为，是防范金融风险的第一道防线。本文阐述了强化和完善机构内部控制机制的必要性，指出当前我国金融企业内部控制存在的问题，提出强化和完善金融企业内部控制的措施。