推进消费税制改革的几点建议

本文对近年来我国消费税的实施情况进行了概述,分析了消费税制存在的主要问题,提出了调整消费税征税范围和税率,完善消费税征税环节等建议。     

强化环境保护功能的消费税改革路径选择

本文依照消费税在环境税体系中的功能定位分析了我国消费税政策在征税环节、税率结构和征税范围中存在的若干问题,提出应在将消费税由隐性征收改为显性征收的基础上,通过税率结构的分层与细化、强化成品油和车辆消费税的环保功能,对电力产品征收消费税。     

卷烟消费税调整的影响

从1994年我国消费税税制确定以来,消费税制度及有关消费税的相关政策已经进行过多次调整,纳入到征税范围的商品也随着经济发展的模式、结构变化有增有减。此次调整卷烟消费税,是我国消费税改革的一项重要内容。     

强化消费税宏观调控能力的若干思考北大核心CSSCI

我国消费税在税目范围不断扩大的同时,仍存在税源高度集中、实际税负与名义税率不符、税目范围偏离高收入群体支出结构的问题。强化消费税宏观调控能力,应优化实物商品税目范围,并将服务类消费纳入征税范围,同时应强化零售环节课税,扩大从量课税范围,进而强化总体调控能力。     

从环境保护角度谈消费税的调整

在环境污染日益严重的情况下，应从多角度预防、改善环境污染问题，本文从环境保护的角度出发，指出我国现行消费税在征税范围及税率设置上存在的不足，并提出相应的改进措施，以期达到改善环境污染问题的目的。     

我国环境税负担规模、结构、存在问题与对策

本文分析了OECD国家环境税负担规模下降的原因,归纳了其负担结构的特点及发展趋势,并将我国环境税负担规模、结构的现状与之比对,提出我国环境税改革的重心应放在能源税类上。具体而言,应将成品油消费税改为从价定率征收,引入通货膨胀自动调整机制;进一步调整资源税计税方式,将消费税的征税范围扩大至电力产品;待时机成熟时整合成品油消费税、电力产品消费税、资源税,开征独立能源税。此外,逐步对其他有害环境产品或污染物征税。     

绿色发展理念与消费税的完善

党的十八大明确提出推进绿色发展的执政新理念,这对税制改革提出了新要求。消费税由于征税范围有限、税率设计偏低、征税环节存在漏洞等原因,对促进我国绿色发展的作用较弱。本文分析指出,应基于绿色发展理念对消费税加以完善,及时扩大征税范围,适当提高适用税率,大力加强征管力度。     

消费税征收范围和税率的国际变化趋势与国内政策选择

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)明确指出要"调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围"。关于消费税制的改革方向已基本形成共识,在中央文件中也早已有类似的表述,如《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年(2011—2015年)规划纲要》中就提出要"合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。"本文结合以前的研究和国际动态,就消费税征收范围和税率谈谈个人的一些看法。①一、国外消费税征收范围的变化趋势关于消费税征收范围,笔者曾作过一些国际比较,并     

关于调整进境物品进口税部分商品范围的通知

<正>税委会﹝2016﹞26号海关总署:为了引导合理消费,经国务院批准,化妆品消费税政策进行了调整,现将进境物品进口税中化妆品的征税问题明确如下:一、将《中华人民共和国进境物品进口税率表》中税目3中"化妆品"的名称调整为"高档化妆品",征税商品范围与征收消费税的高档化妆品的商品范围一致。     

环境保护视角下的消费税改革路径

消费税不仅影响着人们的生产、生活及消费方式,还对环境改善、资源节约和有效利用产生着愈加突出的作用。近几年,经过不断调整和改革,我国消费税的节能环保政策取向日益凸显,但在征税范围、税率设计和征税环节选择等方面仍存在着亟待解决的问题。本文认为,随着消费税制度改革的深化,应着力突出其促进环境保护、支持节能减排的功效,兼顾其收入分配的职能,并据此采取一系列行之有效的对策措施。     

消费税需要“扩围”至服务业领域

在"营改增"加快推进的大背景下,一方面,消费税制度需要与增值税制度相互配合,在增值税课税对象不断"扩围"至服务业之时,与之相适应,实施"扩围";另一方面,在当前消费升级的过程中,服务消费已成为重要的消费形式,把那些高排放量、高耗能的服务形式纳入消费税征税范围,既有利于强化消费税制度的调控功能,也有助于控制过度的服务消费。     

“应税所得应当具有合法性”命题不容否定——答丁俊超同志

是限于只对合法所得征税还是把非法所得也纳入征税范围，各国的看法和做法都不尽相同。美、日、德等国并不以所得的法律性质来判断是否应将一项所得纳入征税范围，而我国税收理论一向认为应税所得应当具有合法性。近年来，我国部分学者大张旗鼓地提出要将“非法所得”也纳入征税范围。在《“非法所得”可以纳入征税范围吗?》(《涉外税务》2001年第2期)一文中，笔者就“非法所得”不应纳入征税范围谈了几点自己的认识，丁俊超同志的文章《也谈“非法所得”能否纳入征税范围》(《涉外税务》2001年第6期)对此提出了质疑。尽管《“非法所得”可以纳入征税范围吗?》中尚有一些问题并未完全展开或者说论述得还不够透彻，但笔者仍然坚持“应税所得应当具有合法性”……     

我国现行消费税制存在的问题及对策

近几年我国消费税的征收状况表明以调节消费为立法本意而开征的消费税并未充分发挥其调节功能.原因在于我国现行消费税在征收范围、税率设计、计税方式和征税环节等方面还存在各种问题.只有从调整征税范围、合理设计消费税率、更改计税方式、改变征收环节等方面进一步完善,才能够有效发挥其调节消费行为、引导消费方向的功能.     

《税政与管理》讲座（四）——消费税制度的改革和完善

2006年,国家对消费税政策进行了一次重大调整,包括游艇、高尔夫球及球具和高档手表等在内的一些“奢侈品”纳入了消费税的征税范围。此项改革出台后,受到了社会各界的广泛关注和一致好评。为了回应《预算管理与会计》的读者对税制改革和税收政策的关心,笔者就消费税制度的改革和完善作一简单介绍,以便大家对新时期消费税的功能和作用有更多的了解。     

我国现阶段调整消费税制的有关问题

由消费税特殊的征收方式可以判断其功能和作用也应该是特殊的 ,与其他商品税相比 ,消费税更注重于政府宏观调控意图的体现 ,考察我国现阶段的消费税 ,自 1994年税改后已日臻成熟 ,但还存在着误区和不足 ,适应我国加入WTO的形势以及世界经济与社会发展的趋势 ,我国的消费税还需要从多方面进行完善 ,本文选取有代表性的三个方面进行了改进消费税的探讨 :消费税征税范围、消费税的环保功能、烟酒的消费税问题。     

我国环境税制体系构建研究

一、现行税制对环境保护的局限性(一)现行税收措施对环境保护的作用力度有限。现行消费税主要是通过对应税消费品征税间接起到抑制能源产品消费增长的作用,往往对此类产品的抑制作用有效程度较低。另外,现行税制下消费税没有涉及到     

中美消费税制比较

消费税是流转税中具有一定宏观调节作用的税种,中国与美国在消费税设置方面有一定差别,本文分别从立法原则、征税范围、税率设计和税与价格的关系方面对两国消费税差别进行比较,并通过比较对中国税制建设提出一些建议。     

我国高污染产品消费税的税制设计

目前消费税在环保方面的作用"缺位"严重,主要有两方面原因:一是与环保和减排相关的消费税税目屈指可数;二是消费税的环保和减排功能没有得到足够重视。为了顺应消费税制改革的进一步要求,需要针对高污染产品增设消费税税目。本文以美国的ODCs税和丹麦的有害化学品税为例说明了国外对污染产品征税的设计思路和税制要素。同时,着眼于我国的实际情况,提出了针对我国高污染产品的消费税税目选择、税基确定和税率设计建议。     

国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复

根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围。生产、加工润滑脂应当征收消费税。     

浅谈我国现行消费税制存在的一些问题

消费税在我国实行的时间不长,开征以来在抑制不良的消费偏好,引导消费方向,促进资源的优化配置和社会收入的公平分配等方面发挥了不容忽视的作用,但也可看到消费税体制还不完善,存在一系列问题,和世界各国相比有很多值得商榷、尚待完善之处,如征税范围的确定,价内税是否合理,征税环节是否需要改变……