新证券法背景下审计师选择性披露行为研究

新证券法的颁布和实施进一步夯实了审计师的法律责任，新审计准则要求审计师在审计报告中披露关键审计事项信息。在新的法律背景下，注册会计师是否会采取选择性披露以规避法律风险，从而抵消新准则实施效果，受到社会关注。本文通过实验研究方法，从审计师视角对不同关键审计事项披露情形下审计师法律责任判定进行了检测。研究表明：披露相关关键审计事项下审计师法律责任最小，因而披露相关关键审计事项可以起到诉讼保护的作用，新报告准则能够敦促审计师为减轻法律责任而勤勉尽责；针对不同报表项目的会计准则弹性差异，审计师感知的法律责任与会计准则弹性的关系并不显著，因而不支持外界对审计师为规避法律责任进行选择性信息披露的猜疑。     

会计稳健性与审计收费:基于审计风险控制策略的分析

随着监管趋于更加严格,会计师事务所承担的法律责任和赔偿也越来越高。如何采取有效措施防范和控制风险,最大可能地降低损失,已经成为会计师事务所的重要议题。本文对2001至2006年我国上市公司展开研究后发现:作为一种风险控制策略,强制审计客户保持一定的会计稳健性能够降低审计风险,从而降低审计收费;但稳健性发挥作用受到法律环境和诉讼风险的影响,仅对同时发行A股和其他类型股票的企业起到了显著作用。较高审计收费的风险控制策略与强制客户保持一定稳健性的风险控制策略之间存在替代关系。     

欧盟、意大利和法国关于注册会计师胜任能力的要求

一、欧盟统一的法律框架(一)有关法定审计师统一性问题的指令欧盟早在1978年的欧洲经济共同体时代,就发布了349号指令,规定某些类型的企业决算审计     

浅论审计质量、审计定价与法律责任

法律责任,作为一种有效的审计质量约束机制,是遏制注册会计师机会主义行为、保证审计质量的重要途径。在给定相对严格的执业环境和较高法律风险的情况下,高昂的诉讼成本迫使注册会计师行为更加谨慎,他们必须通过提高审计公费来补偿其可能承受的诉讼风险。从这一角度看,法律规范不仅是预防和惩戒的制度安排,更是促使注册会计师保持职业谨慎、合理确定收费水平、维护审计质量的重要激励机制。在法律风险较低的审计市场中,注册会计师可能会以低估审计风险、降低审计公费为筹码承揽业务;如果注册会计师迎合客户购买审计意见需求,那么注册会计师就会牺牲质量换取收益。鉴于此,本文以审计责任为切入点,阐述审计质量、审计定价与法律责任的关系。     

"四大"英国成员所2009年度透明度报告分析

一、透明度报告的内涵与制度背景 透明度报告(transparerlcyreport)是欧盟范围内负责公众利益实体审计的法定审计师(statutorv auditors)定期公开披露的一类报告,其依据是欧盟议会和理事会于2006年5月17日颁布的<关于法定审计的第八号指令>(以下简称第八号指令)第40款.第八号指令要求25个成员国采取措施提高法定审计师的透明度,规定法定审计师必须在每个财务年度结束后的3个月内在其网站上公布年度透明度报告.     

事务所转制、审计师个人特征与会计稳健性

本文选用已转制事务所在转制前后各一年所审计客户公司为研究样本,在过去研究事务所转制基本效应的基础上,进一步考虑面对事务所转制带来的法律风险变化,不同特征审计师审计的公司,会计稳健性是否存在显著差异。研究发现:事务所转为特殊普通合伙制,客户公司会计稳健性普遍提高,但个人特征不同的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高程度存在显著不同,具有本科或以上学历的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高更加明显,而执业时间较长、年龄较大的审计师,其所审计客户公司的会计稳健性提高程度相对较弱。     

投服中心支持集体诉讼对审计定价的溢出效应研究

本文以中证中小投资者服务中心支持的投资者集体诉讼案为样本,考察其对同行业上市公司审计师行为的溢出效应。研究发现,投服中心支持集体诉讼促使被诉公司所在行业的其他审计师对上行的法律责任压力做出及时调整,显著提高了同行业公司的审计定价。当诉讼内容与审计师责任更相关、审计师对客户拥有更高话语权时,上述溢出效应更显著。机制检验表明,集体诉讼在行业范围内引发了媒体的报道跟踪、市场的诉讼跟随,合力对审计定价产生溢出影响。进一步考察定价提升的经济后果,发现提高的审计定价有效改善了审计质量。本文研究表明,这一具有中国特色的集体诉讼探索性实践促进了审计市场高质量发展、激发了新《证券法》及其配套政策的活力。     

会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究

本文首先指出签字审计师在审计签字之后的法律责任,然后就会计事务所的组织形式、法律责任和审计质量之间的关系做出分析,组织形式的变化、法律责任的压力会给审计质量的提升带来相应的积极影响,也会给审计质量的提升带来负面影响,必须加以克服。     

会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究

本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,表明特殊普通合伙制对审计师的审计行为产生了预期的政策治理效果,有助于事务所做强。     

欧盟欲成立“欧洲协调审计监管委员会”

为保证15个欧盟国家对国内的审计行业施行适当的监管,欧盟近日表示将设立一个跨国界的监管机构。这一“欧洲协调审计监管委员会”(European Co-ordinationAudit Oversight Board, ECAOB)的建立是欧洲会计师联合会为避免类似美国会计丑闻在欧洲发生所作出的努力之一。ECAOB负责与美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)交流沟通。ECAOB成员主要由欧盟各国监管机构的非会计行业人员组成,也包括少数会计从业者。ECAOB将审查成员国监管体系的效率,审查结果报告将提交给欧盟委员会并定期发布,并依据报告给予必要的欧盟欲成立“欧洲协调审…     

当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究

伴随社会经济发展和进步,当前社会审计的作用和功能愈加突出,但这也导致会计事务所出现更多相关于法律诉讼问题的事件.为加强对会计事务所审计风险的防范,应从当前时期下会计事务所审计风险产生原因出发,在此基础上提出防范措施,以应对其风险.     

欧盟认可中国审计监管体系等效

一、背景情况 2006年5月17日,欧盟修订<年度财务报表法定审计指令>(以下称"第8号指令").第8号指令规定,对承担在欧盟上市公司审计业务的第三国审计师和会计师事务所,欧盟成员国的主管部门应当进行注册,并将其纳入该国的监管体系.     

基于博弈论的法律责任与审计师定价策略

以完美贝叶斯均衡赛局模型,研究审计师的法律责任是否会影响审计师的初次审计定价策略。研究发现,若考虑审计师的法律责任,当初次审计合约的签约与前期审计服务质量无直接关联性时,审计定价策略会产生分离均衡;当初次审计合约的签约与前期审计服务质量有直接关联性时,会产生混同均衡。     

媒体负面报道、诉讼风险与审计费用

本文研究媒体负面报道对审计收费的影响,并进一步探讨这种影响的实现路径。利用2001-2009年我国A股主板上市公司的数据研究发现,公司面临的媒体负面报道越多,审计收费越高。进一步分析发现,会计方面的媒体负面报道和首次媒体负面报道会引起审计师提高审计收费,然而这些影响均只存在于高诉讼风险的环境下。此外,本文还发现,无论是高风险阶段还是低风险阶段,媒体负面报道都会使公司容易受到监管部门的行政处罚。本文可能表明,在转型经济中,媒体对审计行为的治理作用可能需通过法律环境的改善来实现。     

制度环境、审计供求与审计治理——基于我国证券市场中审计师变更问题的实证分析

本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。     

职业晋升与审计质量能够“职质同趋”吗——来自审计师晋升合伙人的经验证据北大核心

审计师晋升合伙人是个人职业角色的重大转变,会影响个人执业行为与合伙人“更新换代”效率。采用我国证券资格会计师事务所的审计师晋升合伙人前后审计的客户公司为样本,研究发现:相比晋升之前,审计师在晋升合伙人之后提供了更高质量审计服务,整体实现了“职质同趋”;然后从三个维度刻画晋升机制,新晋合伙人属于本所培养、晋升时点早、晋升难度大时,职业晋升效应更加明显;考虑作用机制,法律责任与声誉效应敦促新晋合伙人通过增加审计投入并降低审计风险,提高审计质量;此外,会计师事务所主体的人力资本结构及质控机制异质性对审计师职业晋升效应产生调节作用。研究可为审计行业监管部门及会计师事务所合伙人治理机制建设提供科学依据。     

客户相对规模、非诉讼成本与审计意见决策

通过对2004年沪深两市上市公司的研究,我们发现,相对较小的客户(相对于其审计师事务所的其他客户)被出具非标准审计意见的概率较高。审计师事务所对小客户出具非标准审计意见的倾向性,可能与诉讼成本和非诉讼成本的权衡有关。给定会计准则的偏离事项,审计师对大客户出具审计意见,预期的非诉讼成本(如果出具非标准审计意见)可能高于预期的诉讼成本(如果出具标准无保留意见),因此理性的审计师倾向于出具标准无保留意见;审计师对小客户出具审计意见,预期的非诉讼成本(如果出具非标准审计意见)可能低于预期的诉讼成本(如果出具标准无保留意见),因此理性的审计师倾向于出具非标准审计意见。诉讼成本和非诉讼成本的权衡,导致相对较小的客户更容易招致审计师的不利审计意见。     

关于审计准则中注册会计师舞弊相关责任的思考

近些年来,会计师事务所因审计法律责任纠纷,不断被推上被告的席位,承受着经济赔偿与声誉受损的双重压力。因此,会计师事务所如何证明自己拥有准则要求的专业胜任能力与独立性,保持了其应该具有的职业怀疑态度,从而减轻甚至免除法律责任是必要的也是迫切的。然而,我国的注册会计师执业准则缺乏在针对上市公司舞弊情况中,会计师面临诉讼风险时如何应对的相关规定。     

从欣泰电器舞弊探究风险导向审计策略——基于舞弊三角理论视角

为何欣泰电气舞弊手法一般,审计师却没能够发现其舞弊行为？基于舞弊三角理论视角探究欣泰电气舞弊动因,最后从现代风险导向审计角度对审计师降低审计风险提出相应的审计策略.     

美国注册会计师的法律风险及其防护

随着注册会计师数量和业务的增多,其执业的法律风险也越来越大,这表现在近几年来涉及注册会计师法律责任的诉讼案例呈上升趋势。正确认识法律责任、规避法律风险,已成为注册会计师和事务所不可忽视的重要课题。他山之石,可以攻玉。本文通过介绍导致美国注册会计师诉讼...