中国会计准则与国际会计准则的之间的实质性差异及原因分析

为了适应全球经济日益融合的发展趋势,改革开放以来我国逐步建立与完善了企业会计准则体系,并与国际会计准则实现了持续性趋同.但与国际会计准则相比,目前我国企业会计准则在关联方披露和资产减值等方面仍然存在实质性差异,这些差异主要是法律体系差异、政府干预程度不同、市场经济发育程度差异、会计准则制定话语权差异等原因造成的.各国会计准则趋同是全球会计准则发展的基本趋势,我国应当顺应会计准则国际趋同趋势,深度参与国际财务报告准则的制定,不断完善我国企业会计准则体系,提升我国在国际会计准则建设中的影响力和话语权,从而使国际会计准则更多地兼顾包括我国在内的发展中国家的情况和需求.     

新会计准则对财务比率分析的影响

由于我国会计准则是根据我国特定的社会主义市场经济环境制定的,必然与国际会计准则存在差异,但与国际会计准则趋同是一种必然趋势。本文在考虑成本因素,我国的利益及我国的现实经济环境的同时,认为我国会计准则与国际会计准则趋同需要经历一个长期过程。     

国际会计准则和香港会计准则对土地会计处理上的差异比较

一、国际会计准则的处理国际会计准则对土地的处理区分土地所有权与土地使用权(使用权中又分融资租赁取得的使用权和经营租赁取得的使用权)以及不同的持有目的(即属于自用性土地或投资性土地),分别适用于国际会计准则(IAS)第16号、17号、40号、41号的规定。自用性土地是指为用于商品或劳务的生产或供应,或用于管理目的而持有的土地。投资性土地是指为赚取租金或为资本增值,或两者兼有而持有的土地。区分自用性土地和投资性土地重要的一点是:自用性土地产生的现金流量不仅归属于该项土地,而且归属于在生产或供应过程中所使用的其他资产;投…     

会计准则尘埃落定后的期待

期待之一:妥善处理与国际准则的“实质差异”。我国新准则体系中大部分准则与国际准则不存在实质性差异,但并非所有准则都与国际会计准则实现了完全趋同。比如在“企业合并”、“资产减值”、“关联方披露”等准则中还存在着与国际会计准则不一致的地方。这种差异体现了我国目前的法律、经济环境。我们的准则制定不能超越这些现实条件而完全照搬国际准则的办法。随着趋同进程的不断深入,这些“特色”是否永远存在下去?什么时候消除这些差异从而彻底融入国际准则的大家庭?这些问题的解决,还有赖于我国准则制定者的智慧。期待之二:确保准则的…     

国际会计准则及其对银行业的影响

一、国际会计准则及其发展（一）什么是国际会计准则。会计准则是各国的“准法律”,对会计主体的会计核算和报告具有强制约束力。     

《国际会计准则》2001年合订本的变化

国际会计准则委员会(IASC)自1973年成立以来,一直致力于制定和推广国际会计准则(IAS).每年初,国际会计准则委员会将截至当时已经发布的国际会计准则、解释公告等文告汇订成册,出版<国际会计准则>合订本(International Accouting Standards).国际会计准则的官方语言是英语.近年来,为推动IAS的广泛传播与应用,IASC陆续将<国际会计准则>合订本翻译成其他文本出版.2000年7月,经国际会计准则委员会认可的中文版<国际会计准则(2000年)>出版.这是在我国首次出版<国际会计准则>官方中文译本,该书翻译工作由财政部会计准则委员会秘书处完成,由国际会计准则委员会聘请成立的中文翻译审核专家组审定.     

存货准则的国际化比较

财政部于2006年颁布了新的会计准则体系从颁布的时间看,我国适今为止发布过的会计准则体系均是在国际会计准则作修订之后发布的,可以认为,我国的准则是在充分考虑了我国国情和国际会计准则的基础上制定出来的。我国新颁布的会计准则与国际会计准则相比顺应了国际化的要求．体现了一种趋同趋势。但需要明确的是,我国的会计准则是依据我国的政治、经济、文化等特定的综合因素而制定的,与国际会计准则相比存在着一些差异周此有必要对存货准则等方面的差异进行分杭推进我国会计国际化进程。本文以存货这一有代表性的准则为切入点,将我国新旧存货准则及IAS2作比较分析,试从我国存货准则的变化及与IAS2的差异来探讨我国会计准则国际化趋势及规律。     

存货会计准则变迁的趋势和动因分析

面临国际经济一体化的大趋势,我国制定的各项准则也应该与国际接轨,方便企业对会计信息的披露。2006年颁布了新的会计准则体系,从颁布的时间看,我国迄今为止发布过的会计准则体系均是在国际会计准则作修订之后发布的,可以认为,我国的准则是在充分考虑了我国国情和国际会计准则的基础上借鉴国际会计准则制定出来的。为了进一步认识我国存货准则在国际化过程中的内在规律,存货会计准则变迁的趋势和动因分析就显得十分必要和意义重大。显而易见,会计准则的国际协调化是大趋势,这在存货准则的变迁中体现得非常明确。     

会计准则国际研讨会在深圳市举行

“会计准则国际研讨会”在2月25日到28日在深圳市举行。这次会议是在我国已经开始起草企业会计准则的情况下举行的。在会议的筹备过程中,世界银行与国际会计准则委员会联系,在约请专家等方面提供了帮助。这次研讨会的目的,是要通过与国际会计界的交流,加强我国与国际会计准则委员会的相互联系与了解,加快我国会计准则制定的进程,促进我国的会计改革。     

欧盟会计国际化进程与启示

自上世纪70年代起,欧盟就致力于会计协调工作,在法律框架内制定了一系列会计指令.但由于其不完善性,在实践中造成了一系列问题.为此,欧盟在2002年7月做出决议,从2005年起根据国际会计准则编制合并报表,同时,采取一系列新的协调措施,统一成员国的会计准则,提高公司会计报表的可比性和透明度,降低筹资者的成本,确保国际会计准则的执行.据此,我国可采取分阶段采纳国际会计准则,加强会计信息披露,促进信息公开,加强报告审计员的独立性和审计师的监管作用,强化会计标准的执行监督机制等措施,促进我国会计国际化的健康发展.     

资产减值准则差异比较及政策建议

本文系统、深入地比较了我国计提资产减值准备的规定与第 36号国际会计准则 ,指出了在具体实务中与国际会计准则存在的 6项重大差异 ,并从技术层面、管理惯例和监管机制等角度剖析了产生这些差异的原因 ,最后提出若干政策建议     

(Net) Fair Value Accounting for Forward Contracts

This paper illustrates the contract method of accounting for a forward exchange contract under IAS 39. This differs from the method demonstrated in most current textbooks, which is based on gross accounting for the underlying rights and obligations of the forward exchange. The gross approach had been argued from the conceptual framework (eg, SAC 4) whereas IAS 39 requires the contract (net) approach. IAS 39 requires the existence of a contract for a financial instrument to be recognised and then requires accounting for that contract as a separate asset or liability from the underlying executory asset or obligations.     

新会计准则对深市主板公司的影响分析

文章以新会计准则的变化为切入点，分析了新会计准则对2006年度深市主板公司的具体影响。统计发现，按新会计准则要求进行追溯调整导致的净资产增幅为0.6％，总体影响不大。新准则对公司未来财务状况、经营成果的影响是全方位的，但具体影响程度需依2007年各公司具体业务情况而定。文章最后针对新旧准则衔接过程中出现的问题提出了应对措施。     

Sollen nach International Accounting Standards Abschlußaufwendungen aktiviert und eine Schwankungsrückstellung passiviert werden?

The aim of the International Accounting Standards Committee is to formulate and to publish accounting standards to be observed in the presentation of financial statements and to promote their worldwide acceptance and observance. There is only one International Accounting Standard (IAS) which treats a particular industry (IAS 30 for banks); for insurance companies does not exist a specific IAS. An International Accounting Standards ?Insurance“ is being developed at the moment. The discussion of the Steering Committee for the IAS ?Insurance“ regarding special topics, e.g. acquisition costs or the equalisation provision, was recently published in an ?Issues paper“. The objective of this study is to answer the question if acquisition costs should be deferred and amortized over the policy period and if an equalisation provision is allowed in the system of the IAS. For this purpose acquisition costs must be classified as an asset and an equalisation provision must be classified as a liability. In contrast to the standpoint of the Steering Committee this study shows that acquisition costs meet the requirements of the asset definition in the Framework to the IAS and an equalisation provision meets the requirements of the liability definiton.     

IFRS9的实施对中国金融机构的影响及政策建议

中国会计准则与国际会计准则的发展日益同步,备受关注的IFRS9的实施也必将影响到中国的金融机构。中国金融机构持有的金融资产如果根据IFRS9的要求进行调整,将对金融资产的计量和有关损益的确定产生直接影响。本文通过对中国金融机构持有的金融资产情况的分析,发现IFRS9的实施对中国金融机构的影响将集中体现在权益工具的计量和公允价值变动对损益的影响方面。本文认为,中国会计准则制定机构应当通过限制使用计量选择权、提供金融资产计量操作指引等措施来减少转换过程中有可能面临的问题。     

Goodwill Accounting in Selected Countries and the Harmonization of International Accounting Standards

Economic and financial markets interpenetrate and national economies are increasingly interdependent. This results in a growing need for comparability of accounting procedures internationally. Accounting for goodwill illustrates this phenomenon. By specifying the recommended asset treatment for purchased, positive goodwill, and the five-year amortization period, IASC has taken a significant step towards harmonization of goodwill accounting. As noted in the article, however, the implications for consolidated income may be quite drastic. This is especially so with respect to the implications of the revised IAS 22 (following IAS ED 32) for potential leveraged corporate buy-outs.     

Implementation of International Accounting Standards in Poland: Can True Convergence be Achieved in Practice?

The aim of this study is to discuss the difficulties that Poland, as an example of a transition economy, has in complying with the underlying principles of IAS and to recommend changes that need to be introduced before true convergence to IAS can take place. The study identifies existing differences between Polish financial reporting and the IAS in terms of the underlying conceptual framework, using the treatment of fixed assets to demonstrate the fundamental differences between the two systems.

Using in-depth interviews supported with a review of the published financial statements for a sample of listed Polish and UK companies, the study found considerable differences between Polish accounting law and IAS. The article argues that those differences arise predominantly from the Polish legalistic and rule-based orientation that is incompatible with the principle-based spirit of IAS. It will be argued that, in order to achieve greater convergence to IAS, Polish accountants will need to move away from the system of uniform reporting towards broader, principle-based accounting.     

从制度经济学角度分析土地流转

我国农村土地制度具有三个特点:等级性、社区封闭性和政府控制。与产权残缺相比,土地的保障功能更可能是减少供给从而阻碍土地流转的主要原因。土地承包权只有成为物权,才能表现为一种具有交换价值的独立资产。赋予农户以处分权的意义也在于使承包者能够将承包权当作独立的交换价值进行流转。只有存在完整意义上的承包经营权,才谈得上形成土地使用权流转的市场机制。     

以客户为中心的中国建设银行综合会计业务网络系统

本文简要地介绍了已开发成功并推广应用的中国建设银行综合会计业务网络处理系统（简称ＩＡＳ）的设计与实现。该系统在Ｃｌｉｅｎｔ／Ｓｅｒｖｅｒ的集中式数据库管理模式下,实现了建设银行一级分行综合会计业务数据的全集中管理。     

The Effect of Reversibility on a Manager's Decision to Record Asset Impairments

Over time, accounting standards have moved toward presenting more items at fair value on the balance sheet. Consistent with this trend, IAS No. 36 permits an impairment loss on a long‐lived asset to be reversed if the economic value of the asset recovers. This article uses empirical data from an experiment conducted with 118 managers to explore the implication of allowing impairment reversals on a manager's decision to record the loss. Results suggest that permitting reversals significantly increases the likelihood that a manager will record the impairment, especially if the manager has a bonus plan. The bonus plan effect is not caused by the manager's intention to smooth income through impairment reversals, but by his disutility from a bonus forgone if the value of the asset recovers but accounting rules prohibit him from reversing the loss.