税收遵从影响因素的实验分析

税收不遵从问题是各国政府面临的一大难题,各国政府都力图从那些影响纳税人遵从决策的因素中找到有效的方法来提高税收遵从水平.运用实验的方法对纳税人税收遵从的主要影响因素进行分析表明:较高的税收检查概率、罚款率,纳税人从政府获得较多的公共物品以及较低的"不存在第三方报告的收入"的比重,会导致纳税人税收遵从率较高;纳税人感到自已是不公平的受害者,税收遵从率较低;税率、纳税人收入水平及性别对税收遵从的影响是不确定的.应从树立现代税收意识、加强税收检查、提高税收执法质量等方面提高我国纳税人税收遵从水平.     

国外税收遵从成本研究述评

税收遵从成本的效应和特征表明:政府的税收决策必须有利于降低纳税人特别是广大中小企业和个人纳税人的遵从成本,或者至少不会增加其遵从成本。同国际上对税收遵从成本的研究相比,我国至今在这方面的研究还处于起步阶段。     

国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

纳税人遵从理论及其借鉴意义——关注纳税人的“个性”特征及个体利益

在市场经济条件下应尊重和保护个人利益，相应地在税收工作中应关注纳税人的个性特征，尊重和保护纳税人的个体利益。本文介绍了西方纳税人遵从理论的主要内容并阐明其可借鉴性，提出在我国应建立以纳税人为中心的征纳关系，重视对税收遵从成本的研究。     

纳税人税收遵从行为博弈分析

创建基于行为博弈的税收遵从均衡模型,将处于相同税收境况的纳税人视为一个群体,则个体纳税人选择税收遵从策略从纳税人群体角度来看就是以一定的概率选择该种策略。面对正常税务检查与严格税务检查并存的环境,纳税人税收遵从博弈稳定均衡策略形成不但取决于税制的特性,而且依赖于其他纳税人的税收遵从决策。依据税收遵从博弈均衡的形成机理,提出建立我国税收遵从激励监督机制的对策。     

基于税收遵从的道德思考

本文对传统税收遵从模型进行了分析,结果表明,纳税人遵从与否不仅是税率、稽查概率和处罚率等外部要素的函数,还取决于内在的遵从意愿。因此,税收道德的培养和完善将有利于税收遵从水平的提高。对于我国而言,税收道德的培养有赖于:一是要在税制改革中遵循公平原则,二是要加强对税款使用的监督,以保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率。     

从税收文化看税收遵从度的提升

研究税收遵从不能无视一国税收文化及其影响。税收遵从研究立足于纳税人的行为选择,与长期以来积淀而成的税收文化息息相关,因此在探究提高税收遵从度的方法途径时必须充分考虑我国国情,融合传统道德观念和文化差异,建设现代税收文化以营造全社会范围内的税收意识和税收法制氛围,使方法的探索、制度的建立更具科学性和可接受性。     

提高我省中小企业税收遵从度的征管策略研究 ——以榆林市为例

税收遵从理论为税务行政提供了崭新的视角来审视现代税收管理中征管与服务的税企关系.当前,针对中小企业的税收遵从现状,我省各级税务部门也进行了一些理论研究与实践探索,但仍处于初级阶段.本文通过借鉴国内外税收遵从理论和征管经验,以促进中小企业纳税人自愿遵从为目标,对我市税收征管模式以及税收遵从程度的基本情况进行分析,提出了以专业平台、专业人员对中小企业实行差别化管理等征管改革策略,以期提高征管效率,对我省税收征管体制创新起到促进作用.     

论法律维度的税收遵从

法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定,正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本,立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。本文提出,应从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护,从而实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。     

社会认同与税收遵从意愿北大核心CSSCI

基于各种特征,个体会被归类于不同的社会群体,并进而产生不同的社会认同。社会认同主要通过两条途径影响个体意愿:一是引发群体间偏见;二是加剧个体对群体利益冲突的感知。在涉税领域可能被激活的主要社会认同包括“纳税人群体”认同、特征不同的纳税人子群体认同、国家认同。其中,国家认同有利于促进纳税人的税收遵从,而其他社会认同则可能对税收遵从具有不利影响。为了提高纳税人的税收遵从意愿,应努力激活有利于税收遵从的社会认同,尽量消减群体间对立,提高税收宣传的有效性。     

影响纳税人税收遵从决策的因素

税收遵从决策是纳税人行为选择的一个复杂过程,其中起作用的因素很多,除了经济因素,还包括非经济因素。按照经典的逃税模型——A-S模型①所揭示的主要因素是稽查概率和罚款率,除此之外影响纳税人遵从决策的因素还包括:税收遵从成本、税制、纳税人个体特征、对政府的满意程度以及税收文化等。     

论公共产品效率与税收遵从的互动

公共产品效率最大化是构建公共财政体制的关键。公共产品效率不仅关系到资源配置、经济发展与社会和谐,也关系到纳税人权利受尊重和保护的程度、纳税人对政府的评价与信任等,最终将作用于纳税人的税收遵从决策。公共产品效率与税收遵从具有高度相关性。     

税收风险管理路径选择与实践探索

税收风险管理是税务机关运用风险管理理论和方法,在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度和税务机关管理水平的税收管理活动。税务总局高度重视税收风险管理工作,在2012年7月召开的全国税务系统深化税收征管改革工作会议中提出,要建立以     

纳税人遵从的演化博弈分析

对纳税人遵从行为进行动态分析是税收征管研究的理论前沿问题。现实生活中由于信息的不对称和行为主体的非完全理性,征纳双方的一次性决策选择是难以实现特定的均衡,征纳之间的博弈是一个相互作用、动态变化的过程。经过长期的博弈,在税收监管水平较高,并且纳税人群体中占大多数的是诚信纳税人的状态下,如果放松监管,将不会导致纳税人在不遵从上的显著增长。但如果监管水平降到临界点之下,遵从行为的一个较大的偏移将产生,不遵从行为急剧增多,偷逃税盛行,此时再通过提高监管水平、加大惩戒力度来扭转不遵从泛滥的趋势将变得十分困难,需要比以往付出高得多的代价。     

国外税收遵从的实践

西方国家普遍认为税务管理的目标是规范纳税人行为,提高纳税人自觉遵从税法的程度。本文介绍了税务遵从实践中美国和澳大利亚的经验,并针对我国税务管理提出了几点建议:科学认识我国目前的征管现状,构建以提高税收遵从为导向的税务管理体系;以提高税收遵从为目标指导下一步信息化建设;提倡"合作遵从",构建和谐的征纳关系;以税收遵从为指导解决征管资源有限和经济高速发展的矛盾。     

“互联网+”背景下税收合作性遵从实现的路径分析北大核心CSSCI

在"互联网+"的背景下,我国税收环境将得以优化,包括涉税信息更加对称、税收征管效率有效提高、纳税人纳税成本大幅降低、纳税人风险甄别机制更加精准等,这使得税收合作性遵从的实现成为可能。本文结合国外有关税收合作性遵从的"遵从坡面模型"进行分析,梳理出可提高我国税收合作性遵从度的具体路径,包括:推行纳税人自我评估制度、进行有效的纳税成本管理以及创造更加公平的纳税环境等。     

国外纳税遵从研究动态

国外有关纳税遵从的研究主要从以下两条途径展开:一是起始于Allingham & Sandmo的A-S分析模型,运用预期效用理论来分析纳税人的纳税遵从决策;二是基于Tversky & Kahneman提出的期望理论分析风险选择偏好以及框架效应等对纳税人纳税遵从行为的影响,并解释预期效用理论下分析纳税人纳税遵从行为的一些困惑.本文借鉴国外纳税遵从的研究并结合我国实际情况,提出了完善我国的税务稽查与处罚制度、提高社会整体税收道德水平、增强财政公平度及优化税款预缴制度以提升我国的纳税遵从水平的建议.     

偷税、税收缺口、地下经济规模和税收遵从的衡量

税收遵从就是纳税人遵守税法的意思，纳税人在面对税法确定的纳税义务时，要么遵从税法，要么不遵从税法。     

纳税遵从意识若干影响因素评析

纳税遵从是一个国家税收征纳关系是否和谐的重要标志，关系着税收法治的进程和税收征管的质量及效率。纳税人遵从税法意识的形成，要受到政治、经济、心理、习惯、环境等诸多因素的影响。本文以纳税人、征税人、用税人等“人”的因素为主线，研究了物质利益诱导、税收行政执法和政府行为对纳税遵从意识的影响，并相应提出了提升纳税遵从意识的对策建议。     

税收遵从成本影响因素及在我国的适用性分析

国内外研究文献将税收遵从成本高的原因归结于税法、税制、税收征管、税务代理、税务腐败、纳税人自身特征和纳税素质等因素。这些因素对税收遵从成本的影响机理各不相同,而且由于国情不同,各因素在各国的影响程度也不相同。本文论述了各因素对税收遵从成本的影响特征,并分析其在我国的适用性,为降低税收遵从成本的对策研究提供参考。