上市公司并购中对交易对方业绩补偿的会计处理——基于13家上市公司的多案例研究

实务中,上市公司对并购交易对方业绩补偿事项的会计处理较为随意,严重影响了会计信息质量。文章梳理了目前相关事项会计处理的有关规定,并以13家上市公司的并购案例为研究对象进行了对比总结分析。研究发现,虽然目前对该事项的会计处理原则规定已比较明确,但实务应用中还普遍存在资产与收益确认时点不准确、交易性质界定不明确、列报方式随意、计量金额的确认方法未能做充分披露等问题。文章旨在帮助会计实务工作者理解并购交易对方业绩补偿的经济实质及会计处理规定、选择正确的会计处理方式,同时建议监管部门提高对相关问题的监管重视程度,并出台专门的文件对该事项的会计处理予以规范。     

期望绩效反馈对内部控制质量变化的影响研究

内部控制是实现企业经营活动经济性、效率性和效果性的重要保障,内部控制质量的高低影响企业的整体利益,期望绩效反馈指企业实际绩效与期望绩效之间的差距,是企业进行资源配置的重要依据,影响内部控制的资源投入,直接影响内部控制质量,也可能会触发例如战略调整等企业行为,间接影响企业内部控制质量。本文以我国沪深A股制造业上市企业为研究样本,研究了期望绩效反馈对内控质量变化的影响。研究结果表明,期望绩效反馈落差会促进企业内部控制质量的提升,抑制内部控制质量的下降;期望绩效反馈顺差会抑制企业内部控制质量提升、加剧内部控制质量下降。     

税收规避、审计师反应与公司财务报告质量——基于加速折旧的自然实验

本文将加速折旧政策作为激励实体经济合法税收规避的自然实验场景,基于避税代理观与权衡观考察税收规避对公司财务报告质量的影响.研究发现,加速折旧政策颁布后,企业应计盈余管理得到显著抑制.上述影响主要发生在高避税成本(实际税率高、财务杠杆大)的企业,支持了避税权衡观;其次,加速折旧政策还提升了外部审计的监督质量,但对财务报告的监督效果在两权分离度高的企业被削弱,反映出避税代理观部分成立;最后,加速折旧政策刺激了公司真实盈余管理活动,导致权益资本成本和财务风险上升.     

自然资源依赖对城乡收入差距的影响研究

［目的］针对全国31个省（市、区）（不含港澳台地区）、自然资源依赖度高的地区和自然资源依赖度低的地区，从整体和分区域研究自然资源依赖对城乡收入差距的影响，探究不同区域其影响程度的差异性，进而为弱化各区域城乡收入差距，解决由城乡收入差距拉大造成的各类社会矛盾具有重要的现实意义。［方法］从理论上分析了自然资源依赖对城乡收入差距的影响，并利用1999—2017年的省级面板数据，运用固定效应模型，从全国和分区域实证分析了自然资源依赖对城乡收入差距的影响。［结果］针对全国，自然资源依赖会拉大城乡收入差距； 分区域结果，针对自然资源依赖度高的地区，自然资源依赖拉大城乡收入差距； 针对自然资源依赖度低的地区，自然资源依赖对城乡收入差距影响不显著。［结论］为缩小城乡收入差距，需要降低经济体对自然资源的依赖，针对自然资源依赖度高的地区，政府通过将部分自然资源收益转化为农业创新基金和农村基础设施投入，促进自然资源收益向农村公共资本转化，完善现有的自然资源收益分配及转化制度； 鼓励资源型产业技术创新，加大研发投入，延长资源产业链； 加大农村教育投入、提升农村人力资本质量。     

运营商人才队伍应叠加式建设

近期,有消息传出中国电信和中国联通将合资组建CDN(内容分发网络)公司,通过整合两家公司的网络资源,建立跨运营商平台的内容分发网络,缓解网络拥塞,提高互联网业务响应速度,从而满足用户的需求,应对互联网运营商的竞争。所以,对"去电信化"更准确的理解是在扩大网络覆盖、提高网络质量的前提下,去掉不适应移动互联网生态的思维模式和商业模式,建立与之相适应的业务模式、业务流程和组织保障。基于以上认识,电信运营商应该在思想观念上做"减法",在商业模式和业务运营上做"加法"。那么,运营商的人才队伍应该如何建设呢?笔者认为,应该是叠加式的,即网络运营人才加互联网人才。在着手开展人才队伍建设之前,必须回答"我是谁"、"我要到哪里去"和"怎样去"这三个基本问题。这三     

高校学生报销效率的影响因素和引导机制探析

近年来,随着学生在高校主体地位的提升和高校对人才培养的重视,高校学生作为科研财务助理越来越多地参与到科研经费的使用和管理中.虽然学生参与财务报销有着自身的优势,但对财务报销的效率有一定影响,这对高校财务报销效率是一把双刃剑.文章基于对高校学生的调查研究,探析学生特征及主观能动性、财务知识获取途径、学生与财务沟通能力对财务报销效率的影响,分别从学生自身角度和高校财务部门角度探索出加强相关知识培训及发挥能动性、拓宽学习渠道及提升创新性、加强沟通力及强化服务性的学生财务报销引导机制,为提升高校学生财务报销效率提供建议.     

新《政府会计制度》背景下公立医院财会核算的影响分析

本文分析和探讨了公共医院会计在新"政府会计制度"背景下的影响。从多方面入手,层层递进的寻找其中的影响以及应对方式,具有很好的现实意义,对相关研究能起到一些帮助作用。     

关于市场监督新形势下质量工作的思考

中国进入新时代,质量工作在市场新形势下如何应适应新的要求,理清思路、创新工作方法、探寻提高质量的新途径和新措施,才能推动市场质量事业的新发展,从党中央高度重视、质量工作“火车头”重大转变、电商、物流、互联网飞速发展三方面分析质量工作面临的新形势、新要求,从高质量发展的矛盾关系、微观到宏观质量转变、质量强市纵深发展、坚守质量底线、完善质量支撑体系剖析阐述问题,给出解决方案。     

关键审计事项研究述评

为了增加审计报告的信息含量,在理论界和实务界的共同推动下,对原有的审计报告格式进行了改革,并要求在审计报告中披露关键审计事项。文章对国内外有关关键审计事项的相关文献进行回顾与评述,以期为未来的研究提供理论参考。     

海南自贸港建设背景下公司信贷业务机遇、挑战和应对策略

《海南自由贸易港建设总体方案》公布以来,海南金融要素加速集聚,金融开放能力不断增强,贸易投资自由化便利化水平提升.本文探讨海南自由贸易港建设背景下,海南商业银行公司信贷业务发展面临的新机遇和挑战,并提出确保存量业务持续稳健发展、推动新增业务提质增效、推动信贷业务产品创新、构建风险管理新体系等应对策略,以期更好地推进公司信贷管控体系建设.