浅议内部控制质量的评价

关于内部控制的评价,我国的有关法律法规已经开始要求对内部控制的完整性、合理性和有效性做出评价.比如,中国证监会2000年11月发布的<公开发行证券公司信息披露编报规则>要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,并在招股说明书中专设一部分,对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明.<创业板公司招股说明书>第96条要求"发行人应当披露对内部控制制度完整性、合理性及有效性做出的说明."第五批独立审计准则中也包含了<独立审计实务公告一内部控制审核>.因此,内部控制质量的评价越来越引起人们的关注.     

新公共管理背景下的绩效审计研究

绩效审计与公共行政密切相关。新公共管理运动是一个公共行政模式由规制导向发展为市场导向的进化历程,它对政府责任及其绩效的关注不仅促进了绩效审计的发展,还导致其从一种政治意义上的权力制约机制转变为一个市场化的绩效评估工具。目前,这种促进作用主要体现在国外。推动我国绩效审计的发展,需要扩大审计需求、提高审计能力、改革审计体制三管齐下。     

企业内部控制探讨

目前,我国企业的公司制改革尚未到位,企业经营中还存在着种种问题,市场等外部监督体系也尚不完善.本文提出当务之急是借鉴COSO报告提出的内部控制整体框架的有关理论,针对我国内部控制的现状,实施加强内部控制的对策,促进我国企业管理水平的提高.     

跨国会计业的尴尬——四大会计事务所面临诚信危机

<正>一直以来,四大会计师事务所是诚信的象征。企业对四大的金字招牌趋之若鹜。经过四大审计的上市公司也更容易取得投资者的信赖。但四大会计师事务所在国内却经历着一系列丑闻,四大正面临着诚信危机。     

EVA在委托代理激励中的应用

一、委托代理 在现代公司制度下,产权的分散性和高度可转让性导致公司的所有权与特定的控制权相分离,即产生了以股东为代表的公司资产所有者和以经理为代表的公司资产经营者.     

注册会计师资格互惠:机理、路径与利弊

文章在界定注册会计师资格互惠内涵的基础上,基于标准化理论以及交易费用理论对注册会计师资格互惠的机理进行了分析,并对当前环境下注册会计师资格互惠的路径选择提出了建议.认为,注册会计师资格是对注册会计师服务进行标准化管理的一种手段,意味着专属于注册会计师的执业权利.注册会计师资格互惠的基本前提是各国、各地区注册会计师可以提供同质的注册会计师服务.注册会计师资格互惠是经济全球化的产物,但由于制度变迁成本的存在,注册会计师资格互惠不可能采用全球统一的职业资格认证,只能在双边、多边互惠的基础上逐步扩展资格互惠的范围.结合当前国内的经济状况等诸多因素,文章认为在我国推行注册会计师资格互惠有利有弊,应该扬长避短,推动中国注册会计师行业的发展.     

审计师特征、审计质量与审计师运营效率研究

应用数据包络分析法(DEA)对“十一五”期间我国审计师运营效率进行计量与评价,在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验.研究发现,“十一五”期间,我国审计师整体运营效率水平不高,但呈逐年上升趋势.国际“四大”会计师事务所运营效率明显高于国内事务所,但两者之间的差距正逐年缩小.审计师组织特征、经济特征、技术特征和人力资源特征对其运营效率有显著的影响,审计质量与审计师运营效率显著负相关.由此表明,目前我国实施“做大做强”战略所采取的各项措施,有利于审计师运营效率的提高,应继续贯彻实施包括提高定价、向特殊合伙制转变等一系列手段和措施.     

“谴责”能否促进财务舞弊的公司改善公司治理?

本文以1999-2004年间因财务报告信息披露虚假或严重误导陈述而被证监会、上交所和深交所谴责的64家A股上市公司为样本,以舞弊被公告的前1年到被公告后的第3年为研究区间,首先重点从董事会角度考察舞弊公司是否采取行动完善公司治理机制,接着从股权结构角度探讨舞弊事件的公告是否会产生经济后果,然后从审计意见类型和可操控性应计数角度检验舞弊公司财务信息质量是否得到提高,最后通过面板数据模型探究舞弊公司可操控性应计数的变化是否与董事会特征的变化相关,是否通过审计意见类型反映出来.通过实证检验,得出以下结论:"谴责"有助于促进财务舞弊公司完善董事会制度;"谴责"使财务舞弊公司高管持股比例呈现降低趋势;"谴责"有助于财务舞弊公司提高财务信息质量.