融传统文化之精华入注册会计师合伙制度研究

儒家文化是我国传统文化的精华,其中的"仁"、"和"与"中"对会计师事务所的合伙人资格、治理结构与收入分配制度安排有非常重要的影响,将传统文化的精华融入合伙制度之中,有利于降低会计师事务所的交易成本和提高审计质量,需要把合伙人资格安排给德高、足资、多才的注册会计师,使剩余控制权与剩余索取权对应起来,实施收入分配风险导向制度,解决按劳、知、资分配的理性均衡问题.     

商业银行持股与信贷配置效率

银企关系是影响公司债务融资以及债务融资治理作用的重要因素。本文以1999-2008年A股公司为样本,实证检验了银行持股是否影响公司投资行为与公司债务融资之间的关系,发现:在债务融资与投资效率的敏感度上,银行持股公司高于非银行持股公司;银行持股公司的银行债务对投资行为的治理效应比非银行持股公司更为明显。结果表明,银行持股提高了信贷配置效率,并改善了债务的投资治理效应。     

美国的审计收费制度安排及其启示

制度经济学认为，制度是约定特定行为和关系的一套规则。审计收费制度就是约定会计师事务所和被审计单位关于审计费用的具体规则。审计收费，关系到注册会计师的独立性和审计工作的质量，一方面注册会计师要解除审计委托人（所有者）的受托责任；另一方面又依赖于被审计对象支付的审计报酬用以补偿其成本，获得一定的利润。审计费用不透明，容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为。过低的审计收费会迫使审计师减少必要的审计程序，进而影响审计质量，而过高的审计收费并不必然地导致审计质量的提高，但却增加了被审计单位的经济负担。     

西方国家审计师辞聘研究

无论国内，还是国外，审计师辞聘(auditor resignation)日益被会计公司重视。辞聘正在成为会计公司防范风险的重要策略。我国独立审计市场起步较晚，也不完善，辞聘现象鲜有发生，国内缺乏相关研究。因此，回顾西方国家审计师辞聘的研究成果，对促进我国审计师辞聘问题的研究和审计市场的健康发展有重要意义。     

上市公司审计师聘任权安排:机理与改进

审计师聘任制度作为独立审计合约缔结的游戏规则,其要解决的核心问题是如何选择合格的审计师.审计师聘任权应该归股东所有.股东大会决议是控股股东的意识表示,可能损害非控股股东的权益,独立审计是应股东之聘对经营者执行股东大会与董事会决议的效果的鉴证活动,在国有股比重过大和独立审计的信誉机制、民事赔偿机制不能正常发挥作用的情况下,应将上市公司审计师聘任权安排给非控股股东而不是控股股东.     

提高会计信息质量 呼唤改进CPA合伙制度

自国内外一系列会计审计丑闻爆发以来,人们越来越重视提高会计信息质量的研究,多数人对会计师事务所无限责任安排寄予厚望,认为在独立审计行业实施合伙制度有利于提高会计信息的真实性。但在笔者看来,合伙制对会计信息真实性的保证只具有相对优势;现有的合伙制度具有一些不容忽视的制度性缺陷,特别是在合伙人资格安排上存在严重缺陷;只有将合伙人资格安排给“德高、足资、多才的注册会计师”,才可能发挥合伙制提高会计信息质量的应有作用。     

富民强省需要提高支农资金使用的监督力度

我省是一个工业底子薄弱的农业大省,要实现省九次党代会提出的富民强省宏伟目标,必须着力解决“三农”问题,迫切需要加强监督以充分发挥支农资金在提高农民文化知识与技术水平、改善生态环境与社会公共服务体系、加快农业发展等方面的重要作用。现实中出现的问题凸显出提高支农     

发展中的中国会计研究——中国会计学会2008学术年会述评

中国会计学会2008年学术年会主要围绕我国上市公司会计信息质量、投资效率、大股东控制与审计质量等问题展开交流和讨论,发表诸多有价值的新思想和新观点。本文在归纳总结会议相关内容的基础上进行了评述。     

债转股问题辨析

债转股是我国为化解金融风险、搞活国有大中型企业的重要战略举措。据笔者掌握的材料 ,在我国债转股实践中 ,存在“败德行为”、目标错位和资产管理公司管理模式尚待优化等问题。为此 ,笔者以为 ,应正确确定债转股企业的条件 ;转换的股权 ,不一定都要由国家所有 ,也不一定要采用普通股形式 ;债转股的目的不在于为国有企业“解困” ,在于“改制” ;资产管理公司的责任不仅是把拟转股的债权转换为股权 ,更重要的在于使其价值最大化。