审计理论研究的两种框架:理论分析及未来展望

审计理论的研究可以分为两个视角:微观视角和宏观视角,但这两个视角的审计理论均无法破解审计悖论。笔者认为,未来的研究应该是构建宏观视角中的契约框架,研究各利益主体对审计者行为的制约,以破解审计悖论。     

丰田汽车“召回门”事件之反思

本文通过对丰田公司发生召回门事件的原因进行分析,认为管理层缺乏明确的战略指引、忽视新策略的风险评估、信息传递不畅和监控措施乏力,不仅导致了之前召回门事件的发生,也成为丰田公司未来发展的隐忧。     

国有控股与资本结构动态调整

文章主要研究国有控股性质对上市公司资本结构调整速度的影响,揭示市场化程度对调整的作用力.证实虽然国有控股公司具有资源配给优势,但是这样的优势却没有能够抵消其它因素对它们调整速度的不利影响,其调整速度显著慢于非国有控股公司.由于市场化程度较高的地区抑制过度负债、降低风险水平的措施更为严格,融资成本更大,当调整成本超过融资净收益时,上市公司反向调整的动机超过了融债动机,因此市场化程度越高的地区调整速度反而越低.     

政府控制、制度背景与资本结构动态调整

本文研究了政府控制和制度环境与上市公司资本结构动态调整的关系。政府控制同时产生股权限制和融债优势两种相反的作用力,更有利于债权融资调整,不利于股权融资调整,使得国家持股比例与调整速度之间呈现倒U形关系;流通股的增加扩大了融资摩擦,减缓了调整速度。政府分级增加了地方政府控制企业的融资成本,不利于调整的发生;欠发达的市场化进程扩大了政府分级的融资成本,尚不足以提供资源配置的无障碍平台。政府控制企业和非政府控制企业的调整决策差异,反映了它们理性经济行为的次优选择。     

财务错报实例、审计应对与技术失误分析

提高审计人员的职业胜任能力是改善年报审计问题频出的重要因素之一.本文以2019年中国证监会公告处罚的财务错报为例,从技术的角度分析审计程序应用不当导致的审计失误、讨论注册会计师的应对措施,从注册会计师的业务能力、总分所质量管理和行业质量监督三个方面提出建议,强调提高执业谨慎性和增强职业判断力的重要性,为提高审计质量提供经验总结.     

利益制衡与审计者独立性

本文解读了审计委托中的一种显性合约和两种隐性合约安排,剖析了合约关系中的五种利益关系,以及它们形成的两种相反力量对审计者独立性的制衡。本文认为,审计者的独立性反映了他在各种力量制衡下的利益倾向性,独立性完全可以通过适当安排的利益驱动得以保障。     

上市公司压力对审计独立性影响的分类研究

本文按照利益动机、经济制衡力和各方力量对比将上市公司审计分为三类:上市公司强势类、势均力敌类、审计者强势类.审计独立性反映了不同力量的制衡.来自上市公司的压力是影响审计独立性的重要负面因素.中小股东和法律、经济等制度对增强审计独立性有一定的作用,但是在目前环境中这种作用还不大.要改变影响审计独立性的力量时比,必须要加强对中小股东利益的保护,同时改善法律、经济环境.     

审计的契约安排与独立性的互动机制

审计契约的内外两个层面分别为审计质量提供执业胜任能力与独立性的支持。利益主体在人格化上的分化使得外部审计契约采用了正式契约和非正式契约两种形式,共同为独立性提供制度安排。正式契约影响审计者的即时经济收益,决定了审计者不可能超然独立于特定的相对人;非正式契约影响审计者的未来经济收益,为独立性在制度安排上提供了一种救济。声誉是非正式契约的自履行机制,它与独立性形成了一种互动机制。一个良好的声誉机制包括信誉体系和司法救济两个方面,政府的作用就是推动信誉体系的建设和提供有效的司法救济。     

浅议会计师事务所的契约安排与可持续发展

一.会计师事务所的契约安排 从Alchian和Demsetz开始,很多研究企业理论的文献都强调了监督的重要性.Jensen和Meckling(1976)从理论上论证了监督能够提高企业价值,而Holmstrom(1979)则用一个委托代理模型证明了这一结论.     

审计理论研究的两种框架:理论分析及未来展望

审计理论的研究可以分为两个视角:微观视角和宏观视角.但这两个视角的审计理论均无法破解审计悖论.笔者认为,未来的研究应该是构建宏观视角中的契约框架,研究各利益主体对审计者行为的制约,以破解审计悖论.