西方审计委员会制度及其对我国的启示

在西方发达国家，审计委员会人为公司治理结构的新成员，引起人们的广泛关注。审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由外部董事组成，它是董事会与内部，外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作，据一项统计资料表明，列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会，对公司管理当局进行有效的监督。     

安然事件之后美国的重整公司治理浪潮

美国公司治理结构是一元治理结构，其主要特征是：第一是不设立监事会，而是建立一个由外部董事和独立董事为主的董事会来代表股东监督经理层，在董事会下设以独立董事为多数并领导的审计、薪酬和提名委员会；第二是发展机构投资者，使分散的股权通过机构投资者得以相对集中；第三是依靠中介机构的约束，包括外部审     

西方企业审计委员会制度及若干启示

现代市场经济的不断发展对公司治理结构水平提出了更高的要求。在西方发达国家，公司是否成立由非行政董事组成的审计委员会，是公司治理完备与否的一个标志。本文试图通过对西方企业审计委员会制度的探讨，得出一些启示。 一、西方企业审计委员会的产生 审计委员会是董事会内的一个分会，一般由非行政董事组成，它是董事会和内部、外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种企业内部组织最早于 1939年由纽约股票交易所 (NYSE)提出，当时发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案，纽约股票交易所希藉此杜…     

审计委员会治理与审计意见

本文从审计委员会的存在性、独立性和勤勉程度三个方面,将审计委员会与审计师规模、异常审计收费、审计师变更等结合起来考虑,探讨审计委员会治理对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响。研究表明,相对于审计委员会的存在性,审计委员会的独立性和勤勉程度对外部独立审计师审计判断及其所出具的审计意见的影响更为显著;在结合考虑审计师规模、审计收费、审计师变更等相关因素的前后均可以发现,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于在一定程度上对管理层的审计意见购买行为进行有效的制衡。     

对治理过程的审计

内部审计师应该努力考虑一种以风险为基础的方法对治理过程进行审计内部审计部门是不是应该考虑对治理过程进行审计?是否能够有效地评价董事会运作的有效性?内部审计师们是否具备了充分的独立性?在向审计委员会报告时,是否具备了必要的技能?每当内部审计职业的思想领袖们建议需要在审计计划中包括对治理过程进行审计时,我总会听到这样一些问题。     

我国上市公司审计委员会制度现状分析

审计委员会作为公司治理结构中的一项重要制度安排,其建立的宗旨是在董事会中寻求一支独立的财务治理力量,以完善公司的治理结构,强化内部控制,确保外部审计师的独立性,加强公司财务报告信息的真实性和可靠性。     

内部审计在公司治理中的作用——基于委托代理层次的视角

PREFACE/前言国际内部审计师协会(IA,2002)在对美国国会的建议中指出:高级管理层、董事会内部审计师和外部审计师是构建有效公司治理的四大基石。内部审计在公司治理中作用的有效发挥是通过履行职能来实现的内部审计在不同的委托代理层次中履行和侧重的职能不同同时内部审计作为一个责权利关系的主体,现代企业对内部审计的治理——报告关系的界定,是公司治理的一个重要方面,也是     

西方企业审计委员会制度及其启示

现代市场经济的不断发展对公司治理结构水平提出了更高的要求。在西方发达国家,公司是否成立由非行政董事组成的审计委员会,是公司治理完备与否的一个标志。本文试图通过对西方企业审计委员会制度的探讨,得到一些启示。 　　一、西方企业审计委员会的产生 　　审计委员会是董事会内的一个分会,一般由非行政董事组成,它是董事会和内外部审计师沟通的桥梁,分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种企业内部组织 1939年由纽约股票交易所（ NYSE）提出,因为当时发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案,纽约股票交易所藉此…     

国外关于审计委员会的实证研究回顾

国外对审计委员会的实证研究(一)审计委员会特征与审计师变更根据蓝带委员会的报告,审计委员会的一项重要职能是确保外部审计师的独立性,特别是外部审计师与管理当局就有关会计处理以及审计意见类型发生分歧时,审计委员会应该站在客观、公允的立场上解决二者之间的冲突,确保审计师出具客观公允的审计报告。许多学者在研究审计师变更时发现,与管理当局的意见分歧是导致审计师变更的一个重要原因(Chow,1982;Stephens,1996)。Carcello和neal也发现,当公司审计委员会独立性很低时,审计师很少给财务上陷入困境的客户出具非持续经营报告,因为管…     

上市公司财务独立董事作用辨析

继财政部发布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》）后，中国证监会为进一步规范上市公司的法人治理结构，促进上市公司规范运作，保护投资者权益，完善上市公司内部会计控制，于2001年8月发布了《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》（以下简称《指导意见》），随后又于2002年1月发布了《上市公司治理准则》（以下简称《治理准则》）。《指导意见》指出，董事会成员中应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括一名会计专业人士。同时《治理准则》第五十二条也指出，在上市公司董事会的审计委员会…     

内部审计与公司治理的互动机制：回顾与启示

本文回顾了内部审计与公司治理机制中的董事会及其下设审计委员会、公司管理层以及外部审计之间的互动机制,从中启示：内部审计除执行自身在公司治理的特殊角色来单独发挥作用外,还可通过加强与其他治理机制密切合作以及充分有效沟通,达到节约外部审计成本、提高外部董事监督效率,进而提高公司治理效率的目的。     

业界动态

内部审计的价值 一般来说，企业有四种主要的治理机制：管理，董事会／审计委员会，外部审计和内部审计。其中，前面三者是强制规定。然而，即使内部审计很关键，却很少有公司去重视它。     

从现代公司治理的角度看内部审计的本质

一、内部审计与公司治理的结合点分析公司治理理论是基于现代企业契约理论产生的,它是一种制度安排,而审计的起源可追溯到与会计起源相距不远的时代,其原始职能是监督,而内部审计由于这种原始职能与公司治理有着千丝万缕的联系。这种联系主要体现在以下三个结合点上:1.从公司治理的监控机制来看。它包括内部监控机制、外部监控机制及企业管理自我调控机制。内部监控机制主要包括股东大会、董事会、监事会、经理层等。外部监控机制包括一般股东、资本市场、外部审计、经理市场、社会舆论等。具体如下图所示:公司治理的监控体系美国管理会计协…     

美国公司内部审计发展现状与趋势

一、美国公司内部审计的地位 美国公司内部审计通常由公司董事会直接领导下的审计委员会负责管理,审计部门的一般审计报告直接提交给审计委员会,财务审计报告在提交给审计委员会的同时提交给公司的首席财务执行官,这种体制较好地保证了内部审计的独立性,使内部审计部门在公司的地位较高。     

制度环境、审计供求与审计治理——基于我国证券市场中审计师变更问题的实证分析

本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。     

我国上市公司审计委员会现状及建议研究

一、审计委员会简介
　　（一）定义
　　美国“SOA 法案”对审计委员会的定义是：审计委员会是由证券发行公司董事会设立的，隶属于董事会的专门委员会或者类似机构，其目的在于监控公司的财务报告过程。     

国际会计师联合会(IFAC) IFAC向SEC表明在审计师独立性问题上的立场

1月10日，IFAC下属的道德委员会正式致函美国证券交易委员会（SEC），针对SEC即将出台的关于审计师独立性的法案提出了自己的意见。SEC定于1月26日正式颁布关于审计师独立性的法案，内容涉及提供非审计服务、利益冲突的标准、审计合伙人的轮换与第二合伙人复核要求、独立审计师与审计委员会的关系等。IFAC的主要观点包括：（1）IFAC道德委员会制定的职业会计师道德守则已成为各会员团体制定和实施本国道德守则的基础。在道德要求上采用规则导向方法并不能列举出所有情形，容易导致在制定法规时机械地遵循规则的字面含义。针对独立…     

董事会和经理层的业绩考核与薪酬制定——美国经验

美国是当今世界第一大经济体,其公司治理在世界上也处于领先水平,本文就美国公司对董事会和经理层的业绩考核及薪酬制定做比较系统的讨论和分析,以资借鉴。一、对董事会的业绩考核全美公司董事联合会提出,董事会的业绩评估包括三个部分:董事会整体业绩、董事长业绩、董事个人的业绩。每个董事会都应该为董事会整体和每个委员会建立目标,即使董事长或委员会主席是由公司CEO担任,也应制定董事长专门的职位说明,董事会应该按照这些目标、职位说明和职责来测评     

我国上市公司审计委员会现状及建议研究

<正>一、审计委员会简介(一)定义美国"SO A法案"对审计委员会的定义是:审计委员会是由证券发行公司董事会设立的,隶属于董事会的专门委员会或者类似机构,其目的在于监控公司的财务报告过程。(二)发展历史审计委员会起源于美国。1938年,美国M c K esson&R obbins药材公司的倒闭,引起了人们对审计师独立性和专业性的质疑。1939年,美国证券交易理事会首次提出由公司非执行董事组     

审计师变更的经济后果研究——来自中国证券市场的经验证据

本文运用2002—2008年我国上市公司数据研究了审计师变更的经济后果。以公司市场价值与其财务盈利的相关系数(简称为盈利可信度)作为审计师变更的经济后果的替代变量,通过研究我们发现:审计师变更总体上降低了上市公司的盈利可信度;变更前一年度财务报告被出具非标准审计意见或者处于财务困境的公司,发生审计师变更使其盈利可信度下降的程度更大;出于对审计服务级差需求的审计师变更,无论是升级变更还是降级变更公司的盈利可信度均显著高于同级变更的公司,而升级变更为声誉较好的国际四大会计师事务所带来的盈利可信度的提高程度最大;审计委员会的设立与否以及上市公司的盈余管理程度对于审计师变更的经济后果没有显著影响,这可能是由于我国上市公司审计委员会的独立性不强以及投资者对上市公司的盈余管理行为识别不足造成的。研究结论同时还说明审计意见分歧、上市公司财务困境以及对审计服务的级差需求是我国上市公司变更审计师的主要原因。本文的研究发现有助于包括上市公司、会计师事务所、投资者以及证券市场监管部门在内的信息使用者更好地理解和评价我国证券市场中的审计师变更现象,并为相关领域的研究提供了新的经验证据。